МАКРО-7(ХИМ) (Вордовские лекции (вроде как для химиков)), страница 2

Под единицей налогообложения понимают единицу масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы (мощность двигателя, тонна нефти, единица денежной суммы).

Налоговая ставка – это размер налога на единицу налогообложения.

Налогооблагаемая база – сумма, с которой взимается налог. Например, в качестве налогооблагаемой базы может выступать доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Этот доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика разрешенных законодательством налоговых льгот.

Налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налогооблагаемой базы.

Следует различать понятие «налоговый период» и «отчетный период», т.е. срок подведения финансовых итогов (окончательных или промежуточных), и срок составления и предъявления в налоговый орган отчетности. В ряде случаев налоговый и отчетный периоды совпадают. Однако иногда отчет может представляться несколько раз в течение одного налогового периода.

Налоговую систему России законодательно определяет Налоговый кодекс Российской Федерации, который представляет собой единый документ, охватывающий всю совокупность налоговых правоотношений государства и налогоплательщиков.

Стержневая идея современного Налогового кодекса – облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы с одновременным введением механизмов, повышающих уровень собираемости налогов.

Направления налоговой реформы по Б.Г.Федорову:

• максимальное расширение и очистка налоговой базы, которая заключается в уничтожении льгот;

• максимальное упрощение налоговой системы, включая отказ от плохо собираемых налогов;

• снижение относительного налогового бремени при одновременном ужесточении сбора налогов.

Все это должно стимулировать инвестиции и экономический рост.

1. Бюджетный дефицит и государственный долг

Важное место в системе финансовых отношений занимают проблемы бюджетного дефицита и государственного долга.

Бюджетный дефицит – это сумма, на которую в данном году расходы бюджета превышают его доходы.

Причинами бюджетного дефицита могут быть: низкая эффективность общественного производства, его спад; нерациональная структура бюджетных расходов (крупные государственные инвестиции, огромные военные расходы и пр.); массовый выпуск «пустых денег»; оборот теневого капитала в огромных масштабах; неэффективность бюджетного механизма, не позволяющая государству использовать его в качестве стимула развития экономики.

Любое государство стремится если не покрыть полностью дефицит бюджета, то хотя бы частично уменьшить его. При выработке стратегии борьбы с бюджетным дефицитом целесообразно руководствоваться следующими положениями.

Конечно бюджетный дефицит – экономическое и социальное зло, но еще большим злом для экономики и финансов страны является мнимое его устранение путем чисто математических операций, ибо в этом случае экономика не оздоравливается, ее болезнь приобретает скрытые формы, бороться с которыми гораздо труднее.

Величина бюджетного дефицита, о чем свидетельствует мировой опыт, не должна превышать предельно допустимого размера, т.е. 2-3% валового национального продукта. Наличие дефицита, превышающего предельно допустимые размеры, требует осуществления таких мер, которые привели бы к его быстрейшему сокращению.

Для ликвидации бюджетного дефицита необходимо лечение самой экономики, ибо без обеспечения ее динамичного развития и реально ощутимой эффективности невозможно добиться финансовой устойчивости страны, какие бы прогрессивные меры ни принимались.

Для покрытия бюджетного дефицита могут использоваться: государственные займы, ужесточение налогообложения, эмиссия денег.

В программу конкретных мероприятий по сокращению бюджетного дефицита следует включить такие меры, которые, с одной стороны, стимулировали бы приток денежных средств в бюджетный фонд страны, а с другой – способствовали сокращению государственных расходов. К числу таких мероприятий относятся:

• изменение направлений инвестирования бюджетных средств в отрасли народного хозяйства с целью значительного повышения финансовой отдачи от каждого бюджетного рубля;

• более широкое использование финансовых льгот и санкций, позволяющих полнее учитывать специфические условия хозяйствования и стимулирующих рост общественного производства;

• резкое сокращение государственного финансирования, прекращение правительственной помощи иностранным государствам;

• снижение военных расходов;

• сохранение финансирования лишь важнейших социальных программ, мораторий на принятие новых социальных программ;

• запрещение предоставления Центральным банком страны кредитов правительственным структурам любого уровня без надлежащего оформления задолженности государственными ценными бумагами;

• привлечение в страну иностранного капитала.

Сумма накопленных за определенный период бюджетных дефицитов за вычетом бюджетных излишков за этот же период образует государственный долг. Различают капитальный и текущий, внутренний и внешний государственный долг.

Капитальный государственный долг равен всей сумме задолженности, включая начисленные проценты, по выпущенным и непогашенным государственным займам и другим ценным бумагам, по кредитам, которые привлечены для покрытия дефицита государственного бюджета.

Текущий государственный долг составляют расходы по выплате причитающихся кредиторам доходов по долговым обязательствам государства и погашению обязательств по наступившим срокам оплаты.

Внутренний государственный долг – это долг государства своему населению. В соответствии с законодательством РФ внутренним государственным внутренним долгом РФ являются долговые обязательства федерального правительства, которые могут иметь форму:

• кредитов, полученных правительством;

• государственных займов, выпущенных правительством;

• других долговых обязательств, гарантированных правительством.

Внешний государственный долг – это долг иностранным государствам, организациям и лицам. Этот долг – наибольшее бремя для страны, так как его существование предполагает передачу части созданного внутри страны продукта за рубеж в счет выплаты основного долга и процентов по нему. Кроме того, рост внешнего долга ослабляет международные позиции страны.

Серьезность проблем, связанных с государственным долгом, повышает требования к управлению им.

Под управлением государственным долгом понимается совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов и выпуску новых.

Выплата доходов по займам и их погашение обычно производятся за счет бюджетных средств. Однако в условиях значительного роста государственной задолженности и нарастающих бюджетных трудностей страна может прибегнуть к рефинансированию государственного долга. Под рефинансированием понимается погашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов.

Управление государственным долгом предусматривает также использование таких мер, как конверсия, консолидация, обмен облигаций по регрессивному соотношению, отсрочка погашения и аннулирование займов.

Под конверсией государственного долга понимается изменение доходности займов. Оно может предусматривать как уменьшение, так и увеличение доходности государственных ценных бумаг.

Консолидация займов – это изменение их сроков обычно в сторону увеличения. Возможно совмещение консолидации с конверсией.

Обмен облигаций по регрессивному соотношению означает, что несколько ранее выпущенных облигаций приравниваются к одной новой облигации. Эта мера эффективна, когда погашение ранее выпущенных облигаций и уплату процентов по ним нужно осуществлять в новых полноценных деньгах.

Отсрочка погашения займа используется правительством в случаях, когда выпуск новых займов не приносит экономического эффекта, поскольку большая часть поступлений от новых займов направляется на погашение и выплату процентов по старым займам. При отсрочке погашения займов не только отодвигаются сроки, но и прекращается выплата доходов. В этом отличие отсрочки погашения от консолидации займов, при которой владельцам облигаций продолжает выплачиваться доход.

Аннулирование государственного долга – крайняя мера, в результате которой государство полностью отказывается от обязательств по выпущенным займам; обычно она является следствием прихода к власти новых политических сил.

Российская экономика пока не может полностью преодолеть ряд серьезных трудностей, о чем свидетельствуют следующие факты: не восстановилась устойчивая тенденция роста валового внутреннего продукта; отсутствует рост инвестиций; собираемость налогов и других государственных сборов и платежей находится на неудовлетворительном уровне; очень высоки расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего государственного долга.

В 2001 г. Министерством финансов РФ были подготовлены «Основные направления бюджетной политики». Приоритетными среди этих направлений являются следующие:

• осуществление налоговой реформы;

• проведение бюджетной реформы;

• сокращение государственных расходов при полном выполнении бюджетных обязательств;

• уменьшение дефицита федерального бюджета до 2% ВВП;

• снижение государственных заимствований, увеличение сроков их погашения при уменьшении доходности государственных ценных бумаг и процентных ставок до уровня, обеспечивающего движение финансовых ресурсов в реальный сектор экономики;

• совершенствование межбюджетных отношений.

Динамика бюджетного дефицита представлена на рис.1.

В 1998 г. дефицит федерального бюджета составил 5,4% ВВП, в 1999 г. – 1,1%.

С 2001 г. впервые за несколько лет достигнут профицит федерального бюджета.

Проведение бюджетной политики осложняется нарастанием необходимости консолидации средств бюджета на обслуживание государственного долга. Для реструктурирования государственного долга, в частности, государственные ценные бумаги должны заменяться на новые обязательства по вновь выпускаемым облигациям федеральных займов.

%

10

8

6

4

2

0

1995 1996 1997 1998 1999

Рис.1. Динамика дефицита федерального бюджета России в 1990-е годы (в % к ВВП)

Расходы на обслуживание внешнего долга в период 1999-2001 гг. возросли в номинальном выражении. Несмотря на замедление темпов прироста государственного внешнего долга, основная нагрузка на бюджет придется на период 2002-2003 гг. В дальнейшем доля бюджетных ассигнований на обслуживание внешней задолженности в ВВП сократится.

Внешний долг РФ на 1 января 2003 г. составлял 122,1 млрд. долл.

Общий объем платежей по внешнему долгу в 2003 г. должен составить 17,3 млрд. долл. (примерно 65% - погашение, 35% - обслуживание).

В ближайшие годы России предстоит вести политику жесткой экономии государственных расходов. Такие меры будут непопулярными, но им нет альтернативы. Иначе не обеспечить экономический рост, а принятие бюджетов может стать бессмысленным, потому что все доходы пойдут на погашение и обслуживание государственного долга.

14