Диплом примерно с исправлениями (Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации), страница 3

Лимит обязателен, он устанавливает объем средств, которые свободно хранятся в кассе. Компании сами вводят определенный лимит.

Новый порядок ведения кассовых операций регламентирует формулы расчета лимита, при этом организация может выбрать один вариант из двух предусмотренных данным документом расчета лимита остатка кассы.

Один из вариантов предусматривает расчет лимита исходя из наличной выручки, то есть по поступлениям, которые пришли от проданного товара, оказанной услуги либо выполненной работы. В случае, если у юридического лица есть обособленные подразделения, то общий кассовый лимит определяется с учетом лимита, установленного для такого подразделения. Таким образом, лимит в кассе юридического лица один, но его величина может быть распределена между обособленными подразделениями. Лимит наличных в кассе обособленного подразделения должен быть установлен распорядительным документом предприятия или организации.

Другой вариант расчета на основывается на объеме выданных денежных средств. Для тех юридических лиц, которые имеют обособленные подразделения, учитываются средства, выданные ими в том случае, если они сдают наличные в главный офис. Если этого не происходит они имеют собственный лимит.

Сверхлимитный остаток наличных денежных средств в кассе возможен только в дни выплаты зарплаты, стипендии или иных социальных выплат работникам, в том числе день получения наличных денежных средств со счета в банке на эти выплаты. Выдача денежных средств не должна превышать 5 рабочих дней. Других исключений не предусмотрено, за превышение лимита грозит штраф. Должностные лица заплатят 4-5 тысяч рублей, размер для организаций больше – 40-50 тысяч рублей.

Индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства имеют право не вводить для себя лимит наличных средств в кассе.

1.3 Организация бухгалтерского учета денежных средств

Денежные средства организации отражаются, как правило, на счетах: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», [18; 34].

Учет операций по расчетным счетам в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета производится на счетах:

51 «Расчетный счет» - наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации (в рублях) на расчетных счетах, открытых в кредитных организациях.

52 «Валютные счета» - наличие и движение денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Возможные субсчета:52-1 «Валютные счета внутри страны»,52-2 «Валютные счета за рубежом»,52-3 «Транзитный валютный счет».

55 «Специальные счета в банках» - наличие и движение денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. По данному счету могут учитываться также средства на пластиковых корпоративных картах.

При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Все операции, проводимые по расчетным счетам, подтверждаются банковской выпиской.

В разных банках выписки банка по расчетному счету могут различаться по своему оформлению, так как ЦБ России не утверждена единая унифицированная форма выписки. Выписка из лицевого счета клиента – это документ, информирующий клиента о текущем со стоянии его расчетного счета в банке.

В выписках из банка отражены следующие сведения:

- наименование кредитного учреждения;

- дата, на которую оформляется выписка, – число, месяц и год;

- время распечатки выписки в банке – часы, минуты и секунды;

- БИК (банковский идентификационный код) и корреспондентский счет банка клиента (организации);

- наименование клиента и номер его расчетного счета;

- дата последней операции – число, месяц и год;

- входящий остаток средств клиента на начало операционного дня (остаток средств по кредиту);

- вид проведенных операций в графе;

- номера документов, по которым осуществлены расходные и приходные операции;

- номера корреспондентских счетов банков плательщиков и/или получателей средств;

- расходные операции для банка (по дебету) и приходные операции для банка (отражаются по кредиту), проведенные в течение одного операционного дня;

- суммы проведенных операций, отражаемые в графах «Дебет» и «Кредит»;

- итоговые обороты по дебету и кредиту счета;

- исходящий остаток средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту).

Выписки из банка хранится с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

При осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банках, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике.

При проведении инвентаризации кассы необходимо проверить основные документы, которые являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.

До начала инвентаризации наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет.

Кассир дает расписку о том, что до начала проверки все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая в кассу, оприходована, а выбывшая списана в расход. Отчет кассира проверяется с соблюдением правильности определения остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Остаток сверяется с записями в кассовой книге и в журнале-ордере.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, необходимо сравнить суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 «Касса» и в оборотной ведомости . В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, также при необходимости проверяют непосредственно в банке.

Расходование денежных средств из кассы проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам, четко оформленным, с наличием расписки получателя, без подчисток и исправлений.

При инвентаризации кассы необходимо проверить:

- лимит остатка наличных денежных средств в кассе;

- факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;

- правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;

- своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.

Подсчет фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе производится по наличным деньгам, ценным бумагам и денежным документам.

Денежные средства и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Деньги пересчитываются по каждой купюре в отдельности. При наличии значительного количества денежных средств необходимо составить опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Путем сравнения фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г. № 88, в нем приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира – в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально-ответственного лица.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления их количественного расхождения с учетными данными составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию и принимаются к учету в составе прочих доходов

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности» в номинальной оценке.

При выявлении недостачи бланков документов строгой отчетности они отражаются по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности» в номинальной оценке.

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы материально ответственного лица

При расчетах с населением организации используют контрольно-кассовые машины, установленные в операционных кассах.

Инвентаризация денежных средств на расчетных счетах в банках проводится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности.

Перед началом проведения инвентаризации устанавливаются в каких кредитных учреждениях имеет счета организация. Проверяются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. Для учета информации о наличии и движении денежных средств предназначен счет 51 «Расчетные счета». На этом счете денежные средства оцениваются только в валюте Российской Федерации (в рублях).

Инвентаризация денежных средств, находящихся на хранении в банках, производиться путем сверки остатков сумм по данным бухгалтерии организации с данными выписок банка.

1.4 Теоретические основы анализа денежных средств

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, достаточный для покрытия планируемых расходов. Отсутствие некоторого минимально необходимого запаса денежных средств может привести к серьезным финансовым затруднениям. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. Все это повышает значение анализа состояния денежных ресурсов в организации [52].

Ежемесячный анализ соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок которых заканчивается в текущем месяце) дает ясную картину достаточности денежных средств.

Анализ динамики показателей, характеризующих длительность оборота денежных средств, позволяет подойти к решению проблемы обоснования целевого остатка денежных ресурсов, что необходимо при их бюджетировании.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денег на предприятии, оценить синхронность их поступления и расходования, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных потоков, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денег, а также их выбытия (оттока).

Для целей анализа платежеспособности необходимо знать, каким образом и из каких источников предприятие получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Главная цель такого анализа - оценить способность предприятия зарабатывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Взаимосвязь денежных потоков от трех видов деятельности представлена на рисунке 1.1 [52].

Рисунок 1.1 - Взаимосвязь денежных потоков от текущей,

инвестиционной и финансовой деятельности.

В практике анализа денежных потоков используют прямой или косвенный метод составления отчета о движении денежных средств.

 Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:

- позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;