Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

К ЗАЩИТЕ ДОПУСТИТЬ

Заведующий кафедрой

____М.А. Немчанинова

«____»________20___г.

БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА УРОВНЕ СТРУКТУРНОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ФИЛИАЛА ОАО «РЖД» НА ПРИМЕРЕ ТЫНДИНСКОЙ ДИСТАНЦИИ СИГНАЛИЗАЦИИ, ЦЕНТРАЛИЗАЦИИ И БЛОКИРОВКИ

Паспорт к выпускной квалификационной работе бакалавра

ВКР 38.03.01. – 348

Хабаровск–2016

Содержани

Введение 4

1 Теоретические основы бюджетного планирования в холдинге 6

1.1 Сущность, виды и цели создания холдинговых компаний 6

1.2 Особенности финансовых отношений в холдинговых структурах 12

1.4 Система бюджетирования в холдинге ОАО «РЖД» 18

2 Бюджетное планирование на примере структурного подразделения ОАО РЖД» - дистанции сигнализации, централизации и блокировки 24

2.1 Общая характеристика предприятия 24

2.2 Порядок формирования бюджетов дистанции 27

2.3 Экономический план-факт анализ бюджета затрат дистанции 33

3 Мероприятия по оптимизации деятельности дистанции 43

3.1 Корректировка бюджета затрат дистанции на основе проведенного план-факт анализа 43

3.2 Система бюджетных комиссий как инструмент повышения эффективности бюджетирования в ОАО «РЖД» 46

Заключение 49

Список использованных источников 52

Приложение А. Анализ структуры и состава бюджета затрат Тындинской дистанции СЦБ за 4 квартал 2015 года 55

Приложение Б. Анализ отклонений фактических значений от плановых отдельных статей бюджета затрат СЦБ за 4 квартал 2015 года 58

Приложение В. Сравнение фактических показателей бюджета затрат Тындинской дистанции СЦБ с плановыми за 4 квартал 2015 года 60

Приложение Г. Графический материал к ВКР

Доклад

В современной российской экономике одним из способов эффективного развития бизнеса и его адаптации к постоянно меняющимся условиям функционирования является создание холдинговых структур. Для достижения их конкурентного преимущества и создания синергетического эффекта от грамотной организации внутренних процессов необходимо эффективное управление, включающее, в частности финансовое планирование. Основа финансового планирования - формирование финансовых бюджетов (бюджетирование). Данный процесс обеспечивает текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения, а также использования хозяйственных средств организации на всех стадиях ее деятельности. В процессе финансового планирования и бюджетирования разрабатываются формы и способы выживания, а также развития в новых условиях рыночной экономики, что особенно актуально в настоящее время, характеризующейся повышенной политической и экономической нестабильностью и общими кризисными явлениями в стране.

Так как компания ОАО «РЖД» является крупнейшим холдингом в Российской Федерации, в качестве объекта исследования было выбрано структурное подразделение его филиала – Тындинская дистанция сигнализации, централизации и блокировки. Предмет исследования – бюджет затрат дистанции.

Цель данной работы - изучение процессов составления и контроля исполнения бюджета структурного подразделения холдинга ОАО «РЖД». Задачи:

- раскрыть понятие холдинговых компаний, их виды и цели создания;

-изучить особенности финансовых отношений в холдингах и рассмотреть бюджетирование как инструмент управления финансами холдинга, в общем и в частности для компании ОАО «РЖД»;

- привести общую характеристику структурного подразделения ОАО «РЖД» и порядок формирования его бюджетов;

- провести экономический план-план факт анализ бюджета затрат для выявления отклонений и разработать мероприятия по их устранению, а так же предложить меры по совершенствованию системы бюджетирования.

Исходя из задач, в первой части дипломной работы, были рассмотрены теоретические вопросы сущности холдингов, финансовых отношений в них и процесс бюджетирования. А так же изучен процесс бюджетного планирования конкретно в холдинге ОАО «РЖД».

Во второй части работы дана характеристика исследуемого предприятия, с указанием основных результатов его работы по итогам 2015 года, рассмотрен порядок составления бюджета производства и бюджета затрат за 4 квартал 2015 года, а так же проведен контроль исполнения бюджета затрат посредством составления план-факт анализа.

Третья часть содержит мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия, посредством оптимизации затрат, корректировки плановых показателей и введения системы бюджетных комиссий.

Таким образом, можно заключить, что в результате проведенного исследования, во-первых, были изучены сущность, типы и виды холдинговых структур. Так, холдинг — структура коммерческих организаций, включающая в себя материнскую компанию и сеть дочерних компаний, которые она контролирует. Цели создания холдинга делятся на операционные, стратегические, инвестиционные и финансовые. Основной целью является повышение конкурентоспособности компании за счет увеличения эффективности управления и концентрации капитала, влекущее увеличение стоимости компании и следовательно – рост благосостояния собственников. Структура видов компаний достаточно обширна и включает разнообразные классификационные признаки.

Во вторых, были рассмотрены особенности финансовых отношений в холдингах. Система финансовых отношений выражается в распределении функций управления и ответственности между головной и дочерними компаниями. Существует два подхода управления финансами - централизованный и децентрализованный. А так же выделяют три вида управления: стратегическое планирование, стратегический контроль и финансовый контроль.

В-третьих, рассмотрены теоретические аспекты системы бюджетирования. Бюджетирование, это процедура составления и принятия бюджетов, одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени. Целью бюджетирования в ОАО РЖД является формирование согласованных бюджетов и отчетов об их исполнении по центрам ответственности компаний и по Холдингу в целом, определяющих источники, объемы и распределение всех видов ресурсов для обеспечения выполнения планов и задач в краткосрочном периоде (до 1 года).

Все структурные подразделения холдинга, выполняя конкретные производственные операции по организации перевозочного процесса, образуют единую производственно-экономическую систему, основная задача которой — обеспечить выполнение плана перевозок грузов и пассажиров и реализацию других видов деятельности.

Так, структурное подразделение Тындинская дистанция сигнализации централизации и блокировки, основной задачей которой является содержание в технически исправном состоянии средств железнодорожной автоматики и телемеханики, предупреждение и ликвидация нарушений их нормальной работы, формирует только отдельные виды бюджетов, которые заполняются в соответствующей программе – Автоматизированной системе бюджетного управления.

Для контроля исполнения бюджета на данном предприятии был проведен план-факт анализ бюджета затрат за 4 квартал 2015 года, так как этот бюджет является наиболее значимым и наиболее полным в данном структурном подразделении.

План факт анализ является основной составляющей системы контроля исполнения бюджета и предполагает сопоставление плановых и фактических значений и анализ отклонений. При проведении экономического план-факт анализа использовали три метода - вертикальный структурный анализ итоговых показателей; горизонтальный анализ и факторный анализ, рассчитанный методом цепных подстановок.

В результате проведения вертикального анализа определили, что наибольший удельный вес в составе расходов принадлежит прямым затратам (61% в прошлом, 66% в текущем периоде). В общей сумме затрат наибольшее значение принадлежит расходам на оплату труда, отчислениям на социальные нужды и амортизации.

Результаты горизонтального анализа показали, что в данном бюджете затрат в основном наблюдается положительное отклонение фактических расходов от плановых, свидетельствующее о том, что фактические затраты оказались меньше плановых. В целом затраты по перевозочным видам деятельности по факту не достигают плановых затрат на 6%.

Факторный анализ общих затрат показал что основным элементом, повлекшим за собой отклонение фактических общих затрат от плановых, являются прочие материальные затраты. Их влияние снижает плановые затраты со 107,712 млн. руб. до 102, 666 млн. руб. при последовательной замене плановых показателей – фактическими и это отклонение является наиболее существенным при всех рассчитанных условиях.

Для определения необходимости корректировки планов следует обратиться к показателям план-факт анализа по общим затратам - итоговый результат сводного бюджета затрат не должен превышать критерий существенности 2% .Как видно, отклонение итогового значения бюджета затрат составляет 6%, что свидетельствует о необходимости корректировки.

Предварительно, на основе программы по оптимизации эффективности деятельности дистанции на 2016 год за счет оптимизации затрат провели корректировку фактических расходов для четвертого квартала 2016. Далее - скорректировали плановые показатели по элементам на основании критерия существенности не более 2% от фактических затрат.

В результате проведенных расчетов, выяснили, что проведя оптимизацию затрат, и скорректировав бюджет затрат предприятие может дополнительно освободить 8,132 млн. руб. (1,249 млн. руб. – за счет оптимизации и 6,883 млн. руб. за счет корректировки плана). Данные средства целесообразно направить на мероприятия необходимые для повышения эффективности деятельности организации (обновление оборудования, мотивация персонала и др.

В качестве инструмента повышения эффективности бюджетирования во всем холдинге ОАО «РЖД» предлагается ввести систему бюджетных комиссий, которая позволит транслировать целевые параметры и главные задачи деятельности на год, устанавливаемые Стратегией развития компании вплоть до линейного уровня, а затем, максимально объективно оценивать деятельность руководителей всех уровней по достижению этих параметров, проводить оперативные корректировки.

Преимущества такого распределения задач: решения каждый раз принимаются на том уровне ответственности, который обеспечен полномочиями, ресурсами, управленческой информации и компетенциями, необходимыми именно для данного решения; на нескольких уровнях обеспечивается взаимная балансировка бюджетов, проверка их качества, контроль точности исполнения процедур и методологии формирования.

Вместе с тем необходимо отметить, что если будет принято решение наделить начальников железных дорог правом согласовывать бюджеты затрат региональных дирекций и филиалов ДЗО, то издержки и задержки будут колоссальные.

Таким образом, в результате данного исследования были проработаны различные аспекты бюджетного планирования холдинговых структур. В частности, рассмотренные вопросы контроля исполнения бюджета на примере бюджета затрат структурного подразделения холдинга ОАО РЖД показали, что существуют возможности для высвобождения достаточно больших объемов ресурсов, и направления их в наиболее перспективные сферы. Для повышения эффективности бюджетного планирования предложено ввести систему бюджетных комиссий с указанием преимуществ и недостатков такого шага.

Список использованных источников

1. Басовский, Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка [Текст]: учебник/ Л.Е. Басовский. – М.: Инфра-М, 2012. – 260с.

2. Берзон, Н.И. Финансовый менеджмент[Текст]: учебник/ Н.И. Берзон, Т.В. Теплова – М.: КноРус, 2015. – 654с.

3. Воронина, М.В. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник/ М.В. Воронина – М.: «Дашков и Ко», 2015. – 400с.

4. Горемыкин, В.А. Планирование на предприятии [Текст]: учебник для бакалавров/ В.А. Горемыкин. – М.: Юрайт, 2013. – 696с.

5. Данилин, В.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта [Текст]: учебник для вузов ж.д. трансп. / В.Ф. Данилин. - М.: Маршрут, 2008.- 415 с.

6. Ильин, А.И. Планирование на предприятии [Текст]: учебник/ А.И. Ильин – М.: Инфра-М, 2011. – 668с.

7. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст]: учебник/В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2013. – 624с.

8. Ковалева, Т. М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации [Текст]: учебное пособие; рек. УМО по образ. / Т. М. Ковалева. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2014. – 128с.

9. Кукушкина, С.Н. Планирование деятельности на предприятии [Текст]: учебник для вузов; доп. М-вом образ.и науки РФ / под ред. С.Н. Кукушкина, В.Я. Позднякова, Е.С. Васильевой. – М.: Юрайт, 2012. – 350 с.

10. Макарова, В. А. Организация финансового управления холдинговых структур [Текст]: учеб. пособие / В. А. Макарова, Д. А. Никитин– СПб.: Отдел оперативной полиграфии НИУ ВШЭ – Санкт-Петербург, 2013. – с. – 186

11. Макаров, С.И. Экономико-математические методы и модели[Текст]: учебное пособие / под ред. С.И. Макарова. – М.: КНОРУС, 2009. – 240 с.

12. Незамайкин, В.М. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник/ В.М Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – М.: Юрайт, 2015. – 467с.

13. Новашина, Т.С. Экономика и финансы предприятия [Текст]: учебник/ Т.С. Новашина, В.И Карпунин, В.А. Леднев – М.: МФПУ «Синергия», 2013. – 352с.

14. Панов, М. М. Постановка системы бюджетного управления или три координаты бизнеса: БДР, БДДС, ББЛ [Текст]: учебник/М.М. Панов. — М.: Инфра-М, 2014. — 304 с. 

15. Терёшина, Н.П. Бюджетирование на железнодорожном транспорте [Текст]: учеб. пособие / под ред. Н.П. Терёшиной и Л.В. Шкуриной. — М.: ФГБОУ «Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте», 2014. — 292 с.

16. Савчук, В.П. Управление финансами предприятия [Текст]: учебник/ В.П. Савчук. – 2-е изд., стер. - М.: 2005. — 480 с.

17. Сулакшин, С.С., Правовая модель холдинга для России [Текст]: учебник/C. C. Сулакшин, Е.Э. Буянова, В.В. Кулаков, Н.И. Сихайлов. Е.С. Сазонова . – М.: Научный эксперт, 2012.— 280 с.

18. Чипига, Н.П. Финансы предприятий железнодрожного транспорта [Текст]:учеб. пособие/ Н.П. Чипига, О.А. Дудкевич. – Хабаровск: Изд-во ДВГУПС, 2008. – 80 с.

19. Борисова, В.Д. Сущность и особенности организации системы бюджетирования в холдинге [Текст] В.Д. Борисова, Е.Ю. Аверин // известия ПгПу им. В. Г. Белинского – 2013. – № 28. – С. 239–243.

20. Бормашова , Е.Ю. Метод построения модели финансового управления проектами в проектной организации в структуре Холдинга НГО [Текст] Е.Ю. Бормашова//Российское предпринимательство. – 2012. - №4(202). – С.66-70.

21. Боровков, П. П. Бюджетирование в крупных многоуровневых компаниях [Текст] П.П. Боровков// Менеджмент в России и за рубежом. 2013. № 10. –С. 5-6

22. Веретенникова, О.Б. Роль планирования в системе управления предприятием [Текст] О.Б. Веретенникова // Управленец. - 2012. - № 7-8. - С. 12-15.

23. Куев, Т.А. Бюджетирование как система планирования деятельности организации [Текст] Т.А. Куев // Новые технологии. - 2012. - № 1. - С. 121-125.

24. Лысов. С.А. Особеннсти организации финансового менеджмента на предприятиях холдингового типа [Текст] С.А. Лысов // Проблемы учета и финансов – 2013. – №1(9). – С.78-80.

25.  Мельник, М. В. Инновации в учетно-контрольных процессах современных коммерческих организаций [Текст] М.В. Мельник // Экономика и  управление: проблемы, решения. — 2013. — № 5 (17). — С. 2–8.

26. Миловидова, С.Н. Бюджетирование как инструмент финансового планирования [Текст] // Вопросы региональной экономики. - 2011. - №1. - С. 32-42.

27. О мерах по реализации промышленной политики при приватизации государственных предприятий [Электронный ресурс]: Указ Президента РФ [16.11.1992 N 1392]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

28. О формировании консолидированных бюджетов холдинга «Российские железные дороги» [Электронный ресурс]: распоряжение [от 16 июля 2010 г. N 1546р]. – Режим доступа: http://jd-doc.ru

29. Лаврушин О.И. Бюджетирование на предприятии: ясно и кратко о главном [Электронный ресурс]: Финансы / Бухгалтериский учет и аудит. – Режим доступа: www.elitarium.ru

30. Модели финансового управления холдинга [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://naloglib.net

31. Общедоступная многоязыковая энциклопедия Wikipedia. – Режим доступа: www.wikipedia.ru

32. Официальный сайт компании ОАО «Российские железные дороги» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.rzd.ru.

33. Попов А.А. Бюджетирование на предприятии как инструмент финансового планирования [Электронный ресурс]: Финансы / Корпоративные финансы. – Режим доступа - www.elitarium.ru.

34. Холдинг, его понятие, виды и особенности деятельности [Электронный ресурс]: Экономика фирмы. – Режим доступа - http://www.grandars.ru.