Диплом примерно с исправлениями (Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации), страница 2

- платежное требование;

- платежный ордер.

Перечисленные формы распоряжений применяются в рамках всех форм безналичных расчетов, указанных в п. 1.1 Положения № 383-П.В приложениях к Положению № 383-П приведены подробные описания и характеристики указанных распоряжений: перечень и описание их реквизитов, формы распоряжений, номера реквизитов, а также максимальное количество символов в реквизитах распоряжений, составляемых в электронном виде.

Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией ЦБ России[6].

Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством Российской Федерации, в банк представляются:

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- учредительные документы юридического лица;

- выданные юридическому лицу лицензии (разрешения), если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет;

- карточка;

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

- документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе либо документ, выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях открытия счета.

Карточка представляется клиентом в банк вместе с другими документами, необходимыми для открытия счета.

Карточка может быть оформлена по форме № 0401026 по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93), либо по форме, установленной банковскими правилами и содержащей информацию,
подлежащую включению в карточку.

Образец оттиска печати, проставляемого клиентом в карточке, должен соответствовать печати, которую имеет клиент.

Подлинность собственноручных подписей лиц, наделенных правом подписи, может быть засвидетельствована нотариально. Банк принимает карточку, в которой подлинность подписей всех лиц, наделенных правом подписи, засвидетельствована одним нотариусом.

Карточка может быть оформлена без нотариального свидетельствования подлинности подписей в присутствии уполномоченного лица.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.

В договоре банковского счета указываются номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов (корреспондентский счет банка и банковский идентификационный код – БИК).

Информация об открытии расчетных счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и для действующих организаций.

Наличные (кассовые) операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг
наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др. [28]

Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.

Банк осуществляет расчеты по требованию клиента, когда последний выступает или получателем (поставщиком), или плательщиком [28].

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств в РФ

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положе­ния по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный харак­тер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства. К ним относятся: Гражданский кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ; КоАП РФ; Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и «О национальной платежной системе».

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Единствен­ным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов  РФ. 

К ним относятся:

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (Приказом Минфина РФ № 34н), которое регу­лирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота.

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкция по его применению. Эта инструкция применяется как регулирующая организа­цию и ведение бухгалтерского учета денежных средств;

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются: документ по учетной политике предприятия; утвержденные руководителем формы первичных учетных документов; графики документооборота; утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета; утвержденные руководителем формы внутренней отчетности; утвержденное руководителем Положение о кассовой дисциплины.

Предприятие разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), основанную на Плане счетов бухгалтерского учета и правилах ведения бухгалтерского учета.

В разделе учетной политики, определяющей особенности учета денежных средств, необходимо утвердить следующие элементы:

- положение о бухгалтерской службе, где определено распределение обязанностей между работниками бухгалтерии, а также указаны уровни ответственности за нарушения ведения учета банковских операций;

- должностные инструкции на работников бухгалтерии должны быть оформлены приложением к учетной политике;

-график документооборота и технология обработки учетной информации.

Денежные средства и их эквиваленты представляют собой деньги в кассе и на текущих счетах, краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов.

Утверждается порядок проведения инвентаризации денежных средств. Указываются счета бухгалтерского учета, на которых производится инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами, заключающаяся в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

В учетной политике организации указывается лимит остатка наличных денег в кассе, установленный организацией.

Утверждаются счета, используемые при учете банковских операций, согласно рабочему плану счетов и их корреспонденции.

В положении об учетной политики организации отражается метод расчета показателей, попадающих в отчет о движении денежных средств, руководствуясь ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В соответствии с п.6 ПБУ 1/2008, учетная политика организации обеспечивает рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

С июня 2014 года в Российской Федерации введен новый порядок ведения кассовых операций (Указание Банка России от 11.03. 2014 г. № 3210-У).

Порядок ведения кассовых операций условно разделен на две части: обычный и упрощенный. Обычный предназначен для всех юридических лиц, кроме банковских учреждений, упрощенный - для индивидуальных предпринимателей или малых предприятий.

Кассовые операции необходимо проводить в кассе. Отвечает за проведение кассовых операций кассир. В случае, когда кассиров несколько, один из них должен быть назначен старшим. Проводить операции имеет право руководитель.

Кассовые документы подписывает главный бухгалтер или бухгалтер, если он отсутствует, то руководитель и кассир. Кассовые операции, проводимые руководителем, не нуждаются в дополнительных подписях.

С 2015 года разрешено вести данные операции с помощью использования программно-технических средств, обладающие функцией распознавания не менее чем четырех машиночитаемых защитных свойств банкнот Центробанка.

Для обособленных подразделениях введен лимит остатка наличных средств. В самом порядке указывается определение «обособленного подразделения», оно представляет собой любое подразделение фирмы, по местонахождению которого находится не меньше чем одно оборудованное рабочее место. Срок его создания не имеет значения. Введен лимит остатка наличных средств.

Кассовая книга для обособленных подразделений обязательна.

Кассовая книга, ведомости, приходные и расходные ордера остались прежними.

В соответствии с упрощенным порядком ведения операций индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности оформления кассовой книги, приходных, расходных кассовых ордеров. Они должны вести налоговый учет доходов или и (или) иных объектов налогообложения или физических показателей, которые характеризуют определенный вид деятельности.

Кассовые документы имеет право оформлять штатный бухгалтер или физическое лицо, работающее по договору на оказание услуг. В обособленных подразделениях копию листа книги, заверенную руководителем обособленного подразделения, передают в порядке, устанавливаемым самим юридическим лицом один раз в год при подготовке отчетности.

Исправления в бумажных кассовых документах можно вносить. Исключение составляют приходные и расходные кассовые ордера.

При заполнении кассовых документов следует учитывать :

- ведение кассовых документов в электронной форме, их заверение осуществляется при помощи электронной подписи;

- исправления в электронных документах не производятся. Документ, содержащий ошибку, после его подписания может быть только удален и заполнен новый;

- второй лист кассовой книги (отчет кассира) не требуется;

- единый приходный ордер оформляется на основании контрольной ленты за день и базе бланка строгой отчетности;

- получатель может не вписывать прописными буквами сумму полученных по расходному ордеру денежных средств;

- в подотчет денежные средства выдаются на основе заявления от работника в произвольной форме, с указанием суммы наличных средств, срок, на который они выданы, дата и подпись руководителя;

- подпись директора о сумме и сроках не требуется;

- реестр депонированных сумм не ведется, в зарплатных ведомостях остается графа о депонировании;

- кассовая книга не заполняется в те дни, в которые не осуществлялось наличных расчетов;

- на квитанции к приходному ордеру кассиром ставится штамп, подпись;

- кассиры могут передавать друг другу денежные средства без расходного ордера, только на основании записи в книге учета наличных.

Формула расчета лимита наличных не привязана к поступлениям в кассу и предполагает. расчет исходя из наличной выручки или из суммы расходов.