Задача №5 "Вычисление отклонений"

ОТКЛОНЕНИЯ ПО ПРИБЫЛИ

1. Рассчитаем отклонения по совокупным производственным затратам:

,

где О_М – отклонения по материалам;

О_ФОТ – отклонения по фонду оплаты труда;

О_VAR – отклонения по переменным общепроизводственным расходам;

О_CONST – отклонения по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам;

1. Рассчитаем отклонения по материалам:

,

где М – затраты на материалы;

М_Q – отклонения по объему выпуска;

О_Н – отклонения по нормам расхода;

О_ц – отклонения по цене на материалы;

1. Рассчитаем отклонения по объему выпуска:

,

где Н – норма расхода материала на единицу продукции в натуральных единицах;

Ц – цена за натуральную единицу материала (кг,м³ и т.п.);

Q – объем выпуска.

1. Рассчитаем отклонения по нормам расхода:

,

где Н – норма расхода материала на единицу продукции в натуральных единицах;

Ц – цена за натуральную единицу материала (кг,м³ и т.п.);

Q – объем выпуска.

1. Рассчитаем отклонения по цене на материалы:

,

где Н – норма расхода материала на единицу продукции в натуральных единицах;

Ц – цена за натуральную единицу материала (кг,м³ и т.п.);

Q – объем выпуска.

1. Рассчитаем отклонения по фонду оплаты труда:

,

где ЗП – издержки на зарплату;

О_Q – отклонения по объему выпуска;

О_С – отклонения по ставке зарплаты;

О_ПТ – отклонения по производительности труда;

1. Рассчитаем отклонения по объему выпуска:

,

где С – почасовая ставка;

Т – трудоемкость единицы продукции;

Q – объем выпуска.

1. Рассчитаем отклонения по ставке зарплаты:

,

где С – почасовая ставка;

Т – трудоемкость единицы продукции;

Q – объем выпуска.

1. Рассчитаем отклонения по производительности труда:

,

где С – почасовая ставка;

Т – трудоемкость единицы продукции;

Q – объем выпуска.

1. Рассчитаем отклонения по переменным общепроизводственным расходам:

,

где Р – переменная часть общепроизводственных расходов;

О_Q – отклонения по объему выпуска;

О_Р – отклонения по ставке переменных расходов;

1. Рассчитаем отклонения по объему выпуска:

,

где Q – объем выпуска;

р – переменные расходы на единицу выпуска.

,

где С_VAR – ставка распределения общепроизводственных переменных накладных расходов;

Т – затраты труда основных производственных рабочих на единицу продукции.

Найдем отклонения по объему выпуска:

1. Рассчитаем отклонения по ставке переменных расходов:

,

где Q – объем выпуска;

р – переменные расходы на единицу выпуска (вычислены в пункте 1.3.1.).

1. Рассчитаем отклонения по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам:

,

где Р_CONST – величина общепроизводственных или общехозяйственных расходов.

1. Рассчитаем отклонения по выручке от реализации:

,

где В – чистая выручка;

О_Q – отклонения по объему реализации;

О_Ц – отклонения по ценам реализации.

Вычислим для дальнейших расчетов цену реализации единицы продукции:

Цена за ед.прод.= МЗ+ЗТ+НР_общ+Вал.приб.+Издержки реал. и обр.,

где МЗ – материальные затраты на единицу продукции

МЗ=Н_м·Ц_М, где

Н_м – норма расхода материалов на единицу продукции,

Ц_М – стоимость материалов.

ЗТ – затраты на зарплату основных производственных рабочих

ЗТ=С·Т,где

С – почасовая ставка,

Т – трудоемкость единицы продукции.

НР_ОБЩ=НР_ПЕРЕМ+НР_ПОСТ, где

НР_ПЕРЕМ – переменные общепроизводственные расходы на единицу продукции

НР_ПЕРЕМ=С_ПЕРЕМ ·Т,где

С_ПЕРЕМ – ставка распределения общепроизводственных переменных накладных расходов,

Т – затраты труда ОПР на единицу продукции.

НР_ПОСТ – постоянные общепроизводственные накладные расходы на единицу продукции.

НР_ПОСТ=Р/Q, где

Р – общепроизводственные постоянные накладные расходы общие

Q – объем выпуска продукции.

Вал. прибыль – валовая прибыль на единицу продукции (в % от цены реализации);

Издержки реал. и обр. – издержки реализации и обращения:

Издержки реал. обр.=перем .издержки+пост. издержки, где

перем. издержки = С_ПЕРЕМ ,где

С_ПЕРЕМ – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции.

пост. издержки – постоянные издержки реализации и обращения (в % от цены реализации)

Так как по условию задачи две составные величины цены за единицу продукции даны в % от ее же величины, то можно составить следующую формулу:

Цена за ед.прод.= (МЗ+ЗТ+НР_общ+перем.издержки)·(Вал.приб.+пост.издержки)/100

Вычислим составные части цены реализации и цену реализации для базового и отчетного периодов:

1. Базовый период:

МЗ=Н_М.Б·Ц_М.Б=17·9,6=163,2 (руб)

ЗТ=С_Б·Т_Б =11·3,4=37,4 (руб)

НР_ОБЩ=НР_ПЕРЕМ+НР_ПОСТ=91,8+193,5=285,3(руб)

НР_ПЕРЕМ=С_{ПЕРЕМ.Б} ·Т_Б=27·3,4=91,8(руб)

НР_ПОСТ=Р_Б /Q_Б=430000/2222=193,5(руб)

Вал. прибыль – 14% от цены реализации

перем. издержки = С_{ПЕРЕМ.Б}=16(руб)

пост. издержки – 21% от цены реализации

Цена за ед.прод.= (МЗ+ЗТ+НР_общ+перем.издержки)·(1+(Вал.приб.+пост.издержки)/100)

(МЗ+ЗТ+НР_общ+перем.издержки)=163,2+37,4+285,3+16= 501,7(руб)

(Вал.приб.+пост.издержки)/100=(14+21)/100=0,35

Цена за ед.прод.= 501,7·(1+0,35) = 677,6

1. Отчетный период:

МЗ=Н_М.О·Ц_М.О=16,5·9,3=153,5 (руб)

ЗТ=С_О·Т_О =10·4=40 (руб)

НР_ОБЩ=НР_ПЕРЕМ+НР_ПОСТ=96+197,5=293,5(руб)

НР_ПЕРЕМ=С_{ПЕРЕМ.О} ·Т_О=24·4=96(руб)

НР_ПОСТ=Р_О /Q_О=480000/2431=197,5(руб)

Вал. прибыль – 13% от цены реализации

перем. издержки = С_{ПЕРЕМ.Б}=14,5(руб)

пост. издержки – 22% от цены реализации

Цена за ед.прод.= (МЗ+ЗТ+НР_общ+перем.издержки)·(1+(Вал.приб.+пост.издержки)/100)

(МЗ+ЗТ+НР_общ+перем.издержки)=153,5+40+293,5+14,5= 501,5(руб)

(Вал.приб.+пост.издержки)/100=(13+22)/100=0,35

Цена за ед.прод.= 501,5·(1+0,35) = 676,9(руб)

Вычислим отклонения по выручке от реализации:

1. Рассчитаем отклонения по объему реализации:

,

где Q – объем выпуска;

Ц – цена за единицу продукции.

1. Рассчитаем отклонения по ценам реализации:

,

где Q – объем выпуска;

Ц – цена за единицу продукции.

1. Рассчитаем отклонения по издержкам реализации и обращения:

,

где К – издержки реализации и обращения;

О_VAR – отклонения по переменным издержкам реализации и обращения;

О_CONST – отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения;

1. Рассчитаем отклонения по переменным издержкам реализации и обращения:

,

где К – издержки реализации и обращения;

О_VAR – отклонения по переменным издержкам реализации и обращения;

О_CONST – отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения;

1. Рассчитаем отклонения переменных издержек реализации и обращения по объему выпуска:

,

где Q – объем выпуска;

к – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции.

1. Рассчитаем отклонения по ставке переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции:

,

где Q – объем выпуска;

к – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции.

1. Рассчитаем отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения:

,

где К_CONST –постоянные издержки реализации и обращения.

Вычислим К_CONST для планового и отчетного годов: