Пояснительная записка к ВКР (Бюджетное планирование на уровне структурного подразделения филиала РЖД на примере тындинской дистанции сигнализации, централизации и блокировки), страница 7

Корректировку утвержденных годовых целевых параметров сводных бюджетов по ОАО «РЖД» в целом и по филиалам осуществляют в связи с изменением показателей, объемов, цен и т.п. проведением следующих мероприятий:

- существенным изменением объемов перевозок (более чем на 2%);

- существенным изменением объемов капитального ремонта (критерий существенности — изменение итогового значения Сводного бюджета затрат по виду эксплуатации «капитальный ремонт» более чем на 2%);

- существенным изменением цен на материально-технические и топливно-энергетические ресурсы (критерием существенности является изменение итогового значения Сводного бюджета затрат по элементу затрат «материальные затраты» более чем на 2%);

- другими изменениями, не предусмотренными при формировании годовых целевых параметров сводных бюджетов филиалов и происшедшими в течение отчетного периода по не зависящим от филиалов причинам (критерием существенности является изменение итогового значения Сводного бюджета затрат более чем на 2%).

Таким образом, для определения необходимости корректировки планов обратимся к показателям план-факт анализа по общим затратам (таблица 3.1).

Таблица 3.1 – Данные план-факт анализа бюджета затрат Тындинской дистанции СЦБ за 4 кв. 2015 г.

Как видно, отклонение итогового значения бюджета затрат составляет 6%, что свидетельствует о необходимости корректировки. Таким образом, критерий корректировки по элементам определим в диапазоне не превышающим 2% от фактических данных.

Однако, предварительно, необходимо провести комплекс мероприятий для снижения затрат по элементам– отчисления на социальные нужды и амортизация с целью их снижения до плановых.

Снижение расходов по отчислениям на социальные нужды возможно за счет оптимизации использования трудовых ресурсов и повышения производительности труда. За счет пересмотра нормативов численности и оптимизация технологических процессов снизятся расходы на ФОТ, отчисления на социальные нужды, отчисления в НПФ и на проезд ж.д. транспортом.

Согласно программе по повышению операционной эффективности деятельности Тындинской Дистанции сигнализации, централизации и блокировки структурного подразделения Службы автоматики и телемеханики Дальневосточной дирекции инфраструктуры на 2016 г. за счет оптимизации затрат по перевозочным видам деятельности, предполагается снижение расходов по отплате труда в 4 квартале 2016 года на 0,200 млн. руб. Таким образом, экономия по расходам на социальные нужды, согласно установленной ставке составит: 0,200 * 0,304 = 0,061 млн. руб.

Данной суммы для ликвидации отклонения явно недостаточно:

Отчисления на социальные нужды после оптимизации: 12,584 – 0,061 = =12,523 млн. руб. Отклонение факта от плана составит: (11,043 –12,523)/ /12,523*100 = -11,82%. В случае невозможности дальнейшей оптимизации данного вида расхода следует провести корректировку планового значения. Т.о. скорректируем плановые расходы по отчислениям на социальные нужды до 2% от факта после оптимизации: 12,523 – 12,523*0,02 = 12,27 млн. руб.

Так как данные для расчета амортизации предоставляются из дирекции капитального строительства, для снижения фактических расходов по этому элементу недостаточно данных. Поэтому, аналогично предыдущему элементу скорректируем плановый показатель: 9,900 – 9,900*0,02 = 9,702 млн. руб.

Так как расходы по оплате труда принимаются с учетом оптимизации, рассчитаем их новую фактическую величину: 52,944 – 0,200 = 52,744 млн. руб. Отклонение от плана составит: (53,089 – 52,744)/52,744 = 0,65%, что соответствует требуемому критерию существенности – 0,65% < 2%.

По данным указанной выше программы по оптимизации, расходы по остальным элементам так же были сокращены: расходы на материалы – на 0,863 млн. руб.; на топливо – 0,008 млн. руб.; на электроэнергию – на 0,047 млн. руб.; прочие материальные затраты – на 0,040 млн. руб.; прочие затраты – на 0,030 млн. руб.

Таким образом, рассчитаем новые фактические показатели, и вместе с этим, скорректируем плановые.

Расходы на материалы: факт = 3,962 – 0,863 = 3,099(млн. руб.); план = = 3,099*1,02 = 3,161 млн. руб.

Расходы на топливо: факт = 0,315 – 0,008 = 0,307 (млн. руб.); план = =0,307*1,02 = 0,313 млн. руб.

Расходы на электроэнергию: факт = 2,72 – 0,047 = 2,673 (млн. руб.); план = 2,673*1,02 = 2,726 млн. руб.

Прочие материальные затраты: факт = 17,42 – 0,040 = 17,380 млн. руб.; план = 17,380*1,02 = 17,728 млн. руб.

Прочие затраты: факт = 1,961 – 0,030 = 1,931 млн. руб.; план =

= 1,931*1,02 = 1,970 млн. руб.;

Оформим произведенные расчеты в табличном виде (табл. 3.2)

Таблица 3.2 – Скорректированные показатели общих затрат бюджета Тындинскокй дистанции СЦБ на 4 кв. 2016 г., млн. руб.

Таким образом, экономия относительно факта составит 1,249 млн. руб. (101,806 млн. руб. - 100,557млн. руб.), а плановые расходы снизятся на 6,883 млн. руб. (107,845 млн. руб. – 100,962 млн. руб.)

Данные расходы достаточно существенны, и их снижение позволит освободить дополнительные средства, которые предприятие может использовать для обновления, модернизации оборудования и устройств, мотивирующих выплат персоналу и другие цели, определенные в соответствии с контренной ситуацией.

3.2 Система бюджетных комиссий как инструмент повышения эффективности бюджетирования в ОАО «РЖД»

Для повышения эффективности системы бюдежтирования в холдинге ОАО «РЖД», и обеспечения необходимой взаимосвязи стратегического контура управления с операционной деятельностью предлагается ввести систему бюджетных комиссий, которая позволит транслировать целевые параметры и главные задачи деятельности на год вплоть до линейного уровня, а затем, максимально объективно оценивать деятельность руководителей всех уровней по достижению этих параметров, проводить оперативные корректировки, в том числе с перераспределением ресурсов между вертикалями в пределах территории, региона, сети.

При данном подходе процедура планирования будет выглядеть следующим образом:

- на основании полученных прогнозов спроса и параметров развития холдинга Департамент Экономики формирует для основных бизнес-блоков ключевые параметры на плановый период, включающие предварительные задания по доходам, по сбалансированным объемам оказания услуг внешним контрагентам и между бизнес-блоками (в системе внутреннего обмена услугами), по лимитам операционных затрат и капитальных вложений;

- департаменты, ответственные за управление бизнес-блоками формируют для каждой бизнес-единицы блока, сбалансированное задание на оказание внутренних и внешних услуг, лимиты затрат, учитывающие ограничения, в том числе заложенные в нормативный график движения;

- исходя из заданий и лимитов, бизнес-единицы формируют свои детальные бюджеты затрат и производства на основании соответствующих нормативов с детализацией по регионам и доводят до региональных дирекций;

- региональные Дирекции после необходимого внутреннего согласования представляют и защищают свои бюджеты производства на бюджетной комиссии по соответствующему региону. При этом необходимо обеспечить сбалансированность производственных планов дирекций между собой с учетом прочих задач;

- при необходимости линейное предприятие, бизнес-единица или бизнес-блок, испытывающий затруднения с балансировкой параметров деятельности на предстоящий период, эскалируют эту проблему на вышестоящий уровень, и процедура планирования повторяется с этого уровня;

- контроль выполнения бизнес-единицами параметров заданий и лимитов затрат осуществляется органами управления бизнес-блоков и службами железных дорог, в том числе с применением данных учета и отчетности по исполнению наряд-заказов.

Методической основой интеграции должен быть процессно-сервисный подход к организации взаимодействия и планирования с применением единой системы нормативов потребления ресурсов и внутренней продукции, работ, услуг. При этом бюджетные процедуры должны осуществляться на основе нормативов и быть ориентированы на процессы и продукты (результаты), а не на ресурсы и статьи расходов. В связи с этим, необходимо обеспечить полноту и актуальность применяемых для бюджетирования норм и нормативов по хозяйствам.

Преимущества такого распределения задач: решения каждый раз принимаются на том уровне ответственности, который обеспечен полномочиями, ресурсами, управленческой информации и компетенциями, необходимыми именно для данного решения; на нескольких уровнях обеспечивается взаимная балансировка бюджетов, проверка их качества, контроль точности исполнения процедур и методологии формирования.

Вместе с тем необходимо отметить, что если будет принято решение наделить начальников железных дорог правом согласовывать бюджеты затрат региональных дирекций и филиалов ДЗО, то издержки и задержки будут колоссальные.

Таким образом, в третьей части дипломной работы были проведены расчеты по оптимизации затрат и корректировке плановых показателей. В результате проведенных расчетов, выяснили, что проведя оптимизацию затрат, и скорректировав бюджет затрат предприятие может дополнительно освободить 8,132 млн. руб. (1,249 млн. руб. – за счет оптимизации и 6,883 млн. руб. за счет корректировки плана).

В качестве инструмента повышения эффективности бюджетирования во всем холдинге ОАО «РЖД» предложено ввести систему бюджетных комиссий, которая позволит транслировать целевые параметры и главные задачи деятельности на год до линейного уровня.