Диплом примерно с исправлениями (Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации)

Введение

Финансовые ресурсы субъекта хозяйствования, являются самыми высоко ликвидными активами, обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и скорости оборачиваемости зависит вся финансово-хозяйственная деятельность организации любой формы собственности.

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют фун­кции меры стоимости, средства обмена, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным акти­вом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обес­печении финансово-хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля нали­чия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Денежные средства и расчеты играют исключительно важную роль в рыночной экономике. Рынок невозможен без денежного обращения. Денежные расчеты – это движение денег, обеспечивающие оборот товаров и денег. Денежными расчетами в государстве называют также систему денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и выполнением других финансово-кредитных обязательств предприятий. В результате их производственной, инвестиционной и финансовой деятельности возникают денежные отношения между субъектами хозяйственной деятельности. С помощью денег осуществляются планирование и учет финансово-хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности. Велика роль денег в стимулировании роста производства во всех отраслях и повышения качества выпускаемой продукции. Важна роль денег и денежного обращения в рынке.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.

Данные бухгалтерского учета используются для оперативного руководства работой предприятий, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Кроме учета не менее важен и контроль за движением денежных средств.

За последние годы укрепил свои позиции аудит, как форма контроля, носящего не принудительный, а скорее рекомендательный характер.

В процессе анализа движения и использования денежных средств руководство субъекта хозяйствования получает информацию об эффективности и рациональности использования денежных потоков, что дает возможность корректировать и планировать дальнейшую деятельность, направленную на получение прибыли.

Основной целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по совершенствованию организации бухгалтерского учета и контролю за сохранностью денежных средств .

Для достижения поставленной цели выпускной квалификационной работе необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть экономическую сущность денежных средств;

- изучить и оценить нормативно-правовое регулирование операций по движению денежных средств;

-определить основные задачи бухгалтерского учета и анализа операции по движению денежных средств;

- раскрыть практический бухгалтерский учет денежных средств ООО «Подряд ДВ»;

- провести анализ денежных средств ООО «Подряд ДВ», наметить основные пути улучшения управления денежными средствами субъекта хозяйствования.

Объектом исследования является ООО «Подряд ДВ», а предметом - учет и анализ денежных средств.

Период исследования 2012-2014гг.

В процессе подготовки выпускной квалификационной работы использовались нормативно-законодательные акты и учебная литература, а также бухгалтерские документы, бухгалтерская отчетность ООО «Подряд ДВ».

1 Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа

денежных средств

1.1 Виды денежных средств и формы денежного оборота

Денежное обращение - движение денег в процессе производства и обращения товаров, оказания услуг и совершения различных платежей.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятий возникают финансовые отношения, которые представляют собой совокупность денежных поступлений и выплат. Кругооборот денег обусловлен экономическим кругооборотом товаров, включающим стадии производства и реализации. Деньги являются универсальным платежным средством, с помощью которого осуществляются расчеты между поставщиками и покупателями, производятся расчеты с персоналом по оплате труда, с государством по оплате налогов и платежей.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов.

Денежные средства представляют собой наиболее подвижные активы хозяйствующих субъектов. Операции с денежными средствами носят массовый характер и затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности [34].

К  денежным средствам организации относятся: денежные средства в кассе; денежные средства на расчетных счетах; денежные средства на специальных банковских счетах; денежные документы; денежные средства на валютных счетах.

Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 ГК РФ).

Рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (ст. 140 ГК РФ). Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке.

Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (ст. 140 ГК РФ) без ограничения суммы или в безналичном порядке (ст. 861 ГК РФ).

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами.

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст. 862 ГК РФ).

С июля 2012 года вступил в силу нормативный акт Банка России – Положение о правилах осуществления перевода денежных средств № 383-П от 19.06.2012 года [8].

Положение устанавливает правила перевода денежных средств ЦБР, кредитными организациями в России в рублях. Это связано с принятием Закона о национальной платежной системе.

Положение касается всех клиентов кредитных организаций (как физических, так и юридических лиц). Оно распространяется на перевод денежных средств с участием Внешэкономбанка.

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия последних на основании распоряжений о переводе.

Предусмотрены следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; инкассовыми поручениями; чеками; перевод денежных средств по требованию получателя - прямое дебетование (ранее были платежные требования); перевод электронных денег (прежде это не предусматривалось) (п. 1.1Положения № 383-П).

При переводе денежных средств в качестве промежуточных этапов выделяются и операции с наличными (например, выдача получателям – физическим лицам и прием от плательщиков – физических лиц).

Прежнее положение о безналичных расчетах в том числе регламентировало расчеты через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в ЦБР. Через корреспондентские счета в других кредитных организациях и счета межфилиальных расчетов. Приводился рекомендуемый порядок отражения основных операций в бухучете кредитных организаций при совершении расчетов через счета «ЛОРО», «НОСТРО» и через счета межфилиальных расчетов.

Банки утверждают внутренние документы, содержащие порядок составления распоряжений о переводе, их приема к исполнению, отзыва, возврата (аннулирования), исполнения.

Глава 3 Положения № 383-П посвящена особенностям выполнения процедур приема к исполнению распоряжений участников платежной системы.

Наиболее распространенными формами распоряжений являются:

- платежное поручение;

- инкассовое поручение;