Пояснительная записка к ВКР (Бюджетное планирование на уровне структурного подразделения филиала РЖД на примере тындинской дистанции сигнализации, централизации и блокировки)

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

К ЗАЩИТЕ ДОПУСТИТЬ

Заведующий кафедрой

____М.А. Немчанинова

«____»________20___г.

БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА УРОВНЕ СТРУКТУРНОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ФИЛИАЛА ОАО «РЖД» НА ПРИМЕРЕ ТЫНДИНСКОЙ ДИСТАНЦИИ СИГНАЛИЗАЦИИ, ЦЕНТРАЛИЗАЦИИ И БЛОКИРОВКИ

Пояснительная записка к выпускной квалификационной работе бакалавра

ВКР 38.03.01. – 348

Студент гр. 348	Е.С. Морозевич
Руководитель (профессор, д.э.н., доцент)	А.В. Барчуков
Нормоконтроль (старший преподаватель)	О.И. Карус

Хабаровск–2016

Annotation

Final qualifying work on "Budget planning at the level of the structural unit of the branch of OJSC" Russian Railways "(for example, Tyndinsky distance signaling, centralization and blocking) is made on an example Tyndinsky distance signaling, centralization and blocking - the structural unit of Far East Infrastructure Directorate of the structural unit of the Far Eastern Railway - branch of open Joint Stock company "Russian railways".

The work consists of 3 sections. The volume of the thesis is 60 pages. The paper presents the figure 4 and 6 tables.

The first section of the SRS "Theoretical basis of budget planning in the holding" reveals the essence of the holdings, the features of financial relations in holdings, studied budgeting system in general, and in particular, in the holding of OJSC "Russian Railways".

The second section of the SRS "Budget planning on the example of the structural unit of OAO" Russian Railways "- signaling distance, centralization and blocking" is a brief description of the company, considered the procedure of drawing up budgets and production costs, and held a "plan-fact" analysis of the costs of the budget.

In the third section, "Measures for optimization of the distance" conducted cost budget adjustment distance on the basis of the plan-fact analysis, which resulted in the release of identified opportunities for additional resources.

When writing the SRS were used economic report of the enterprise, data on budgets, legal documents, as well as 34 literary sources.

Содержани

Введение 4

1 Теоретические основы бюджетного планирования в холдинге 6

1.1 Сущность, виды и цели создания холдинговых компаний 6

1.2 Особенности финансовых отношений в холдинговых структурах 12

1.4 Система бюджетирования в холдинге ОАО «РЖД» 18

2 Бюджетное планирование на примере структурного подразделения ОАО РЖД» - дистанции сигнализации, централизации и блокировки 24

2.1 Общая характеристика предприятия 24

2.2 Порядок формирования бюджетов дистанции 27

2.3 Экономический план-факт анализ бюджета затрат дистанции 33

3 Мероприятия по оптимизации деятельности дистанции 43

3.1 Корректировка бюджета затрат дистанции на основе проведенного план-факт анализа 43

3.2 Система бюджетных комиссий как инструмент повышения эффективности бюджетирования в ОАО «РЖД» 46

Заключение 49

Список использованных источников 52

Приложение А. Анализ структуры и состава бюджета затрат Тындинской дистанции СЦБ за 4 квартал 2015 года 55

Приложение Б. Анализ отклонений фактических значений от плановых отдельных статей бюджета затрат СЦБ за 4 квартал 2015 года 58

Приложение В. Сравнение фактических показателей бюджета затрат Тындинской дистанции СЦБ с плановыми за 4 квартал 2015 года 60

Приложение Г. Графический материал к ВКР

Введение

На современном этапе развития рыночных отношений в российской экономике одним из способов эффективного развития бизнеса и его адаптации к постоянно меняющимся условиям функционирования является создание холдинговых структур. Холдинг – это группа компаний, в состав которой входит материнская компания и дочерние предприятия, которые контролируются материнской компанией посредством участия в уставных капиталах последних.

Для достижения конкурентного преимущества, повышения эффективности деятельности и создания синергетического эффекта от грамотной организации внутренних процессов необходимо эффективное управление холдингом, которое в частности включает финансовое планирование. Основа финансового планирования - формирование финансовых бюджетов. Бюджетирование - процесс, в ходе которого, обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения, а также использования хозяйственных средств организации на всех стадиях ее деятельности. В процессе финансового планирования и бюджетирования разрабатываются формы и способы выживания, а также развития в новых условиях рыночной экономики, что особенно актуально в настоящее время, характеризующейся повышенной политической и экономической нестабильностью и общими кризисными явлениями в стране.

Проблемы корпоративного управления и различные аспекты организации эффективного финансового управления и в холдингах рассмотрены в трудах В.А. Кокорева, Бригхема, Гапенски Л., В.В. Ковалева, Лысова С.А., Макаровой В.А. В то же время в научной отечественной и зарубежной литературе проблема финансового управления на уровне холдинговой структуры практически не нашла отражения: не разработан соответствующий понятийный аппарат; не обоснованы системы оценок показателей эффективности холдинговых структур; не раскрыта зависимость стратегического и оперативного финансового планирования.

В связи с этим, рассмотрим вопросы финансового управления в части бюджетного планирования в таком холдинге Российской Федерации, как ОАО «Российские железные дороги».

Цель данной работы - изучение процессов составления и контроля исполнения бюджета структурного подразделения холдинга. В соответствии с поставленной целью выстраивается ряд задач: дать понятие холдинговой компании, привести их виды и цели создания; изучить особенности финансовых отношений в холдинговых структурах; рассмотреть такой инструмент управления финансами холдинга как бюджетирование в общем и в частности для компании ОАО «РЖД»; привести общую характеристику структурного подразделения ОАО «РЖД» и порядок формирования его бюджетов; провести экономический план-план факт анализ бюджета для выявления отклонений; разработать мероприятия для устранения выявленных отклонений и совершенствования системы бюджетирования.

Для рассмотрения процесса составления бюджета и анализа его план-факт анализа взят 4 квартал 2015 года. Мероприятия по устранению отклонений рассчитаны для 4 квартала 2016 года.

Объектом исследования является структурное подразделение филиала ОАО «РЖД» - Тындинская дистанция сигнализации централизации и блокировки. Предмет исследования – бюджет затрат предприятия.

В качестве источников информации использовалась литература по соответствующей тематике, уставные документы предприятия, бюджеты затрат и производства, управленческая отчетность и пояснительные записки.

Планирование в системе экономического управления на железнодорожном транспорте - процесс принятия решений, позволяющих обеспечить эффективное функционирование и развитие в будущем всех структурных подразделений железнодорожного транспорта и всей компании ОАО «РЖД», уменьшить неопределенность внешней среды. В связи с этим проведенный план-факт анализ имеет прямое практическое значение для выявления слабых сторон предприятия и контроля их устранения.

1 Теоретические основы бюджетного планирования в холдинге

1.1 Сущность, виды и цели создания холдинговых компаний

16 ноября 1992 г. Указом Президента Российской Федерации № 1392 «О мерах по реализации промышленной политики при приватизации государственных предприятий» в России был дан вектор развития новым субъектам рыночных отношений – холдингам, основной целью создания, которых было сохранение технологических и корпоративных связей, существовавших в крупных производственно-хозяйственных комплексах с возможностью государственного контроля стратегически важных отраслей [1]. В мировой практике данная форма интегрированных структур появилась уже к концу XIX в. в Америке в качестве особого типа финансовых компаний, целью которых являлось владение рядом других компаний посредством контроля блокирующего пакета акций [17].

Определение, данное С.С. Желтиковым в статье «Оптимизация механизмов управления в холдингах»: холдингом считается основанная на добровольной или принудительной основе разновидность интегративной организации в рамках отношений экономической субординации и контроля группы юридически самостоятельных компаний, называемых дочерними и подчиняющихся материнской компании, владеющей всеми их контрольными пакетами акций (долями участия в уставных капиталах) и оказывающей определяющее влияние на принятие ими управленческих решений и осуществление согласованных действий [34, С. 78].

Таким образом, холдинг – это группа коммерческих компаний, которая состоит из главной (управляющей) компании, обладающей контрольным пакетом акций, и дочерние компании [21, С. 26–29].

Холдинговая структура представляет собой совокупность юридических лиц, образуемую основной и дочерними организациями. Юридические лица, входящие в группу (включая основную, или холдинговую, компанию), связаны долевым участием в собственности, обеспечивающим основной компании безусловное право определять важнейшие управленческие решения дочерних компаний, а также пути и способы реализации этих решений [10, С. 13].

В ведении управляющей компании могут быть как управленческие, так и хозяйственные и производственные функции. Дочерние компании выполняют хозяйственные и производственные функции, их действия определяются управляющей компанией, в соответствии с заключенным договором[19].

Дочерние предприятия не могут владеть акциями самой холдинговой компании. А материнская компания, имея 5% акций дочерних фирм, эффективно контролирует их деятельность.

В результате материнская фирма реально распоряжается собственностью, во много раз превышающей фактически принадлежащую ей. Это приводит к концентрации капитала, облегчает решение крупных финансовых и хозяйственных задач, обеспечивает слаженность действий многих компаний [34].

Создание холдинговых структур означает становление мощных систем, способных формировать основные современные элементы рыночного хозяйства, особенно на фондовом, инвестиционном и кредитном рынках. В силу этого ведущей задачей холдинговых структур является интеграция в единый процесс всех стадий производства: от научных исследований, проектирования, опытно-конструкторских работ до запуска новых видов продукции в производство и дальнейшей реализации произведенной продукции. Создание холдинговой структуры часто используется как средство диверсификации или конгломератного роста, где одна компания управляет несколькими организациями с различными видами производственной деятельности, но каждая компания подвергается разной степени контроля со стороны основной организации. Это достигается объединением под эгидой основной компании (путем приобретения контрольных пакетов акций) капитала банков, научных организаций, производственных и других компаний [10, C.13].

Цели создания холдинга носят вполне рыночный характер. Эффект объединения компаний заключается в достижении синергетического эффекта, преимущества от объединения увеличиваются не путем арифметического сложения, а умножением потенциалов входящих в структуру холдинга компаний [34, C. 79].

Ц

ЦЕЛИ

ели создания холдинга представим в виде схемы, следующим образом (рисунок 1.1):

Операционные:

- экономия за счет направления

- экономия на масштабе

- комбинирования взаимодополняющих ресурсов

- наращивание ресурсов и доли на рынке

Финансовые:

- мобилизация финансовых ресурсов

- диверсификация

- экономия на налогах

- снижение затрат на финансирование