18245 (Учет по оплате труда на предприятии)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по бухгалтерскому учету

Содержание

1. Виды начисления заработной платы

2. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Расчеты с дебиторами и кредиторами

1. Виды начисления заработной платы

Виды, формы и системы оплаты труда.

Оплата труда каждого работника должна находиться в прямой зависимости от его личного трудового вклада и качества труда. При этом запрещается ограничивать максимальный размер заработной платы и устанавливать заработную плату ниже минимального размера, определенного законодательством РФ.

Различают 2 вида заработной платы: основную и дополнительную.

К основной относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ.

Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством.

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная.

Повременная – это форма оплаты труда, при которой заработная плата работника зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника, а не от количества выполненных работ.

Повременная форма оплаты труда бывает 2 видов – простой повременной и повременно-премиальной.

При простой повременной оплате труда заработок рабочего определяют, умножая часовую или дневную тарифную ставку его разряда на количество отработанных им часов или дней.

При повременно-премиальной оплате труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию, которая устанавливается в процентном соотношении к тарифной ставке.

Сдельная форма оплаты труда применяется тогда, когда можно учитывать количественные показатели результата труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм времени, нормированного производственного задания. При сдельной форме труд работника оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции.

Сдельная форма оплаты труда имеет несколько систем:

• Прямая сдельная – когда труд работников оплачивается за число единиц изготовленной им продукции и выполненных работ, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;

• Сдельно-прогрессивная – при которой оплата повышается выработку сверх нормы;

• Сдельно-премиальная – оплата труда включает премирование за превышение норм выработки, достижение определенных качественных показателей: сдачу работ с первого требования, отсутствие брака, экономию материалов;

• Косвенно-сдельная – применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих (наладчиков, комплектовщиков и т.д.). Размер их заработка определяется в процентах от заработка основных рабочих, труд которых они обслуживают.

Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке. Сдельные расценки не зависят от того, когда выполнялась работа: в дневное, ночное или сверхурочное время.

Договоры гражданско-правового характера. С работниками, не входящими в штат организации, но привлекаемыми со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своими силами, трудовые взаимоотношения, как правило, оформляются договорами гражданско-правового характера. Эти работники не подчиняются внутреннему порядку организации, выполняют работу в любое удобное для себя время, и их отношения регулируются ГК РФ.

Наиболее распространенной формой договоров гражданско-правового характера является договор полряда. Суть этого договора заключается в том, что физическое лицо берется выполнить своими силами и на свой риск конкретную работу по заданию организации, а она в свою очередь обязуется в соответствии с договором принять и оплатить выполненную работу. При заключении договора составляется смета, на основании которой определяется стоимость принимаемых к исполнению работ. После завершения работ по договору подряда составляется акт приемки работ, в котором указывают: принятые работы; их качество; виды и величину затрат; цену и сумму; общую стоимость, подлежащую оплате. Акт должен содержать реквизиты сторон, подписи и печать организации. На основании договора, сметы и акта приемки работ бухгалтерия производит необходимые расчеты.

1. Порядок расчета средств на оплату труда.

При сдельной форме оплаты труда заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки, указанной в первичных документах о выработке, на количество произведенных работ, изготовленных деталей.

Пример. Расчет повременного заработка.

1. Работнику установлен оклад 5000 руб. Предположим, что в данном месяце работник проболел 3 дня. Количество рабочих дней в этом месяце 23, количество отработанных дней в этом месяце составит 23 – 3 = 20 дней. Тогда работнику будет начислено:

5000 руб.: 23 дня * 20 дней = 4347 руб. 83 коп.

1. Часовая ставка работника – 10 руб. По условиям контракта ему ежемесячно начисляется 30% премии. В течении месяца отработано полное количество рабочих часов – 112.

Определим повременную оплату за 112 часов:

10 руб. * 112 час. = 1120 руб.

Затем рассчитаем размер премии:

1120 руб. * 30%: 100% = 336 руб.

Заработок за месяц составит:

1120 руб. + 336 руб. = 1456 руб.

Расчет сдельного заработка.

1. Токарь изготовил 150 изделий. Расценка за единицу изделия – 10 руб. 40 коп. Заработок за месяц составит:

10 руб. 40 коп. * 150 шт. = 1560 руб.

2. Токарь изготовил 150 изделий. Расценка в пределах 120 изделий – 10 руб. 40 коп., более 120 изделий – выше на 10%, т.е. 10 руб. 40 коп. * 1,1 = 11 руб. 44 коп. Заработок за месяц составит:

(10 руб. 40 коп. * 120 шт.) + (11 руб. 44 коп. * 30 шт.) = 1591 руб. 20 коп.

В отдельных случаях оплата труда осуществляется с применением системы доплат и надбавок.

Сверхурочными считаются работы сверх установленной продолжительности рабочего времени. Они не должны превышать для каждого работника 4 часов в течении 2 дней подряд и 120 часов в год. За первые 2 часа работы в сверхурочное время оплата производиться не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере.

Пример. Работник отработал за месяц 164 часа. Месячная норма рабочего времени – 160 часов. Сверхурочные составили 4 часа, по 2 часа в течение 2 дней. За месяц работнику начислена зарплата в сумме 4250 руб. Оплата сверхурочных составит:

4250 руб.: 160 час. * 4 час. * 1,5 = 159 руб. 37 коп.

Работа в праздничные дни. Размер оплаты труда за работу в праздничный день устанавливается организацией самостоятельно и вносится в коллективный договор, в положение об оплате труда, но не может быть меньше установленного законодательством РФ. Работа в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника денежная компенсация может быть заменена предоставлением другого дня отдыха.

Пример.

1. Работая в праздничный день, рабочий–сдельщик изготовил 10 деталей. Расценка за единицу продукции – 9 руб. Заработок рабочего за этот день составит:

9 руб. * 10 шт. * 2 = 180 руб.

1. Рабочий-повременщик с часовой оплатой труда работал 6 часов в праздничный день. Часовая тарифная ставка – 8 руб. 50 коп. Его заработок за этот день составит:

8 руб. 50 коп. * 6 час. * 2 = 102 руб.

1. Работник с должностным окладом 1500 руб. работал в мае 2 праздничных дня. В мае 20 рабочих дней. Заработок за эти праздничные дни составит:

1500 руб.: 20 дней * 2 * 2 дня = 300 руб.

Работа в ночное время. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, который устанавливается коллективным договором или положением об оплате труда организации, но при этом не может быть ниже установленного законодательством.

Оплата в случае брака продукции. Различают 2 вида брака: неисправимый (полный) и исправимый (частичный). Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается в зависимости от степени готовности продукции по пониженным расценкам. При изготовлении продукции, оказавшейся браком не по вине работника, труд оплачивается по пониженным расценкам, но не ниже 2/3 тарифной ставки установленного ему оклада. Время простоя по вине работника оплате не подлежит. Время простоя не по вине работника, если он предупредил администрацию о начале простоя, оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда или оклада.

Порядок оплаты отпусков. В число дней отпуска не включаются и не оплачиваются воскресные и праздничные дни. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 24 рабочих дней в расчете на шестидневную рабочую неделю. Компенсация за неиспользованные дни отпуска. При продолжительности отпуска в 24 рабочих дня компенсация устанавливается в размере двухдневного среднего заработка за каждый месяц работы; при отпуске в 36 рабочих дней – трех дневного среднего заработка. Если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, то с него удерживается сумма за неотработанные дни отпуска, кроме случаев, предусмотренных законодательством (уход на пенсию и т.д.). Для расчета оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска берется средний дневной заработок.

Учет удержаний из оплаты труда работников.

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации организации, где трудится работник. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: сумма аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.

Под материальной выгодой понимается выгода, полученная:

1. От экономии на процентах за использование физическим лицом заемными средствами.

Пример. В январе 2001 г. организация предоставила своему работнику заем в сумме 10 000 руб. сроком на 1 месяц. В соответствии с условиями договора погашение займа и процентов по нему из расчета 12% годовых осуществляется в феврале 2001 г. Ставка рефинансирования на момент предоставления займа составила 25%.

Сумма процентов, исчисленная исходя из ставки, установленной договором, составит:

10 000 руб. * 12%: 12 мес. = 100 руб.

Сумма процентов, исчисленная исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на момент предоставления займа, будет равна:

10 000 руб. * 25% * ¾: 12 мес. = 156 руб.

Сумма материальной выгоды, подлежащей налогообложению по итогам февраля 2001 г., составит:

156 руб. – 100 руб. = 56 руб.

1. От приобретения товаров у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Пример. Организация торгует автомобилями. В январе 2001 г. она реализовала директору автомобиль за 100 000 руб. В том же месяце такие же автомобили продавались организацией обычным покупателям за 180 000 руб.

В данном случае директор и возглавляемая им организация являются взаимозависимыми лицами. Материальная выгода директора, подлежащая налогообложению по итогам января 2001 г. составит:

180 000 руб. – 100 000 руб. = 80 000 руб.

1. От приобретения ценных бумаг. Размер такой материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Стандартные налоговые вычеты – ежемесячные вычеты из доходов в размере 300, 400, 500 и 3 000 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков. К числу социальных вычетов отнесен вычет в сумме доходов, перечисляемых физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи. Сумма указанных вычетов не должна превышать 25% от суммы годового дохода физического лица. Имущественные налоговые вычеты – это уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, а также на суммы израсходованные им на приобретение (строительство) жилья. Профессиональные налоговые вычеты имеют: индивидуальные предприниматели без образования юридического лица; частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки и т.д.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%.

Пример. Работник организации является ветераном войны в Республике Афганистан и имеет на содержании ребенка в возрасте 10 лет. Ему установлен оклад 3000 руб. в месяц. Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере 500 руб. на него и 300 руб. на содержание ребенка. Льгота на ребенка применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Доход работника превысит 20 000 руб. в июле (3000 руб. * 7 мес. = 21 000 руб.). Следовательно, вычет на ребенка будет применяться только в течение шести месяцев.