Диплом примерно с исправлениями (Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации), страница 4

- дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

- устанавливает взаимосвязь между реализацией к денежной выручкой за отчетный период.

Косвенный метод основан на пересчете полученного финансового результата путем определенных корректировок в величину чистых денежных средств. Косвенный метод, таким образом, позволяет перейти от величины финансового результата (прибыли или убытка) к показателю чистых денежных средств (общего изменения денежных средств за период).

Результаты анализа денежных потоков содержат ценную управленческую информацию, в которой заинтересованы как руководство предприятия, так и его акционеры (инвесторы). С ее помощью руководство предприятия может контролировать текущую платежеспособность предприятия, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций.

Кредиторы предприятия могут составить заключение о достаточности средств у предприятия должника и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей. Акционеры (инвесторы), располагая информацией о движении денежных потоков на предприятии, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

- прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Денежные средства представляют собой наиболее подвижные активы хозяйствующих субъектов. Операции с денежными средствами носят массовый характер и затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ движения денежных средств дает возможность сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятия денежные средства и каковы основные направления их использования;

2 Бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств на примере

ООО «Подряд»

2.1 Общая характеристика деятельности и организации бухгалтерского

учета ООО «Подряд ДВ»

Общество с ограниченной ответственностью «Подряд ДВ» поставлено на учет 06.06.2014, о чем свидетельствует государственная регистрация его как юридического лица и постановка на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области (территориальный участок по Смидовичскому району).

Юридический и фактический адрес ООО «Подряд ДВ»: ЕАО, Смидовичский район, поселок Волочаевка-II, улица Шевченко, дом 2.

ОГРН 1147907000340

ИНН 7903528877

КПП 790301001.

В своей деятельности предприятие руководствуется законодательством Российской Федерации, Еврейской Автономной Области, нормативными актами органов местного самоуправления Волочаевского городского поселения.

Предприятие является субъектом малого предпринимательства. ООО «Подряд ДВ составляет бухгалтерскую отчетность в объеме формы № 0710001 «Бухгалтерский баланс» и формы № 0710002 «Отчет о финансовых результатах». Другие формы отчетности Общество не составляет, используя право, предоставленное субъектам малого предпринимательства в соответствии с приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», пункт 6.

ООО «Подряд ДВ» осуществляет управление, содержание, текущий и капитальный ремонт жилищного фонда.

Предприятие оказывает услуги, такие как: Содержание общего имущества; текущий и капитальный ремонт; услуги, связанные с достижением целей управления многоквартирным домом; прочие услуги: заключение договоров от имени собственников помещений в многоквартирном доме,

Основными потребителями услуг являются:

- население;

- администрация Волочаевского городского поселения;

- ОАО «РЖД»;

- дом культуры;

- ФГУП «Почта России»;

- Сбербанк № 4157;

- прочие индивидуальные предприниматели.

Поскольку деятельность ООО «Подряд ДВ» носит специализированный характер (управление недвижимым имуществом), ассортимент выполняемых работ, которые Общество предлагает на рынке управления имуществом, носит узкий характер.

Предприятие осуществляет учет хозяйственных операций с помощью компьютерной программы «1С Бухгалтерия» версия 8.0 с использованием журнально-ордерной формы бухгалтерского учета.

ООО «Подряд ДВ» заключила договор с подрядными организациями, такими как ООО «Аква-Сервис», ООО «Восток-Сервис» , ООО «Полигон», которые предоставляют услуги водоснабжения и водоотведения, теплоснабжение, вывоз и утилизация ТБО.

Управляющая компания ведет прием наличных денежных средств от населения и организаций по предоставленным счетам за коммунальные услуги.

Предприятие осуществляет учет и хранение документов в соответствии:

- с Федеральным законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- с перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения утвержденным приказом Министерства культуры РФ от 25.08.2010г. №558;

- со статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утвержден приказом директора Предприятия.

Документы по хозяйственным операциям с денежными средствами подписаны уполномоченными лицами.

График документооборота не сформирован.

В ООО «Подряд ДВ» отсутствует приказ о возложении обязанностей на ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера (Основание: п. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В управляющей компании отсутствует Положение об организации и осуществлении внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Согласно п. 8 ст. 3 №402-ФЗ фактом хозяйственной жизни является сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств. В приказе об утверждении Положения об организации и осуществлении внутреннего контроля следует указать, на кого возложены данные функции. Кто будет непосредственно контролировать процессы: один человек или специальная комиссия. Это решение принимает руководитель ООО «Подряд ДВ».

В рамках данного приказа нужно разработать и утвердить план контрольных мероприятий и сроки их реализации (ежедневно, раз в месяц либо в квартал). Примерами таких мероприятий могут быть: проведение инвентаризации, контроль за расчетами по оплате труда, сдача отчетности и пр.

Система внутреннего контроля не соответствует объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства РФ.

ООО «Подряд ДВ» применяет рабочий план счетов, разработанный на основе Плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

Предприятие применяет журнально-ордерную форму счетоводства с применением автоматизированного способа обработки учетной информации на основе компьютерных программ 1С., позволяющих создание регистров аналитического и синтетического учета, содержащих исчерпывающую информацию об объектах учета.

Предприятие ведет бухгалтерский учет хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерской службой, как структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

Принимаемые к учету первичные учетные документы, составляемые на машинных носителях, дублируются на бумажных носителях и содержат обязательные  реквизиты.

Учетный процесс в целом организована надлежащим образом, система бухгалтерского учета соответствует объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства РФ.

Учетная политика предприятия на 2014-2015 год у Предприятия отсутствует.

Необходимо разработать и утвердить в составе учетной политики (Основание: ст. 7-9 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»; НК РФ):

- рабочий план счетов;

- сроки проведения инвентаризации активов и обязательств;

- состав инвентаризационной комиссии;

- методы оценки активов и обязательств;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского и налогового учета.

Предприятием, в установленные сроки, проводится инвентаризация активов и обязательств.

Таким образом, можно сделать вывод, что учет и регистрация фактов хозяйственной деятельности организованы в основном в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; аналитический и синтетический учет ведется в основном в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета; учет ведется с помощью компьютерной бухгалтерской программы; записи в первичных учетных документах в основном соответствуют записям в аналитическом и синтетическом учете ООО «Подряд ДВ»; инвентаризация имущества и обязательств управляющей компании проведена, акты сверки расчетов с контрагентами подписаны; с материально-ответственными лицами заключены договоры о материальной ответственности; система внутреннего контроля отсутствует.

Отсутствие Учетной политики приводит к отрицательным последствиям. Противоречивость и непоследовательность учетного процесса, неполное отражение объектов учета и недостаточное обоснование способов его ведения влекут за собой искажение бухгалтерской отчетности и не могут служить источником достоверной и надежной информации о показателях деятельности организации.

2.2 Оценка финансового состояния и анализ движения денежных

средств в ООО «Подряд ДВ»

Одним из основных источников информации для анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерская отчетность, а в составе бухгалтерской отчетности - бухгалтерский баланс (форма № 0710001).

Анализ состава, структуры и динамики бухгалтерского баланса представлен в таблице 2.1.

.

Таблица 2.1 - Анализ состава, структуры и динамики бухгалтерского баланса ООО «Подряд ДВ"

Как видно из таблицы 2.1, наибольший удельный вес в активе баланса ООО «Подряд ДВ» на протяжении трех лет занимают оборотные активы (в 2012г. – 98,46 %; 2013г. – 98,55 %; 2014г. – 99,56 %), что свидетельствует об отсутствии у предприятия основных производственных фондов. Это отрицательно влияет на финансовую деятельность предприятия.