окончатльный вариант (Бухгалтерский учёт, анализ и аудит затрат на предприятии), страница 9
Описание файла
Файл "окончатльный вариант" внутри архива находится в следующих папках: ухгалтерский учёт, анализ и аудит затрат на предприятии, Юдина Е.В. Документ из архива "Бухгалтерский учёт, анализ и аудит затрат на предприятии", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "дипломы и вкр" из 8 семестр, которые можно найти в файловом архиве ДВГУПС. Не смотря на прямую связь этого архива с ДВГУПС, его также можно найти и в других разделах. .
Онлайн просмотр документа "окончатльный вариант"
Текст 9 страницы из документа "окончатльный вариант"
Продолжение 2.20
№ | Дата | Номер документа | Содержание операции | Бухгалтерская запись | Сумма, р. | ||||||
Дт | Кт | ||||||||||
3 | 10.01.2015 | Передача материалов в эксплуатацию К0000000031 от 16.11.2015 | Передача спецодежды в КТПО Столовая при локомотивном депо ст. Постышево (Халат жен белый) | 44.01 | 10.11.1 | 805,08 | |||||
4 | 30.01.2015 | Зарплата (ЗУП 2.5, ЗиК 7.7) ХФ000000011 от 30.11.2015 | Начислены страховые взносы по заработной плате работников ТТПО Столовая № 6 при ДОЛБ ст. Юктали | 44.01 | 69.01 | 6632,5 | |||||
5 | 30.01.2015 | Регламентная операция ХФ000000098 от 30.11.2015 | Списание затрат по реализации продуции обществнного питания | 90.07.2 | 44.01 | 1440 |
2.5.2 Учет затрат по аренде и общехозяйственных расходов
Согласно Учетной политике Доходы от предоставления имущества в аренду учитываются по кредиту счета продаж на уровне бухгалтерий филиалов ежемесячно на последнее число каждого месяца при выполнении условий, указанных в п.п.а) – в) п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).
Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (в том числе амортизационные отчисления, затраты по капитальному ремонту (как собственными силами, так и силами арендатора) и прочие) учитываются с применением балансового счета 20.02 «Сдача в аренду объектов ОС» Плана счетов Общества. Расходы, учтенные на счете 20.02 «Сдача в аренду объектов ОС» списываются на счет 90.02 «Себестоимость продаж» ежемесячно. Счет 20.02 «Сдача в аренду объектов ОС» сальдо на конец отчетного периода не имеет.
Не признаются доходами поступления от контрагентов, осуществляющих платежи в арендных и иных аналогичных отношениях (в том числе по договорам имущественного найма), в счет возмещения затрат за услуги, приобретенные Обществом у поставщиков электроэнергии, коммунальных услуг, услуг связи и иных услуг.
Наиболее типичные операции при предоставлении имешества в аренду представлены в таблице 2.19
Таблица 2.19 – Операции по учету затрат по предоставлению
имущества в аренду
№ | Дата | Номер документа | Содержание операции | Бухгалтерская запись
| Сумма, руб. | |
Дт | Кт | |||||
1 | 01.11.2015 | Поступление (акт, накладная) ХФ000010597 от 01.11.2015 | Списана себестоимость затрат по телефонной связи на (Хабаровск РЖД БЕ 9980 Дирекция связи) на КТПО АУР | 20.2 | 60.01 | 955 |
2 | 12.11.2015 | Требование-накладная ХФ000000260 от 12.11.2015 | Списани мешоков д/мусора 160 л 10шт в рулоне Лекси в Магазин №12 ХФ в Магазине №12 ХФ | 20.2 | 10.9 | 230 |
Кроме того на предприятии существуют общехозяйственные расходы
Учет общехозяйственных расходов на счете 26 «Общехозяйственные расходы» осуществляется в разрезе «Статей затрат» и «Подразделений» (справочники аналитического учета Плана счетов Общества).
По окончании месяца сумма общехозяйственных расходов по каждому подразделению Общества списывается в дебет счета 90.08 «Управленческие расходы» с распределением на соответствующие номенклатурные группы и подчиненные подразделения пропорционально выручке за текущий отчетный месяц, полученной по соответствующим группам доходов в разрезе подчиненных подразделений.
Общехозяйственные расходы подразделения Общества не подлежащие распределению между номенклатурными группами и учтенные по соответствующей группе статей затрат списываются на счет 90.08 «Управленческие расходы» без применения пропорции, то есть исходя из фактической суммы расходов, относящихся к определенной номенклатурной группе.
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» на 1 число каждого месяца сальдо не имеет.
Операции по учету по учету общехозяйственных затрат даны в таблице 2.20.
Таблица 2.20 – Общехозяйственные расходы
№ | Дата | Номер документа | Содержание операции | Бухгалтерская запись
| Сумма, руб. | |
Дт | Кт | |||||
1 | 01.11.2015 | Поступление (акт, накладная) ХФ000010753 от 01.11.2015 | Списана себестоимость затрат по отоплению (Тындинское ТПО | 26 | 60.01 | 2715,38 |
2 | 01.11.2015 | Поступление (акт, накладная) К0000007747 от 01.11.2015 | Списана себестоимость затрат на телефонную связь (Комсомольское ТПО | 26 | 60.01 | 300,4 |
3 | 25.11.2015 | Авансовый отчет Т0000000178 от 25.11.2015 | Отражена стоимость билета при командировеке в ТТПО АУР | 26 | 71.01 | 632,6 |
4 | 25.11.2015 | Авансовый отчет Т0000000178 от 25.11.2016 | Отражена стоимость билета при командировеке в ТТПО АУР | 26 | 71.01 | 632,63 |
5 | 25.11.2015 | Авансовый отчет Т0000000178 от 25.11.2017 | Отражена стоимость суточных в ТТПО АУР | 26 | 71.02 | 200 |
6 | 30.11.2015 | Зарплата (ЗУП 2.5, ЗиК 7.7) ХФ000000011 от 30.11.201 | Отражена заработная плата списочного состава в ТТПО АУР | 26 | 70 | 62242,52 |
7 | 30.11.2015 | Зарплата (ЗУП 2.5, ЗиК 7.7) ХФ000000011 от 30.11.2015 | Отражены страхове взносы в ТТПО АУР | 26 | 69. 01 | 30434,44 |
2.6 Аудит затрат в Хабаровском филиале ОАО «ЖТК
Аудиторская проверка любой организации проводится с целью выявления нарушений в рамках правильности формирования бухгалтерской финансовой отчетности. Рассмотрим далее каждый из этих этапов.
Первый этап является подготовительным. На этом этапе производится изучение потребностей клиента, подготавливается информация о нем, составляются документы, определяющие цели и задачи аудиторской фирмы, а также перечень оказываемых аудиторских, системы внутреннего контроля в организации услуг. Завершается этап заключением договора. Кроме того, на данном этапе производится изучение организационных и технологических особенностей организации, а именно анализ учредительных документов, планов и сметной документации, визуальный осмотр строительных объектов. Подготовительный этап частично затрагивает стадию предварительного планирования аудита. На данном этапе проводятся с тестирования.
На втором этапе, в соответствии со стандартами аудита необходимо определить уровни существенности, аудиторские риски, а также рассчитать величину выборки. Кроме того, формируется общий план и сводная программа аудита. Согласно ФПСАД № 3 «Планирование аудита» предполагается разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур, детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Планирование аудита осуществляется поэтапно:
-
предварительное планирование;
-
сбор общих сведений об экономическом субъекте;
-
оценка существенности и аудиторского риска;
-
разработка общего плана и программы аудита.
В результате планирования аудита рассматриваемого участка учета должны быть составлены:
-
общий план аудита затрат с определением объемов, графика и срока проверки того или иного объекта;
-
аудиторская программа аудита затрат «Строительной организации» с установленными объемами, видами и алгоритмом проведения аудиторских процедур.
Третий этап – непосредственно проведение аудита. Один из самых сложных и трудоемких этапов. На данном этапе производится классификация выбранных разделов аудита. Для каждого из разделов аудита составлена программа работ, представляющая собой перечень всех необходимых аудиторских процедур. Аудит затрат в организации логично проводить в разрезе следующих направлений:
-
проверка использования материальных ресурсов в строительстве;
-
проверка операций по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов;
-
проверка расходов на оплату труда;
-
проверка накладных расходов;
-
проверка расчетов с субподрядчиками;
-
проверка классификации, группировки и распределения затрат;
-
проверка учета остатков незавершенного производства строительных работ.
На данном этапе особое внимание следует уделить контролю применяемых методов учета затрат, документальной обоснованности, законности и экономической целесообразности отдельных видов затрат, арифметическому контролю расчетов по формированию себестоимости и проверке взаимно корреспондирующих счетов. 4 этап завершает собой проведение аудита и является заключительным. Это этап включает формирование пакета рабочих документов, составление аудиторского заключения. Совместно с рабочей документацией его представляют руководителю проверки.
Перед началом аудита руководителем бригады аудиторов составляется программа аудиторской проверки товарных операций (Таблица 2.16), в которой определяется перечень аудиторских процедур для получения необходимых документов подтверждающих законность и правильность отражения учете товарных операций.
Таблица 2.21–Программа аудита
Проверяемая организация | ||||||
Период аудита | ||||||
Количество человеко-часов | 35 | |||||
Руководитель аудиторской группы | ||||||
Состав аудиторской группы | ||||||
Планируемый аудиторский риск | 5% | |||||
№ | Перечень процедур | Источники информации | Применяемые приемы | |||
1 | Проверка правильности оформления учетных документов по учету затрат | Учетная политика, первичная документация, книга покупок, регистры учета | Проверка документации | |||
2 | Проверка правильности отнесения формирования себестоимости и издержек обращения по торговле и общественному питанию | Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы | Проверка документации | |||
3 | Сверка итоговых оборотов в журнале по счету 20, 44 с данными Главной книги по этому счету | Регистры по счету 20 «Основное производство, 44 «Расходы на продажу» оборотно-сальдовые ведомости. | Аналитические процедуры, арифметические расчеты |
Проверка сопроводительной документации при приобретении партий товара выявила, что вся приобретаемая продукция сертифицирована.