Пояснительная записка к ВКР (Бюджетное планирование на уровне структурного подразделения филиала РЖД на примере тындинской дистанции сигнализации, централизации и блокировки), страница 5

«Прочие затраты» включают арендные платежи; лизинговые платежи; налог на имущество; прочие налоги, относимые на себестоимость; содержание ведомственной и пожарной охраны; предварительные осмотры и медицинское освидетельствование; платежи по страхованию имущества и ответственности организаций; платежи на подготовку и переподготовку кадров, командировочные расходы; услуги связи (в том числе от других филиалов); остальные прочие затраты.

Таким образом, предприятие формирует сводный бюджет производства и сводный бюджет затрат и заполняет его по статьям № 2302 -2309. Бюджет производства заполняется согласно данным отчета о технических средствах хозяйства автоматики и телемеханики по состоянию на соответствующий период, как в технических, так и в стоимостных показателях. Бюджет затрат формирует прямые и накладные расходы по элементам затрат, используя данные предоставленные как сторонними организациями, так и указанные вышестоящими структурами, либо рассчитанные самостоятельно на основе прошлых результатов.

2.3 Экономический план-факт анализ бюджета затрат дистанции

Основной составляющей системы контроля исполнения бюджета является сопоставление плановых и фактических значений и анализ отклонений, который часто так и называют — «план-факт анализ».

План-факт анализ является завершающей стадией бюджетного цикла и предваряет первую стадию следующего цикла — планирование. В этой связи анализ выполняет две основные функции — контрольно-стимулирующую и плановую.

Контрольно-стимулирующая функция осуществляется через ответственность за определенные бюджетные показатели конкретных центров ответственности, руководителей и исполнителей.

Плановая функция анализа реализуется в использовании результатов его проведения при определении бюджетных показателей на будущие периоды. При этом необходима оценка отклонения под влиянием как внутренних, так и внешних факторов, что позволяет выработать оптимальную политику, направленную на использование (либо нейтрализацию) динамики конъюнктурных, политических и других параметров внешней среды при максимально эффективном использовании внутренних резервов.

Информационная база проведения анализа — это, прежде всего, данные, сформированные в процессе управленческого учета.

Отчеты об исполнении бюджетов составляются обычно по формам самих бюджетов, в которые помимо плановых значений бюджетных показателей дополнительно вводят графы «факт» и «отклонение». Такое представление данных существенно упрощает первичные процедуры анализа.

При проведении экономического план-факт анализа обычно используются три основных метода:

- вертикальный структурный анализ итоговых показателей, дающий возможность определения степени влияния отдельных позиций отчетности на конечный результат, выявления наиболее существенных позиций;

- горизонтальный анализ, состоящий в сравнении фактических показателей с плановыми, определении величин отклонений, оценке их существенности;

- методы элиминирования (факторный анализ), заключающийся в количественной оценке влияния отдельных базовых факторов на результативные показатели; наиболее часто используемый в аналитических расчетах метод цепных подстановок (могут применяться и метод разниц, индексный метод и др.).

Анализ выполнения операционных бюджетов позволяет выявить причины отклонения от запланированной величины конечного финансового результата деятельности компании — прибыли.

Так как бюджет затрат является наиболее значимым и наиболее полным в данном структурном подразделении проведем его анализ согласно указанным выше методам, для выявления слабых мест и отклонения от плановых значений. Данные для анализа взятые на предприятии в экономическом отделе.

П роведем расчет вертикального анализа бюджета затрат и расчеты представим в приложении А. Так же изобразим удельные веса прямых и накладных расходов (рисунок 2.1) по факту аналогичного периода прошлого года и по факту текущего периода графически.

4 квартал 2014 года 4 квартал 2015 года

(факт прошлого периода) (факт текущего периода)

Рисунок 2.1 – Удельные веса прямых и накладных расходов бюджета затрат за 4 квартал 2014 – 4 квартал 2015 гг.

По результатам расчетов, можно заключить, что наибольший удельный вес в составе расходов принадлежит прямым затратам. При этом, в составе прямых затрат наибольший удельный вес по факту прошлого периода составляют расходы по техническому обслуживанию электрической централизации стрелок и светофоров, далее следуют прочие прямые статьи, расходы по техническому обслуживанию систем автоматического контроля подвижного состава на ходу поезда, техническому обслуживанию устройств автоблокировки, техническому обслуживанию приборов железнодорожной автоматики и телемеханики. По факту текущего периода, соотношение двух наиболее значимых статей меняется. Здесь, наибольший удельный вес составляют прочие прямые затраты, а далее следуют расходы по техническому обслуживанию электрической централизации стрелок и светофоров. В остальном аналогично прошлому периоду, однако в динамике удельные веса этих статей снижаются.

Доли других статей бюджета незначительны и составляют менее 2%.

Удельный вес накладных затрат снижается на 5%.

Так как, такие элементы расходов как амортизация и прочие затраты в основном не распределены по статьям, а указаны в прочих статьях и накладных расходах, имеет смысл рассчитать доли элементов расходов в разрезе общих прямых и накладных затрат. Удельные веса элементов затрат в разрезе прямых и накладных расходов представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Состав и структура бюджета Тындинской дистанции СЦБ по элементам и видам затрат за 4 кв. 2015 г.

П редставим графически удельные веса общих затрат по элементам расходов согласно данным таблицы (рисунок 2.2)

4 квартал 2014 года 4 квартал 2015 года

(факт прошлого периода) (факт текущего периода)

Рисунок 2.2 - Удельные веса общих затрат Тындинской дистанции СЦБ по элементам за 4 квартал 2014 – 4 квартал 2015 гг.

Таким образом, в общей сумме затрат наибольшее значение принадлежит расходам на оплату труда, отчислениям на материальные нужды и амортизации. А в текущем периоде значительно возрастают прочие материальные затраты за счет прочих статей.