диплом 2017 (Анализ коммерческой деятельности строительной организации), страница 5

Р.о. = (П.ч: В) × 100%, (2.2)

где П.ч. – чистая прибыль,

В – выручка от продаж.

При расчете рентабельности активов используется формула (2.3):

Р.а. = (П.ч.: ΣА) × 100%, (2.3)

где П.ч. – чистая прибыль,

ΣА – сумма активов.

Производим соответствующие расчеты по годам используя данные таблицы 2.1 и 2.2. Рентабельность продаж по формуле (2.1):

1. Р.п. (2014 г.) = (П.п.: В) × 100% = (1284: 12540) × 100% = 10,2%.

2. Р.п. (2015 г.) = (П.п.: В) × 100% = (1541: 13170) × 100% = 11,7%.

3. Р.п. (2016 г.) = (П.п.: В) × 100% = (1468: 14610) × 100% = 10%.

Рассчитываем общую рентабельность по формуле (2.2):

1. Р.о. (2014 г.) = (П.ч.: В) × 100% = (1006 : 12540) × 100% = 8%.

2. Р.о. (2015 г.) = (П.ч.: В) × 100% = (1095 : 13170) × 100% = 8,3%.

3. Р.о. (2016 г.) = (П.ч.: В) × 100% = (1163 : 14610) × 100% = 8%.

Рассчитываем рентабельность активов по формуле (2.3):

1. Р.а. (2014 г.) = (П.ч.: ΣА.) × 100% = (1006 : 404+9866) × 100% = 9,8%.

2. Р.а. (2015 г.) = (П.ч.: ΣА.) × 100% = (1095 : 520+13455) × 100% = 7,8%.

3. Р.а. (2016 г.) = (П.ч.: ΣА.) × 100% = (1163 : 497+16289) × 100% = 7%.

Все перечисленные данные представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Показатели рентабельности ООО «Магистраль»

Показатель	Значение.			Отклонение 2015/2014 гг.	Отклонение 2016/2015 гг.
	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Рентабельность продаж, %	10,2	11,7	10	+1,5	-1,7
Общая рентабельность, %	8	8,3	8	+0,3	-0,3

Продолжение таблицы 2.3

Показатель	Значение.					Отклонение 2015/2014 гг.		Отклонение 2016/2015 гг.
	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Рентабельность активов, %	9,8	7,8		7	-2		-0,8

В 2016 г. показатели рентабельности, характеризующие деятельность предприятия имеют отрицательную динамику. Так, рентабельность продаж снизилась на 1,7 %, что может быть связано с изменением структуры ассортимента продаж и увеличением норм затрат. Рентабельность продаж – это основной показатель, характеризующий эффективность хозяйственной деятельности предприятия, который показывает уровень прибыли от продаж в выручке. Общая рентабельность, рассчитываемая как отношение чистой прибыли и выручки также имеет отрицательную динамику. В 2016 г. этот показатель снизился на 0,3 %, что говорит о снижении эффективности использования ресурсов предприятия. Рентабельность активов по сравнению с 2015г. снизился на 0,8%, что связано с увеличением стоимости оборотных активов и снижением оборачиваемости оборотных активов.

Основной причиной снижения рентабельности является увеличение себестоимости продукции, но так как ООО «Магистраль» является крупной строительной организацией, полученные коэффициенты не являются критичными.

Таким образом, проанализировав технико-экономические показатели строительной организации ООО «Магистраль» было выявлено: увеличение выручки от продаж на протяжении 2014-2016 гг. Так в 2016 г. прирост составил 1440 тыс. руб. или 11%, данные изменения связаны с увеличением количества заказов. Деятельность предприятия приносит прибыль на протяжении всего исследуемого периода, так в 2015 г. прирост прибыли от продаж составил 257 тыс. руб. или 20 %. Однако в 2016 г. прибыль от продаж снизилась на 73 тыс. руб. или на 4,7 %. Объясняется это увеличением уровня издержек предприятия. Выявлено снижение эффективности использования, как основных средств, так и оборотных активов. Основная причина низкой оборачиваемости активов заключается в том, что у предприятия очень значительный размер дебиторской задолженности. Рассчитав показатели рентабельности, была выявлена отрицательная динамика. Основной причиной снижения рентабельности послужило увеличение себестоимости продукции, но так как ООО «Магистраль» является крупной строительной организацией, полученные коэффициенты не являются критичными.

1. Анализ влияния сбытовой деятельности на прибыль организации

Планирование сбыта ООО «Магистраль» осуществляется на известном и свободном рынках. Известный рынок ­– государственные заказы; свободный рынок – наличие независимых продавцов и покупателей.

Очень важен момент разработки портфеля заказов при планировании сбыта на известном рынке.

Портфель заказов – это количество строительной продукции, которое должно быть произведено за определенный период и поставлено заказчику-потребителю в соответствии с заключенными договорами. Когда происходит формирование портфеля заказов, отдел сбыта сопоставляет заказы с производственными возможностями, обеспеченностью материальными и финансовыми ресурсами. Данную работу отдел сбыта проводит совместно с другими подразделениями организации.

Что касается планирования сбыта на свободном рынке, разработка планов сбыта и прогнозирование сбыта строительной продукции является основой данного метода.

Оперативно-сбытовая работа строительной организации ООО «Магистраль» заключается в:

• приемке заказов и оформлении договоров поставки;

• составлении планов-графиков отгрузки строительной продукции заказчику;

• организации отгрузки товара и оформление соответствующих документов;

• осуществлении контроля за выполнением заказов и поступлением платежей.

При организации правильной сбытовой деятельности, выручка от продаж строительной организации будет увеличиваться. Ее эффективность можно охарактеризовать, изучив основные показатели результативности сбытовой деятельности предприятия (см. таб. 2.4).

К показателям результативности сбытовой деятельности, прежде всего, относится объем реализации продукции. Этот показатель для анализа следует принимать или в натуральных единицах измерения, или в сопоставимых ценах, чтобы исключить влияние цен на рост объема реализации продукции [21].

Таблица 2.4 Показатели результативности сбытовой деятельности ООО «Магистраль»

Показатель	Год			Отклонение 2016/2014, %		Отклонение 2016/2015, %
	2014	2015	2016
Фактический объем реализованной продукции, тыс. руб.	12540	13170	14610		116,51		110,93
Количество заключенных контрактов, шт	80	90	83		103,75		92,23
Количество выполненных контрактов, шт	79	90	83		105,06		92,23
Средняя стоимость контракта, тыс.руб.	156,75	146,33	176,02		112,29		120,29
Коэффициент оборачиваемости запасов	18	21,4	20		111,12		93,46

Продолжение таблицы 2.4

Показатель	Год			Отклонение 2016/2014, %		Отклонение 2016/2015, %
	2014	2015	2016
Объем реализованной продукции в расчете на 1 сотрудника отдела сбыта, тыс.руб.	418	439	487		116,51		110,93
Объем затрат на рекламу товаров, тыс. руб.	61	59	54		88,52		91,53

По данным таблицы видно, что фактический объем реализованной продукции увеличился с 2014 г. на 16,51%, а количество выполненных контрактов хоть и имеет положительную динамику в 5,06%, но по сравнению с 2015 г. данный показатель все же снизился на 7,77%, что говорит о снижении спроса. Изменение средней стоимости контракта показывает увеличение доли покупателя в общем объеме сбыта строительной продукции на 20,29% по сравнению с 2015 г. Увеличение коэффициента оборачиваемости запасов свидетельствует об увеличении количества продаж в 2015 г., а его уменьшение о снижении количества заказов в 2016 г.

Объем реализованной продукции в расчете на одного сотрудника отдела сбыта увеличился на 16,51% с 2014 г. по 2016г., что свидетельствует об изменении производительности труда работников в положительную сторону. За период с 2014 г. по 2016 г. отмечается снижение эффективности затрат на рекламу строительной продукции, что отражается в уменьшении объема реализованной продукции на 1 руб. затрат на рекламу. Сбыт продукции, являясь составной частью коммерческой деятельности строительной организации, оказывает решающее влияние на размеры её доходов и прибыли.

Стремясь увеличить свою прибыль, предприниматели особо тщательно изучают возможности снижения общей суммы постоянных расходов. К постоянным расходам обычно относят: амортизационные отчисления, налог на имущество, страхование, заработную плату обслуживающего персонала, расходы на научные исследования, рекламу, на повышение квалификации работников и ряд других. К переменным относят материальные затраты, прямую заработную плату, часть накладных расходов, изменяющихся пропорционально объему произведенной и проданной продукции. Использование во внутреннем анализе предприятия деления производственных и сбытовых расходов на постоянные и переменные, а также категории маржинальной прибыли, точки безубыточности предприятия позволяет установить количественную зависимость между величиной прибыли и объемом сбыта, уровнем цен, структурой ассортимента продукции, расходами на рекламу и решить ряд других задач [21].

Сумма прибыли от продаж и постоянных расходов называется маржинальной прибылью и рассчитывается по формуле (2.4):

Пм = Пр +С, (2.4)

где Пр ­­– прибыль от продаж;

С – постоянные расходы.

Рассчитаем маржинальную прибыль ООО «Магистраль» по годам, используя формулу (2.4):

1. Пм (2014 г.) = Пр +С = 1284 + 4150 = 5434 тыс. руб.

2. Пм (2014 г.) = Пр +С = 1541 + 4320 = 5861 тыс. руб.

3. Пм (2016 г.) = Пр +С = 1468 + 5582 = 7050 тыс. руб.

Превышение удельной продажной цены над величиной переменных затрат называется удельной маржинальной прибылью и рассчитывается по формуле (2.5):

Пм.уд = Ц – Vуд, (2.5)

где Ц – цена за 1 ед.;

V уд – переменные затраты на 1ед.

Рассчитаем удельную маржинальную прибыль ООО «Магистраль» по годам с помощью формулы (2.5):

1. Пм.уд (2014 г.) = Ц – Vуд = 156,75 – 89,95 = 66,80 тыс. руб.

2. Пм.уд (2015 г.) = Ц – Vуд = 146,33 – 80,87 = 65,46 тыс. руб.

3. Пм.уд (2016 г.) = Ц – Vуд = 176,02 – 91,08 = 84,94 тыс. руб.

Коэффициент маржинальной прибыли показывает долю маржинальной прибыли в объеме продаж, для этого используется формула (2.6):

Км.п = Пм : R, (2.6)

где Пм – маржинальная прибыль,

R – выручка от реализации продукции.

Рассчитаем коэффициент маржинальной прибыли ООО «Магистраль» по годам с помощью формулы (2.6):

1. Км.п (2014 г.) = Пм : R = 5434 : 12540 = 0,43.

2. Км.п (2015 г.) = Пм : R = 5861 : 13170 = 0,45.

3. Км.п (2016 г.) = Пм : R = 7050 : 14610 = 0,48.

Полученные данные занесем в таблицу 2.5 и рассчитаем процентное отклонение.

Таблица 2.5 Анализ влияния сбытовой деятельности на прибыль ООО «Магистраль»

Показатель	Год			Отклонение 2016/2014, %		Отклонение 2016/2015, %
	2014	2015	2016
Маржинальная прибыль, тыс. руб.	5434	5861	7050	129,74	120,29
Постоянные расходы, тыс. руб.	4150	4320	5582	135,65	129,21
Переменные расходы, тыс. руб.	7106	7279	7560	106,39	103,86
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1284	1541	1468	114,3	95,26
Удельная маржинальная прибыль, тыс.руб.	66,80	65,46	84,94	127,16	129,76
Коэффициент маржинальной прибыли	0,43	0,45	0,48	111,63	106,67

Увеличение маржинальной прибыли на 29,74% за весь анализируемый период свидетельствует как о росте прибыли от реализации строительной продукции, так и о повышении постоянных издержек на 35,65%. Удельная маржинальная прибыль положительна и увеличилась по сравнению с 2014 г. на 27,16%, говорит о том, что предлагаемая строительная продукция пользуется спросом. Увеличение коэффициента маржинальной прибыли по сравнению с 2015 г. на 6,67%, а с 2014 г. на 11,63% отражает рост цен строительной продукции. Объем выручки от продаж, который будет равен затратам на производство и сбыт строительной продукции, т.е. минимальный уровень сбыта при котором отсутствует убыток называется точкой безубыточности. Рассчитывается по формуле (2.7):