Лекции по ЭП, страница 8

Самостоятельность в исполнении обязательств перед бюджетами разных уровней и формировании внебюджетных фондов.

1. Самофинансирование.

Самофинансирование предполагает полную окупаемость затрат по производству продукции и возможность расширения производственно-технической базы.

Покрытие затрат за счет собственных источников, а при их недостатке – за счет кредитов.

Ресурсы на развитие производства формируются за счет:

• амортизационного фонда;

• прибыли от всех видов деятельности;

• дополнительных косвенных взносов учредителей;

• средств от выпуска облигаций;

• выпуска и размещения акций;

• долгосрочные кредиты банков;

• добровольные пожертвования.

1. Заинтересованность.

Развитие частной (личной, коллективной) инициативы с целью получения и распределения прибыли.

Организуется при помощи организационно-правовых форм предприятия.

Зависит от доли прибыли, которая остается предприятию после налогов и от экономической среды, которой выгодно производить и получать прибыль и снижать издержки.

1. Ответственность.

Данный принцип реализуется при образовании убытков и на способности предприятия удовлетворить требования кредиторов (при банкротстве). Он предполагает наличие отлаженного механизма осуществления процедуры банкротства.

Собственно банкротству должны предшествовать:

• диагностика состояния предприятия;

• контроль и выявление способов защиты от банкротства.

Законодательством о банкротстве утверждена система критериев необходимых для определения структуры баланса предприятия.

1. Контроль.

Его необходимость за ФХД объективно вытекает из сущности финансов как специфических форм денежных отношений по формированию и расходованию денежных средств. Т.к. они затрагивают интересы государства, работников учредителей, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.

Контроль реализуется через анализ финансовых показателей, ФХД и меры воздействия (штрафные санкции).

1. Органы финансового контроля.

1. КРУ (контрольно-ревизионное управление) контролирует финансовую деятельность любых бюджетных организаций по вопросам зачисления государственных средств и их расходов.

2. Органы налоговой службы проводят контроль по направлениям своей деятельности, могут проверяться отдельные стороны деятельности финансовых хозяйствований по любым организациям независимо от форм собственности. Контролируют своевременность и полноту уплаты налогов.

3. Органы федерального казначейства осуществляют контроль за состоянием государственных финансов. Контроль предприятий любой формы собственности (совместно с органами власти и банками) по вопросам, связанным с зачислением и использованием государственных средств.

4. Органы независимого аудита (организации) работают по заказам как государственных организаций, так и частных организаций. Проводят проверку юридической чистоты деятельности организации и правильность ведения финансовой документации. Т.к. это органы независимые, то их работа платная. Результаты их проектов могут использоваться заказавшей стороной или в суде при разбирательстве.

1. Отношения предприятий с бюджетом и не бюджетными фондами.

Отношения с бюджетом сводятся к полной и своевременной выплате налогов. Большая часть налогов – это платежи, которые начисляются на себестоимость и выплачиваются из выручки. Налог на прибыль берется с результата деятельности.

Налоговая система должна содействовать повышению деловой активности, повышению объемов производства, повышению заинтересованности результатов труда, побуждать предприятие к эффективному использованию основных производственных фондов и снижать расходы. С другой стороны, она должна обеспечить формирование доходов бюджета в необходимом объеме и для создания расходной его части с целью выполнения функций государства.

Налоговое бремя не должно лишать предприятия возможности самофинансирования. Количество налогов должно быть рационально, а порядок их исчисления простым. Должна соблюдаться стабильность ставок и налоги не должны дублировать друг друга.

Система налогов должна быть одинаковой для всех предприятий вне зависимости от форм собственности.

Объектами налогообложения являются:

• прибыль;

• доходы (объем от выручки, доходы по акциям);

• имущество;

• стоимость товаров определенного вида (акцизы на бензин, табак и т.д.);

• отдельные виды деятельности (игровой бизнес);

• финансовые операции (купля-продажа акций);

• добавленная стоимость продукции (НДС);

• работы и услуги;

• использование природных ресурсов.

Часть предприятий получает дотации, ассигнования на капитальные вложения (с/х предприятия связанные с конверсионными программами). Источниками ассигнований и дотаций являются внебюджетные внешотраслевые фонды. Они формируются за счет отчислений, делаемых предприятиями. Одновременно существуют социальные внебюджетные фонды. В них направляются отчисления на социальные нужды. По объему эти внебюджетные фонды составляют приблизительно половину бюджета.

1. Взаимоотношения предприятий и банков.

Эти взаимоотношения имеют коммерческий характер и первейшая сторона этих отношений – открытие расчетного счета.

Предприятия и банки заключают договор об открытии расчетного счета и его обслуживания.

Кредитные отношения между предприятием и банком заключаются в получении краткосрочных кредитов на увеличение объема оборотных средств. Собственные кредиты и проценты по ним выплачиваются из выручки т.к. включаются в себестоимость. Кредиты берутся на срок не более 6 месяцев (обычно на 2-4 месяца).

Долгосрочные кредиты на развитие производства даются на срок от 1 года и более. Погашаются из чистой прибыли, после выплаты налогов.

Лизинговые отношения заключаются в следующем; банк по поручению предприятий приобретает на себя необходимое предприятию оборудование и передает его в пользование предприятию. Предприятие ежегодно платит определенный процент от стоимости оборудования. По окончании срока договора банк передает в собственность предприятию это оборудование.

Факторинг – передача предприятием банку прав на возникшую дебиторскую задолженность.

1. Организация финансовой работы на предприятии.

Финансовый отдел (декларация) является самостоятельным подразделением в системе управления предприятием. Его размер зависит напрямую от величины самого предприятия. На больших предприятиях финансовая работа может быть сосредоточена в финансовой дирекции со своими отделами. На малых предприятиях эта работа может проводиться в бухгалтерии и даже одним человеком.

Типовая схема формирования финансового отдела.

Финансовый отдел.

Планово-экономический

отдел

Отдел банковских и кассовых операций

Расчетный отдел

Расчеты с покупателя- ми и поставщиками

Финансово-кредитное планирование ланирование

Оперативное планирование

Работа с претензиями

Экономический анализ

Одна из важнейших задач финансового менеджмента состоит в организации управления финансовыми потоками в целях наиболее эффективного использования собственного и привлеченного капиталов и получении максимальной прибыли, в разработке финансовой стратегии и тактики на основе анализа финансовой отчетности по системе показателей, прогнозирование доходов (расходов) в зависимости от изменяющейся структуры активов и пассивов.

Функции финансовой дирекции:

• обеспечение хозяйственной деятельности предприятия;

• разработка финансовой программы развития хозяйственного субъекта (предприятия);

• определение кредитной политики;

• установление смет расходов денежных средств для всех подразделений предприятия;

• разработка валютной политики и обеспечение валютной деятельности;

• разработка финансовых планов и составление бизнес-планов;

• проведение расчетов с поставщиками, потребителями и подрядчиками, банками и бюджетом;

• обеспечение страхования финансовых рисков;

• проведение залоговых, трастовых и лизинговых операций;

• ведение финансового учета, составление бухгалтерского баланса и других финансовых документов.

20.1 Финансовое планирование на предприятии.

Финансовое планирование – это определение всех возможных доходов и направлений расходов для обеспечения развития предприятия.

С этой целью разрабатываются финансовые планы различных назначений и содержания в зависимости от задач и объектов планирования.

По временному принципу планы бывают:

• оперативные (дневные, декадные, месячные);

• текущие (месяц-год, 2 года);

• перспективные (до 3-х лет).

В целях выявления перспективности и целесообразности инвестиций какого-либо проекты или новый вид продукции разрабатывается бизнес-планом.

Бизнес-план формирует цель инвестирования и определяет способы ее осуществления, увязывая финансовые, материальные и трудовые ресурсы. Проводится анализ возможностей, прогнозируются вероятные риски и пути их снижения, в том числе исключение возможности банкротства.

Основная часть бизнес-плана – организационно-производственная. В ней по разделам раскрывается представление о продукции, ее основных качествах, технология производства и производственная база, возможные объемы производства, организация сбыта, послепродажное обслуживание, определяются затраты на производство и обосновываются цены, детально прорабатываются производственные планы и анализируются маркетинговые исследования, в том числе методика рекламной компании.

Юридический раздел.

Здесь обосновывается организационно-правовая форма осуществления инвестирования. Раздел позволяет решить вопрос о способах привлечения капитала. Определяются виды возможной параллельной деятельности. Определяется необходимость получения лицензий.

Оценка рисков.

Определяются возможные риски и необходимость соответствующих страховок, в том числе риски кредитные, валютные, хозяйственные, конъюнктурные.

Финансовый план.

Завершающая часть. Обобщаются предыдущие части в стоимостном выражении. Отражается объем продаж и общей прибыли, объем инвестиций с делением на собственные средства и заемные с указанием источников поступления, сроков, условий погашения, сроков окупаемости инвестиционного капитала, издержки производства и обращения, отношения доходов и расходов в процентах и условия распределения чистой прибыли.

Перспектива бизнес-плана на 2-3 года определяется на основе маркетинговых исследований и очень важна для определения объемов закупок оборудования, сырья и привлечения рабочей силы, а также с точки зрения организации устойчивого сбыта.

При формировании балансов доходов и расходов надо помнить, что на первом этапе в первый год расходы много больше доходов.

В состав финансового плана входят:

• план доходов;

• план расходов;

• баланс активов и пассивов (для 1 года составляется помесячно, на 2-й год поквартально, на 3-й год в целом).

План доходов:

1. остаток денежных средств на начало периода (в кассе и в банке);

2. поступления:

• выручка от продаж;

• дебиторы;

• заемные средства.

1. всего наличных средств;

2. расходы (издержки):

• прямые затраты;

• управленческие;

• на сбыт;

• арендные платежи;

• платные услуги;

• затраты на маркетинг;

• проценты за капитал;

• страховые взносы;

• прочие расходы.

1. итого расходов;

2. общий доход (убыток) до уплаты налогов (стока 3 минус стока 5).

План расходов:

1. весь капитал;

2. доход (убыток) до уплаты налогов;

3. приобретение активов;

4. выплаты по займам;

5. резервы;

6. организационные и прочие расходы;

7. итого (строка 1 + строка 2 – строка3 – строка4 – строка5 – строка6).

Баланс активов и пассивов.

Баланс активов пассивов предприятия составляется для оценки того в какие виды активов направляются денежные средства и за счет каких видов пассивов предполагается финансировать приобретение или создание этих активов.