окончатльный вариант (Бухгалтерский учёт, анализ и аудит затрат на предприятии), страница 6
Описание файла
Файл "окончатльный вариант" внутри архива находится в следующих папках: ухгалтерский учёт, анализ и аудит затрат на предприятии, Юдина Е.В. Документ из архива "Бухгалтерский учёт, анализ и аудит затрат на предприятии", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "дипломы и вкр" из 8 семестр, которые можно найти в файловом архиве ДВГУПС. Не смотря на прямую связь этого архива с ДВГУПС, его также можно найти и в других разделах. .
Онлайн просмотр документа "окончатльный вариант"
Текст 6 страницы из документа "окончатльный вариант"
С целью оценки материалоемкости торговой деятельности, сравним материальные затраты по ней с материальными затратами в общественном питании (таблица 2.10).
Таблица 2.10 –Показатели затрат по общественному питанию
Наименование показателя | 2014., тыс.р. | 2015г., тыс.р. | Относительное отклонение, % | Структура, % | |
2014г. | 2015г. | ||||
Всего расходов | 79717 | 82703 | 103,75 | 100 | 100 |
Расходы по коммерческой деятельности | 65333 | 68157 | 104,3 | 81,96 | 82,4 |
Материальные затраты | 8528 | 9509 | 111,5 | 10,7 | 11,5 |
В том числе: | |||||
- материалы | 1197 | 1488 | 124,3 | 1,5 | 1,8 |
- топливо | - | - | |||
- прочие материальные затраты | 4753 | 5141 | 108,2 | 5,96 | 6,2 |
Расходы на содержание транспортного цеха | 1230 | 1147 | 93,25 | 1,54 | 1,4 |
Материальные затраты | 587 | 490 | 83,47 | 0,74 | 0,59 |
В том числе: | |||||
- материалы | 84 | 66 | 78,57 | 0,1 | 0,08 |
- топливо | 304 | 282 | 92,76 | 0,38 | 0,34 |
- электроэнергия | 10 | 10 | 100 | 0,01 | 0,01 |
- прочие материальные затраты | 189 | 132 | 69,84 | 0,24 | 0,16 |
Управленческие расходы | 14384 | 14547 | 101,1 | 18 | 17,59 |
Материальные затраты | 1102 | 783 | 71,05 | 1,38 | 0,95 |
В том числе: | |||||
- материалы | 411 | 208 | 50,6 | 0,52 | 0,25 |
- топливо | 209 | 262 | 125,36 | 0,26 | 0,32 |
- электроэнергия | 97 | 115 | 118,6 | 0,12 | 0,14 |
- прочие материальные затраты | 386 | 199 | 51,6 | 0,48 | 0,24 |
Как уже было указано выше в структуре затрат по коммерческой деятельности затраты на оплату занимают весомую долю. В связи с чем, необходимо изучить показатели, оказывающие влияние на эти расходы. Они включают численность, средняя заработная плата и показатели использования кадров
Сначала необходимо проанализировать процесс движения рабочей силы. Анализ приведен в таблице 2.11
Таблица 2.11 – Анализ движения рабочей силы
Показатели | 2014 | 2015 | Изменение |
Среднесписочная численность, чел. | 1400 | 1077 | -323 |
Принято, чел. | 43 | 38 | -5 |
Уволено, чел. | 17 | 361 | 344 |
в т.ч. по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины | 17 | 361 | 344 |
Коэффициенты: | |||
- оборота рабочей силы по приему, % | 3,07 | 3,53 | 0 |
- оборота рабочей силы по увольнению, % | 1,21 | 33,52 | 32 |
- постоянства состава персонала предприятия , % | 95,71 | 62,95 | -33 |
- текучести кадров, % | 1,21 | 33,52 | 32 |
Поведя анализ движения рабочей силы необходимо отметить, что в ХФ ОАО «ЖТК» наблюдается отток рабочей силы: за 2014 на работу было принято 38 человек, в то время как было уволено 361 человек. В то же время в 2013 годы было принято на 26 человек больше чем уволено. Это говорит о превышении повышении текучести кадров (коэффициент текучести рабочей силы увеличился на 27,7). В свою очередь это свидетельствует о том, что наблюдается снижение коэффициента постоянства рабочей силы, что может отразиться на производительности труда.
Однако кроме общей динамики движения рабочей силы на предприятии нужно рассмотреть трудовые ресурсы предприятия в динамике и структуре. Подробный анализ приведен в таблице 2.12
Произведя анализ трудовых ресурсов можно видеть, что в 2015 аппарат управления в общей доле сотрудников занимает менее четверти, что в целом вполне ожидаемо для предприятия. Однако наблюдается отток сотрудников аппарата управления в размере 29,5%, который превышает отток прочих работников на 8,6%. Произведя анализ трудовых ресурсов можно видеть, что в 2015 аппарат управления в общей доле сотрудников занимает менее четверти, что в целом вполне ожидаемо для предприятия. Однако наблюдается отток сотрудников аппарата управления в размере 29,5%, который превышает отток прочих работников на 8,6%.
Таблица 2.12 – Анализ структуры трудовых ресурсов
Показатели | 2014 | 2015 | Изменение | ||||||
Абсолютное значение, чел | % | Абсолютное значение, чел | % | Абсолютные, чел | Темп роста | % | |||
Численность аппарата управления | 349 | 24,9 | 246 | 22,8 | -103 | 70,5 | -2,1 | ||
Торговля | 192 | 13,7 | 80 | 7,4 | -112 | 41,7 | -6,3 | ||
Общественное питание | 95 | 6,8 | 45 | 4,2 | -50 | 47,4 | -2,6 | ||
Аренда | 48 | 3,4 | 117 | 10,9 | 69 | 243,8 | 7,4 | ||
Прочие услуги | 13 | 0,9 | 3 | 0,3 | -10 | 23,1 | -0,7 | ||
Численность без аппарата управления | 1051 | 75,1 | 831 | 77,2 | -220 | 79,1 | 2,1 | ||
Торговля | 524 | 37,4 | 417 | 38,7 | -107 | 79,6 | 1,3 | ||
Общественное питание | 419 | 29,9 | 323 | 30 | -96 | 77,1 | 0,1 | ||
Аренда | 53 | 3,8 | 60 | 5,6 | 7 | 113,2 | 1,8 | ||
Прочие услуги | 56 | 4 | 32 | 3 | -24 | 57,1 | -1 | ||
Итого | 1400 | 100 | 1077 | 100 | -323 | 0,0 |
Однако необходимо отметить тот факт, что подобный отток наблюдается в торговле, в общественном питании и по прочим услугам, а в области предоставления арендованных помещений наблюдается прирост на 69 человек, что более чем в 2 раза превышает показатель прошлого года.
Как было уже упомянуто среди остальных сотрудников ОАО «ЖТК» также существует отток рабочей силы. Можно сказать, что ситуация в целом аналогична ситуации с управленческим персоналом, то есть наблюдается уменьшение численности персонала почти по всем направлениям деятельности кроме аренды, где существует прирост на 7 человек, что составило 13,2%.
При этом наблюдается отток рабочей силы: за 2014 на работу было принято 38 человек, в то время как было уволено 361 человек. В то же время в 2013 годы было принято на 26 человек больше чем уволено. Это говорит о превышении повышении текучести кадров (коэффициент текучести рабочей силы увеличился на 27,7). В свою очередь это свидетельствует о том, что наблюдается снижение коэффициента постоянства рабочей силы, что должно отразиться на производительности труда, которая отражена в таблице 2.13
Таблица 2. 13 – Анализ производительности труда
Показатели | 2015 | 2014 | Изменение | |
В абсолютных величинах | Темп роста | |||
Численность персонала всего, в т.ч. | 1400 | 1077 | -323 | 76,9 |
Торговля | 716 | 497 | -219 | 69,4 |
Общественное питание | 514 | 368 | -146 | 71,6 |
Аренда | 101 | 177 | 76 | 175,2 |
Прочие услуги | 69 | 35 | -34 | 50,7 |
Выручка от продажи товаров, тыс.руб. | 1153601 | 836132 | -317469 | 72,5 |
Торговля | 644859 | 425804 | -219055 | 66,0 |
Общественное питание | 183007 | 109027 | -73980 | 59,6 |
Аренда | 133015 | 139762 | 6747 | 105,1 |
Прочие услуги | 192720 | 161539 | -31181 | 83,8 |
Производительность труда, тыс.руб./чел. | 824 | 776,4 | -48 | 94,2 |
торговля | 900,6 | 856,7 | -44 | 95,1 |
Общественное питание | 356 | 296,3 | -60 | 83,2 |
Аренда | 1317 | 789,6 | -527 | 60,0 |
Прочие услуги | 2793 | 4615,4 | 1822 | 165,2 |
Можно видеть, что наблюдается снижение произвольности труда всем направлениям деятельности главным образом в области аренды на, на втором месте по снижению производительности труда торговля. Наиболее низкие показатели снижения производительности труда наблюдаются в аренде главным образом за счет уменьшения прибыли.