6) аудиторская организация оказывала в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц;

7) аудиторская организация не имеет лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

12. Кто определяет формы и методы проведения аудиторской проверки?

Ответ. В соответствии со ст.5 Федерального закона об аудиторской деятельности самостоятельно определять формы и методы проведения аудита вправе аудиторские организации и индивидуальные аудиторы.

13. Может ли аудитор без согласия проверяемого субъекта разглашать о нем информацию?

Ответ. Нет, поскольку в соответствии со ст.8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" отмечено, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Это касается и обеспечения аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами сохранности сведений и документов, получаемых и / или составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности.

14. Может ли аудитор заниматься коммерческой деятельностью?

Ответ. В соответствии со ст.1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторские организации (индивидуальные аудиторы) имеют право оказывать услуги, сопутствующие аудиту.

Другие виды деятельности аудиторам осуществлять запрещено.

15. Какие виды услуг являются сопутствующими аудиту?

Ответ. К услугам сопутствующим аудиту, относятся следующие виды услуг:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование;

3) анализ финансово - хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес - планов;

9) проведение маркетинговых исследований;

10) проведение научно - исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

16. Куда согласно действующему налоговому законодательству относятся затраты на аудит?

Ответ. Расходы на аудит, согласно ст. 264 Налогового Кодекса РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией продукции (работ, услуг).

17. Кто имеет право проводить аудит (быть аудитором)?

Ответ. Аудит вправе проводить аудиторы - физические лица, подтвердившие свои квалификационные знания и получившие квалификационный аттестат аудитора.

18. Кем осуществляется координация аудиторской деятельностью?

Ответ. координация аудиторской деятельностью осуществляется Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Постановлением РФ от 30.06.04 №329 «О Министерстве финансов Российской Федерации».

19. Что такое риск необнаружения, связанный с аудитом?

Ответ. Риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций, означает термин риск необнаружения.

20. Что такое уровень существенности в аудите?

Ответ. Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения (Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск").

Задание 5 Тесты

1. Мера вины и ответственности аудитора перед клиентом определяется

а) судом. В договоре предусматриваются права и обязанности аудитора и аудируемого лица, а разрешение споров осуществляется в судебном порядке.

2. Аудит – это:

г) независимый вневедомственный контроль, поскольку аудиторские организации и индивидуальные аудиторы – самостоятельные, ни от кого не зависящие участники рынка услуг.

3. Инициативный аудит – это:

б) аудит, проводимый по инициативе организации или индивидуального предпринимателя.

4. Аудиторские фирмы могут быть зарегистрированы как предприятия, имеющие:

б) организационно-правовую форму ООО, ЗАО и ОАО.

Ограничения установлены Законом об аудиторской деятельности.

5. Основная цель аудиторской проверки:

в) выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Данная цель определена Федеральным законом об аудиторской деятельности.

6. Какое из положений верно устанавливает задачи, стоящие перед внешним аудитором:

в) проверить финансовую (бухгалтерскую) отчетность и выразить мнение о ней.

7. Наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитором утверждение о том, что:

а) внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для ее руководителей.

Данное утверждение следует из самого понятия внутреннего и внешнего аудита.

8. Аудитор не вправе оказывать услуги:

а) консультирование клиента по размещению активов в ценные бумаги. В данном случае ставится вопрос о независимости и достоверности аудиторского мнения при аудите отчетности.

Такая услуга может сказаться на результатах аудиторского заключения.

9. Может ли аудитор оказывать профессиональные услуги, если его родственник входит в состав совета директоров проверяемого экономического субъекта?

б) не может. Данное положение утверждено Федеральным законом об аудиторской деятельности.

10. Может ли аудитор оказывать профессиональные услуги, если он является учредителем аудируемой организации.

б) не может. Данное положение утверждено Федеральным законом об аудиторской деятельности.

11. Имеют ли право пользователи информации бухгалтерской отчетности предприятия знакомится с отчетом аудитора?

в) с согласия владельца.

12. Ответственность аудитора заключается в том, что он:

а) ответственен за свое заключение.

13. Отчетность какой из перечисленных ниже организаций в зависимости от вида деятельности подлежит ежегодной обязательной аудиторской проверке?

б) ЗАО «Банк-кредит». Кредитные организации включены Федеральным законом об аудиторской деятельности в список организаций, подлежащих обязательному аудиту.

14. Подлежит ли обязательному аудиту отчетность государственного унитарного предприятия?

в) при определенных условиях – если предприятие имеет показатели, предусмотренные для обязательного аудита.

15. Отчетность какой из перечисленных ниже организаций подлежит обязательной аудиторской проверке, если объем выручки от реализации за год составил:

в) 53 000 000 руб. (более 500 000 МРОТ, как установлено Федеральным законом об аудиторской деятельности).

16. Отчетность какой из перечисленных организаций подлежит обязательной аудиторской проверке, если сумма активов баланса на конец года составила:

в) 20 500 000 руб. (более 200 000 МРОТ, как установлено Федеральным законом об аудиторской деятельности).

17. Какие заверенные нотариально документы соискатель лицензии (индивидуальный предприниматель) представляет в лицензионный орган?

в) копии квалификационного аттестата и свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Это определено Постановлением Правительства РФ N 190 от 29 марта 2002 г. "О лицензировании аудиторской деятельности".

18. Какие из перечисленных ниже обстоятельств могут быть основанием для отказа в выдаче лицензии аудиторской организации?

в) в штате состоят три аудитора, имеющие квалификационный аттестат.

Постановлением Правительства РФ N 190 от 29 марта 2002 г. "О лицензировании аудиторской деятельности" установлено количество аттестованных аудиторов для получения лицензии – 5 человек.

19. Дайте наиболее точный ответ: каковы требования к претендентам на аттестацию физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью:

б) к аттестации допускаются физические лица с высшим экономическим и (или) юридическим образованием, полученным в российских образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию, и стажем работы по экономической и юридической специальности не менее 3 лет (ст. 15 Федерального закона об аудиторской деятельности).

20. Аудиторская организация может использовать работу эксперта при проведении аудита лишь с согласия:

а) экономического объекта.

2 Организация и планирование аудиторской проверки

Задание 1 Тесты

1. Период, который должен подлежать аудиторской проверке, определяется:

в) аудитором в зависимости от обстоятельств (установлено Федеральным законом об аудиторской деятельности).

2. Кто составляет план аудиторской проверки?

в) аудитор, осуществляющий проверку. Это определено Правилом (стандартом) "Планирование аудита".

3. Планирование аудита необходимо для:

б) определения проблемных областей бизнеса клиента и влияние этих проблем на время и выбор аудиторских процедур. Это определено Правилом (стандартом) "Планирование аудита".

4. Рекомендательный характер общего плана аудита носят:

в) инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью.

5. В текст письма-обязательства аудиторская организация может включать:

б) условия оплаты аудита. Все остальные пункты являются обязательными для отражения в письме-обязательстве.

6. Выберите мероприятия, которые отражаются в плане аудиторской проверки и в соответствии с Правилом (стандартом) «Планирование аудита» позволяют организовать контроль качества проводимого аудита:

в) разработка тестов для оценки качества аудита.

7. Каковы должны быть действия аудитора на этапе предварительного планирования:

б) разработать программу проверки.

Задание 2 Контрольные вопросы

1. Что такое аудиторское заключение?

Ответ. Согласно ст. 10 Федерального закона об аудиторской деятельности, аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

2. Кому представляется аудиторское заключение?

Ответ. Аудиторская организация обязана представить аудиторское заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.

Аудируемая организация представляет аудиторское заключение собственникам организации (акционерам, учредителям), налоговым органам вместе со сдачей годовой отчетности, кредитным организациям в случае необходимости и другим внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

3. Каковы структура и содержание аудиторского заключения?

Ответ. Аудиторское заключение содержит три части: вводную, аналитическую и итоговую.

В Федеральном стандарте N 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности" приведены основные элементы аудиторского заключения:

- наименование заключения;