МАКРО-7(ХИМ) (Вордовские лекции (вроде как для химиков))

14

7. Деньги, финансы, кредит.

(Лекции – 6 часов, семинар – 2 часа)

1. Сущность финансов и их функции

Финансы – историческая категория, которая появилась с возникновением государства, его институтов, развитием товарно-денежного хозяйства. Этими же предпосылками определяется дальнейшее функционирование и развитие финансов в системе экономических отношений страны.

Финансы можно определить как экономическую систему, включающую процессы образования, распределения и использования фондов денежных средств. Финансовые отношения имеют ряд признаков, среди которых наиболее важными являются: денежный, распределительный и накопительный.

А. Деньги являются обязательным условием существования финансов.

Б. С помощью финансов общественный продукт распределяется по целевому назначению и субъектам хозяйствования. Различают первичное распределение и перераспределение. Под первичным распределением понимается процесс распределения стоимости общественного продукта и формирование первичных доходов - прибыли, заработной платы. Перераспределение – это повторное распределение уже распределенной стоимости, например, уплата налогов.

В. Образование денежных доходов и накоплений: на стадии первичного распределения образуется прибыль, производятся отчисления на социальное страхование, амортизационные отчисления; на стадии перераспределения денежные средства перераспределяются между субъектами хозяйствования и направляются ими на различные цели.

Финансовые отношения включают отношения между:

• государством и предприятиями, фирмами, организациями (платежи в бюджет, налоги, отчисления в различные фонды, предоставление льгот, применение санкций);

• предприятиями и фирмами (расчеты по договорам, штрафы, неустойки, премии за выполнение особых требований заказчика);

• предприятиями и работниками (начисление и выдача заработной платы, премий, удержание налогов, предоставление и получение различных льгот);

• государствами (предоставление и получение займов).

Сущность финансов проявляется в их функциях, вопрос о количестве которых является в значительной степени дискуссионным. Многие экономисты считают, что финансы выполняют только две функции – распределительную и контрольную. Однако в экономической теории можно встретить утверждения, что финансам присущи также стимулирующая и фискальная функции.

Распределение и перераспределение созданного в обществе продукта (распределительная функция финансов) происходит посредством взимания налогов в государственный бюджет, где концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий, фирм, доходов граждан, направляя их на решение производственных и социальных задач.

Контрольная функция финансов выражается в том, что они служат орудием контроля за производством, распределением, обращением общественного продукта.

Выполнение финансами стимулирующей функции связано с тем, что с помощью налогов, льгот, штрафов и других финансовых рычагов государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует технический прогресс.

Фискальная функция финансов реализуется путем изъятия через налоги части доходов предприятий и граждан на содержание общественной сферы: государственного аппарата, армии, науки, здравоохранения и т.д.

2. Финансовая система страны

Финансовая система представляет собой совокупность сфер и звеньев финансовых отношений. Необходимо различать понятия «финансовая система» и «финансовый аппарат»: первое понятие включает в себя финансовые отношения, относящиеся к базису общества, а второе определяет часть государственного управленческого аппарата, на который возложено управление финансовой системой (элемент надстройки).

Финансовая система России включает четыре крупные подсистемы: централизованные финансы - государственные и муниципальные; децентрализованные - финансы предприятий, учреждений, организаций и финансы граждан.

Внутри каждой из подсистем выделяются конкретные звенья, в которых финансовые отношения группируются в зависимости от характера деятельности субъектов, оказывающей определяющее влияние на состав и назначение целевых денежных фондов. Этот критерий позволяет выделить в государственных и муниципальных финансах такие звенья, как бюджетная система, система внебюджетных фондов, система государственного и муниципального страхования; в сфере финансов предприятий, учреждений, организаций – финансы предприятий, некоммерческих организаций и финансы общественных объединений.

Финансовая система может строиться на основе двух принципов: демократического централизма и фискального федерализма. При построении финансовой системы по принципу демократического централизма все финансовые поступления идут сначала на верхний уровень, а затем распределяются на нижерасположенные уровни. Для финансовых систем современных развитых стран характерен принцип фискального федерализма, в соответствии с которым осуществляется четкое разграничение функций между различными уровнями системы. По такому же принципу строится финансовая система России. За каждым уровнем закреплены свои источники доходов и для каждого обозначены направления расходования этих средств. Однако это не исключает перераспределения средств между уровнями при недостатке финансовых ресурсов на нижних уровнях.

1. Финансовая политика и управление финансами

Финансы воздействуют на экономическое и социальное развитие общества через финансовую политику.

Финансовая политика – это совокупность мероприятий государства по мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов. Она включает: фискальную политику (налогообложение и регулирование структуры государственных расходов) и бюджетную политику (управление бюджетным дефицитом и государственным долгом).

Финансовая политика предусматривает финансовую стратегию и финансовую тактику. Финансовая стратегия предполагает разработку перспективного плана, в котором определяются источники финансовых ресурсов, формы и способы сбора финансовых ресурсов из этих источников и направления их расходования.

Финансовая тактика определяется политическими и экономическими задачами соответствующего этапа развития страны, исходя из особенностей которого и выбираются конкретные формы сбора и использования финансовых ресурсов.

Основная экономическая задача, стоящая перед государством на современном этапе, – оживление экономики и, прежде всего, ее реального сектора, активизация инвестиционной деятельности, являющейся основой развития производства. Наилучшие результаты с этой точки зрения приносят вложения финансовых ресурсов непосредственно в строительство или в развитие объектов сферы материального производства, которые увеличивают объем реального валового национального продукта. Однако указанное целенаправленное воздействие не находит адекватного отражения в нынешней финансовой политике.

Финансовая политика определяет структуру органов управления финансами и их задачи. Общее управление финансами в Российской Федерации в соответствии с Конституцией осуществляют высшие органы государственной власти и управления – Государственная Дума, Федеральное Собрание, администрация Президента РФ и Правительство РФ. Текущее управление финансами осуществляется как органами государственной власти, так и специальными финансовыми органами управления. Это происходит при подготовке Государственного бюджета страны, рассмотрении и утверждении отчета о его исполнении в законодательных органах.

Специальными органами управления финансами являются: Министерство финансов Российской Федерации, Федеральное казначейство, Министерство по налогам и сборам, Центральный банк, Счетная палата, Российская государственная страховая компания (Росгосстрах).

1. Теория и практика налогообложения

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в порядке и на условиях, определенных законодательными актами государства.

Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

Основные четыре принципа налогообложения в условиях рыночного хозяйства были сформулированы Адамом Смитом при анализе проблем государственных финансов.

Это теория податной способности, согласно которой налоги должны равномерно распределяться на все классы получателей доходов: по труду, от использования капитала, от использования земли (природных ресурсов).

А также три административных принципа:

• пропорциональности (по уровню имущественной состоятельности);

• справедливости в распределении уровней взимания;

• упорядоченности взимания.

Налоги выполняют ряд функций: фискальную, распределительную (перераспределительную), регулирующую (стимулирующую), контрольную.

Посредством фискальной функции формируются финансовые ресурсы государства, необходимые для его деятельности – выполнения социальных, военно-оборонительных, природоохранных и других целей.

Распределительная (перераспределительная) функция налогов проявляется в том, что государство перераспределяет национальный доход в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной защите.

Регулирующая (стимулирующая) функция заключается в том, что с помощью изменения условий налогообложения государство применяет систему налоговых льгот, ставок, штрафов, способствуя решению важных социально-экономических проблем.

Благодаря контрольной функции налогов оценивается эффективность каждого налогового канала и системы налогообложения в целом, выявляется необходимость внесения изменений в нее.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, взимаемые через надбавку в цене. Владелец товара при его реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет в бюджет. Покупатель товара становится действительным плательщиком налога. Примерами таких налогов являются налог на добавленную стоимость и акцизы.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров, услуг и работ. НДС вносится в бюджет по мере реализации товаров и услуг. Добавленная стоимость определяется как разница между валовой выручкой и затратами на производство и реализацию товаров, услуг, работ. Налог на добавленную стоимость как косвенный налог включается в цену товара.

Акцизы – это косвенные налоги, устанавливаемые государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями, и включаемые в отпускную цену производителя продукции. Обязанность платить акцизы возложена на предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизные товары. Перечень подакцизных товаров определяется государством.

В структуру налога как базового элемента фискальной системы включаются: субъект налога (налогоплательщик), носитель налога, объект налога и источник налога, единица налогообложения, налоговая ставка (норма налогового обложения), налогооблагаемая база, налоговый период и, в случае необходимости, другие параметры.

Субъект налога – это лицо, на котором лежит ответственность уплатить налог за счет собственных средств. В связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налога на другое лицо существует понятие «носитель налога».

Носитель налога – это лицо, несущее тяжесть налогообложения в конечном счете, т.е. оно фактически уплачивает налог.

Объект налога – это предмет, факт, событие, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом.

Источник налогообложения – доход, за счет которого уплачивается налог.