29271 (Налоговое правоотношение), страница 5

Налоговые, таможенные и финансовые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета.

За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники названных органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Органы внутренних дел не являются налоговыми органами, на них возложено выполнение функций по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями, а также иные функции, возложенные на них законодательством. Названные органы вправе:

производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации дознание по делам о преступлениях, производство дознания по которым отнесено к их ведению:

проводить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенных к их подследственности;

по запросу налоговых органов участвовать в налоговых проверках;

осуществлять иные полномочия.

Органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, обязаны в десятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Так же как и налоговые органы, и их должностные лица, органы внутренних дел и их должностные лица несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам в результате своих неправомерных действий (решений) или бездействия.

Задача

Руководитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Хабаровскому краю 20 ноября 2008 года вынес решение о взыскании с ОАО «Восточное» недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2007 год и пени. На расчетный счет ОАО «Восточное» в Далькомбанке было выставлено инкассовое поручение о списании со счета в без акцептном порядке данных сумм. ОАО «Восточное» с указанным решение не согласилось и обжаловало решение в Арбитражный суд Хабаровского края и одновременно подало заявление о принятии обеспечительных мер о приостановлении исполнения инкассового поручения по данному решению.

Рассчитайте сумму государственной пошлины, которую необходимо заплатить ОАО «Восточное» при обращении в Арбитражный суд. Имеет ли право руководитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Хабаровскому краю бесспорного взыскания недоимок, штрафов, пени? Должны ли предшествовать такому решению проверка и оформление соответствующего акта? Какое решение вынесет Арбитражный суд?

Ответ:

Согласно пп. 3 ст. 333.21 НК РФ в случае обжалования ненормативного правового акта, которым и является решение налогового органа о взыскании недоимки и пени, размер государственной пошлины составит 2000 рублей. В соответствии с пп. 9 ст. 333.21 НК РФ при подаче заявления об обеспечении иска уплачивается государственная пошлина 1 000 рублей. Таким образом, всего ОАО «Восточное» должно будет уплатить 3000 рублей государственной пошлины.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ), значит, руководитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Хабаровскому краю имеет право бесспорного взыскания недоимок, штрафов, пени в пределах срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ.

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки выносится руководителем соответствующего налогового органа по результатам рассмотрения акта налоговой проверки (ст. 101 НК РФ).

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами (ст. 142 НК РФ).

Арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными (ч. 2 ст. 201 АПК РФ).

Исходя из изложенного, учитывая, что налоговым органом нарушена процедура налогового контроля в части порядка принятия решения о взыскании недоимки по налогу и пени, а также тот факт, что бесспорное взыскание денежных средств причинит вред имущественным интересам налогоплательщика, арбитражный суд должен удовлетворить жалобу ОАО «Восточное».

Использованная литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - М.: Издательство «Омега-Л», 2008. -

2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации. - Москва.: Омега - Л, 2008.

3. Федеральный закон от 10.07.2002 г. №86-ФЗ (по состоянию на 26.04.2007) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»// Российская газета. - 2002. - 13 июля; 2007. - 28 апр.

4. Указ Президента Российской Федерации от 12.05.2008 г. №724 «Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти»// Консультант плюс.

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. №506 (по состоянию на 22.02.2008 г.) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»// Российская газета. - 2004. - 6 окт.

6. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 10 ноября 2002 г. №БГ-3-04/641 «Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств» //Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2003. - №4.

7. Приказ Министерства юстиции РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 13 ноября 2003 г. №289/БГ-3-29/619 «Об утверждении Методических рекомендаций по организации взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и службы судебных приставов Министерства юстиции Российской Федерации при исполнении постановлений налоговых органов о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации»// Официальные документы (приложение к газете «Учет. Налоги. Право») - 2003. - № 48.

8. Приказ Министерства внутренних дел РФ от 26 декабря 2003 г. №1033 «Об утверждении Перечня должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну» (с изм. от 20 февраля 2004 г., 11 октября 2005 г.)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2004.-

9. Приказ Министерства финансов РФ от 09.08.2005 г. №101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы»// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2005. - №38.

10. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 15.02.2007 г. №САЭ - 3 - 18/62 «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы»// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2007. - № 22.

11. Приказ ФНС России от 06.03.2007 г. №ММ – 3 – 06/106 «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, регулируемых законодательством о налогах и сборах»// Налоги. - 2007. - № 3. - С. 36 - 41.

12.Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 17.09.2007 г. № ММ - 3 – 09/536 «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 НК РФ»// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2007. - № 48.

13. Верстова М.Е. Концептуальные основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей// Адвокат. - 2008. - № 3.

14. Гордеева О.В. Разграничение полномочий в сфере налогового регулирования: экономико-правовой анализ// Налоги. - 2008. - № 1.

15. Грушко Д.Е. Налоговые органы как основной субъект административно-процессуальной деятельности по регулированию налога на добавленную стоимость в Российской Федерации//

16. Грушко Д.Е. О структуре, признаках и специфике административно-процессуальной деятельности в сфере налоговых отношений// Налоги. - 2008. - №2.

17. Дементьев И.В. Сроки принятия индивидуальных налогово-правовых актов: значение и последствия несоблюдения// Налоги. - 2006. - № 2.

18. Затулина Т.Н. Конституционное регулирование налоговых правоотношений// Налоги. - 2007. - № 4.

19. Киреева А.В., Саакян Р.А. Правовые аспекты и возможные проблемы налогового администрирования// Налоговый вестник. - 2007. - № 4.

20. Слесарев С.А. Совершенствование процедур налогового администрирования и его влияние на презумпцию невиновности в налоговом праве// Налоги. -2007. - № 2.

21. Смирнова Е.Е. О налоговой тайне//Налоговый вестник. - 2008. - № 1.

22. Сурков К., Кваша Ю. Налоговое администрирование в России// Налоги. - 2005 - № 1.

23. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М, 2003. С. 332; Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.,

24. Финансовое право: Учебник / Под ред. В.В. Бесчеревных и С.Д. Цыпкина. М. 1967.

25. Постановление Правительства РФ «О Федеральной таможенной службе»

26. Законодательство Российской Федерации о таможенном деле состоит из Таможенного кодекса РФ от 28 мая 2003 г.,

27. Закона РФ от 21 мая 1993 г. «О таможенном тарифе», с последующими изменениями и дополнениями, а также иных законодательных актов.