ВКР. Педенко А.С. (Бухгалтерский учёт расчетов и анализ дебиторской и кредиторской задолженности)

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

К ЗАЩИТЕ ДОПУСТИТЬ

Заведующий кафедрой

____М.А. Немчанинова

«____»________20___г.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

Пояснительная записка к выпускной квалификационной работе бакалавра

ВКР 38.03.01. – ПЗ 341

Хабаровск – 2016

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...4

1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………………….…7

1.1 Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности...........…7

1.2 Нормативно-правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………….………………………………………10

1.3 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности…………18

2 Организация бухгалтерского учета (на примере СМТ-16 – филиал ОАО «РЖДстрой»…………………….…………………………………………………..23

2.1 Характеристика предприятия…………………………….……………………23

2.2 Анализ финансового состояния СМТ-16 – филиал ОАО «РЖДстрой….…..27

2.3 Характеристика бухгалтерии…………………………………………………..33

2.4 Характеристика учетной политики…………………………………...….……39

2.5 Организация учета обязательств………………………………………………41

2.6 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности….………..44

2.6.1 Анализ дебиторской задолженности………………………………………..44

2.6.2 Анализ кредиторской задолженности………………………………………48

3 Мероприятия по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………..……………...54

Заключение………………………………………………………………………….65

Список использованных источников……………………………………………...67

Приложение А. Бухгалтерский баланс СМТ – 16...……………………………...72

Приложение Б. Отчет о финансовых результатах СМТ – 16……………………74

Приложение В. Графический материал……………………………....…………...75

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия появляются обязательства по расчетам за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги перед другими организациями и физическими лицами, также возникают задолженности других организаций и физических лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию, работы и услуги.

Для объективной оценки активов и обязательств организации в бухгалтерском учете особую актуальность в условиях рыночных экономических отношений приобретает достоверность отражения дебиторской и кредиторской задолженности. Актуальность выбранной темы обусловлена значимостью расчетов с различными дебиторами и кредиторами как отдельного объекта учета, которые позволяют судить о финансовом положении и платежеспособности организации, а также о финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении.

Кроме того, актуальность выбранной темы заключается в необходимости разработки мероприятий по совершенствованию работы с дебиторской и кредиторской задолженностью, на рассматриваемом предприятии.

Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации, а кредиторская задолженность - это задолженность данной организации перед другими организациями, работниками и физическими лицами.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение и обобщение теоретических и практических вопросов учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи.

- изучить теоретические основы бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

- рассмотреть нормативно-правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности;

- провести анализ структуры, динамики и финансового состояния дебиторской и кредиторской задолженности;

- разработать мероприятия по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Поставленные задачи выполняются путем теоретического изучения источников литературы – учебников, методических указаний, периодических изданий и нормативно-правовых актов, их практическое применение на предприятии. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе бухгалтерской отчетности предприятия – бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и учетных регистров по расчетам за период с 2013 по 2015 годы.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является предприятие – Строительно-монтажный трест №16 – филиал ОАО «РЖДстрой», на примере которого ведется описание бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Предметом исследования являются учетно-аналитические процессы, связанные с бухгалтерским учетом, анализом дебиторской и кредиторской задолженности, происходящие на предприятии за анализируемые периоды.

Теоретической основой исследования служили научные труды отечественных ученых-экономистов, посвященные проблемам ведения бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов, таких как Агеевой О.А., Бабаева Ю.А., Кондракова Н.П., Савицкой Г.В., Тумасяна Р.З. и т.д.

Нормативной базой исследования являются Гражданский и Налоговый кодексы Российской Федерации, федеральные законы, положения по бухгалтерскому учету и приказы Минфина Российской Федерации, а также методические документы, такие как – инструкции, рекомендации и методические указания.

Информационной базой является бухгалтерская отчетность Строительно-монтажного треста №16 – филиала ОАО «РЖДстрой» за 2013-2015 годы, первичная учетная документация и бухгалтерские регистры по расчетам.

Практическая значимость исследования заключается в разработке мероприятий по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников и приложений.

В первой главе раскрывается сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, учет расчетов и их нормативно-правовое регулирование.

Во второй главе исследуются особенности бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности. Дается краткая характеристика технико-экономических показателей СМТ-16 – филиала ОАО «РЖДстрой». Проводится анализ структуры, динамики и финансового состояния задолженностей предприятия.

В третьей главе работы приведены мероприятия по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии и направления повышения эффективности работы организации.

1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей

1. Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженностей

Дебиторская и кредиторская задолженности являются естественными составляющими бухгалтерского баланса любого предприятия. Возникают задолженности в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежа по ним.

Как правило, выделяют три источника возникновения обязательств: действующее законодательство, заключенный договор и возникшее правонарушение – деликт. С одной стороны это - обязательства поставщика перед покупателем по передаче товара надлежащего качества в надлежащем объеме и надлежащие сроки и, с другой стороны, обязательства покупателя перед поставщиком в оплате приобретаемого товара по определенной цене и в определенный срок, которые вытекают из заключенного договора поставки. Обязательства по уплате налогов с совершаемой сделки возникают у сторон договора не по их соглашению, а в силу действия норм налогового законодательства. Таким образом, источником возникновения обязательств предприятия по уплате налогов выступает закон. Нанесение имущественного ущерба организации ее работником предполагает возникновение обязательства работника по возмещению ущерба. В этом случае имущественный вред служит источником возникновения обязательства работника перед предприятием.

Для бухгалтера источник возникновения обязательства – это факт хозяйственной жизни, информация о котором служит основанием для бухгалтерских записей, отражающих обязательства предприятия, ведущего учет. Из всего спектра обязательств, в которых предприятие выступает в качестве активного и (или) пассивного субъекта, в учете показываются те обязательства, которые входят в категории активов и пассивов, т.е. составляют дебиторскую (актив) и кредиторскую (пассив) задолженности. При этом под дебиторской задолженностью понимаются суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к получению предприятием от должников. Организации, работники и физические лица, которые являются должниками данной организации называются дебиторами.

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающаяся предприятию со стороны других физических или юридических лиц, являющихся их должниками, т.е. дебиторами.

Как часть актива организации дебиторская задолженность имеет следующие характеристики.

- представляет собой будущую экономическую выгоду, при условии, что существует уверенность в том, что счета дебиторов будут оплачены. В ином случае дебиторская задолженность будет отнесена к расходам;

- дебиторская задолженность – это ресурсы, которыми управляет предприятие;

- права на экономическую выгоду должны быть юридически закреплены договором (например, договором купли-продажи).

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по критериям.

По причинам образования дебиторская задолженность делится на:

- оправданную – задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота;

- неоправданную – это просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.;

Наряду с ними существует еще безнадежная дебиторская задолженность — это счета, которые покупатели не оплатили;

По сроку платежа дебиторская задолженность делится на отсроченную – срок исполнения обязательств по которой еще не наступил и просроченную – срок исполнения обязательств по которой уже наступил;

По видам дебиторская задолженность подразделяется на:

- покупатели и заказчики;

- векселя к получению;

- задолженность дочерних и зависимых обществ;

- авансы выданные;

- прочие дебиторы.

Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота, что ухудшает финансовое состояние предприятия, а иногда приводит и к банкротству. Дебиторская и кредиторская задолженности взаимосвязаны. Так, рост дебиторской задолженности влечет за собой рост кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность – это суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к выплате (передаче) данной организацией другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

В состав имущества предприятия, как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая его долги. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами.

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества — это долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим ее видам.

- поставщики и подрядчики;

- векселя к уплате;

- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

- задолженность перед персоналом организации;

- задолженность перед бюджетом и социальными фондами;

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;