174775 (Отчетность по МСФО в MS Excel), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Отчетность по МСФО в MS Excel", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономика" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "экономика" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "174775"
Текст 2 страницы из документа "174775"
Таблица 1 Фрагмент карты трансформации
| Номер счета по МСФО | Наименование счета по МСФО | Источник | Примечания | Отражение в отчетности | |||||
| 58 | Инвестиции и финансовые вложения | Счет 58 «Финансовые вложения» российского плана счетов | Остаток с российского счета разносится с помощью дополнительных проводок, которые описаны в методологии | Отражаются по строке «Ассоциированные компании», если доля участия в уставном капитале больше 20%. В остальных случаях отражаются в составе «Прочих внеоборотных активов», а если носят краткосрочный характер, то по строке «Краткосрочные финансовые вложения» в балансе | |||||
| 59 | Резерв снижения стоимости инвестиций и финансовых вложений | Рассчитывается на основе данных МСФО | Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» списывается на счет 84.01 «Нераспределенная прибыль прошлых лет». Поскольку в компании резерв под обесценение финансовых вложений по МСФО не создается, вложения переоцениваются по справедливой стоимости, а созданный в российском учете резерв списывается | Отражается аналогично операциям по счету 58 «Инвестиции и финансовые вложения» международного плана счетов | |||||
Таблица 2 Схема формирования отчетности по МСФО в MS Excel
| Статьи отчетов | Лист корректировок | Источник данных для расчетов | Основание | |||||||
| Отчет о прибылях | и убытках | |||||||||
| Выручка | «Начисления» (рис. 2) | Параллельный учет в информационной системе МСФО | МСФО(1А5)18 «Выручка» (Revenue), ПКИ (SIC) 31 «Выручка -бартерные операции, включающие рекламные услуги» (Revenue - Barter Transactions Involving Advertising Services) | |||||||
| Прочие доходы (продажа оборудования) | «Расчеты» | Параллельный учет в информационной системе МСФО | МСФО (IAS) 18, МСФО (IAS) 16 «Основные средства» (Property, Plant and Equipment) | |||||||
| Процентные доходы | «Начисления» | Данные РСБУ; корректировки в таблицах МСФО (продажа в кредит и прочие) | МСФО (IAS) 18 | |||||||
| Заработная плата | «Начисления» | К-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» российского ПС | МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» (Employee Benefits) | |||||||
| Операционные расходы | «Начисления» | Счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 91 «Прочие доходы и расходы» российского ПС | МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки» (Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors), МСФО (IAS) 14 «Отчетность по сегментам» (Segment Reporting), МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» (Borrowing Costs); МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах» (Related Party Disclosures) | |||||||
| Юридические и профессиональные расходы | «Начисления» | Счета 26 «Общехозяйственные расходы», 91 «Прочие доходы и расходы» российского ПС | МСФО (IAS) 8, МСФО (IAS) 14, МСФО (IAS) 23, МСФО (IAS) 24 | |||||||
| Коммерческие расходы | «Начисления» | Счет 44 «Расходы на продажу» российского ПС | МСФО (IAS) 8, МСФО (IAS) 14, МСФО (IAS) 23, МСФО (IAS) 24 | |||||||
| Общие и административные расходы | «Начисления» | Счет 26 «Общехозяйственные расходы» российского ПС | МСФО (IAS) 8, МСФО (IAS) 14, МСФО (IAS) 23, МСФО (IAS) 24 | |||||||
| Амортизация и обесценение | «Расчеты» | Параллельный учет в информационной системе МСФО | МСФО (IAS) 16 «Основные средства» (Property, Plant and Equipment), МСФО (IAS) 17 «Аренда» (Leases), МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» (Impairment of Assets) | |||||||
| Процентные расходы | «Начисления» | Данные РСБУ; корректировки в таблицах МСФО (покупка в кредит и другие) | МСФО (IAS) 8, МСФО (IAS) 14, МСФО (IAS) 23, МСФО (IAS) 24 | |||||||
| Налог на прибыль | «Начисления» | Счет 99 «Прибыли и убытки» российского ПС | МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (Income Taxes) | |||||||
| Прибыль /убыток по курсовым разницам | «Расчеты» | Автоматический расчет в модели трансформации | МСФО (IAS) 21 «Влияние изменения валютных курсов» (The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates) | |||||||
| Баланс | ||||||||||
| Основные средства | «Расчеты» | Параллельный учет в информационной системе МСФО | МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 17, МСФО (IAS) 23, МСФО (IAS) 36, МСФО (IAS) 40 «Инвестиции в недвижимость» (Investment Property), МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» (Non-Current Assets Held for Sale and Discontinued Operations) | |||||||
| Нематериальные активы | «Расчеты» | Параллельный учет в информационной системе МСФО | МСФО (IAS) 36, МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» (Intangible Assets) | |||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | «Финансирование» | Счет 58 «Финансовые вложения» российского ПС | МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» (Financial Instruments: Disclosure and Presentation), МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (Financial Instruments: Recognition and Measurement), МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» (Consolidated and Separate Financial Statements), МСФО (IAS) 28 «Учет инвестиций в ассоциированные организации» (Investments in Associates), МСФО (IAS) 36 | |||||||
| Отложенные налоговые активы | «Отложенные налоги» | Счет 09 «Отложенные налоговые активы» российского ПС | МСФО (IAS) 12 | |||||||
| Запасы | «Расчеты» | Счета 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» российского ПС | МСФО (IAS) 2 «Запасы» (Inventories) | |||||||
| Дебиторская задолженность | «Расчеты» | Листы «Начисления», «Денежные потоки» | МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39 | |||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | «Финансирование» | Счет 58 «Финансовые вложения» российского ПС | МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39, МСФО (IAS) 27, МСФО (IAS) 28, МСФО (IAS) 36 | |||||||
| Денежные средства | «Денежные потоки» | Счета 50 «касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» российского ПС | МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств» (Cash Flow Statements) | |||||||
| НДС к возмещению | «Итоговые расчеты» | Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» российского ПС | - | |||||||
| Долгосрочные заемные средства | «Финансирование» | Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» российского ПС | МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39, МСФО (IAS) 27, МСФО (IAS) 28, МСФО (IAS) 36 | |||||||
| Долгосрочная задолженность по финансовому лизингу | «Финансирование» | Параллельный учет в информационной системе МСФО | МСФО(1А5)17 | |||||||
| Отложенные налоговые обязательства | «Отложенные налоги» | Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» российского ПС | МСФО(1А5)12 | |||||||
| Резервы предстоящих расходов | «Начисления» | Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» российского ПС | МСФО (IAS) 37 | |||||||
| Кредиторы и начисленные обязательства | «Расчеты» | Листы «Начисления», «Денежные потоки» | МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39 | |||||||
| Краткосрочные займы | «Финансирование» | Счет 66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам» российского ПС | МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39, МСФО (IAS) 27, МСФО (IAS) 28, МСФО (IAS) 36 | |||||||
| Краткосрочные обязательства перед бюджетом | «Расчеты» | Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» российского ПС | ||||||||
| Текущая часть обязательств по долгосрочным займам | «Финансирование» | Автоматический расчет в модели трансформации | МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39 | |||||||
| Уставный капитал | «Итоговые расчеты» | Счет 80 «Уставный капитал» российского ПС | МСФО (IAS) 8 | |||||||
| Эмисионный доход и резерв переоценки | «Итоговые расчеты» | Счет 83 «Добавочный капитал» российского ПС | МСФО (IFRS) 1 «Представление финансовой отчетности» (Presentation of Financial Statements), МСФО (IAS) 8 | |||||||
| Нераспределенная прибыль | «Итоговые расчеты» | Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» российского ПС | МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 8 | |||||||
Список литературы
МСФО Практика применения № 4 июль–август 2007
