18127 (Учет кассовых операций)

1. Перечислите и дайте краткую характеристику основных нормативных документов, регулирующих порядок ведения кассовых операций на сегодняшний день

Порядок ведения кассовых операций регламентируется следующими документами:

Федеральный закон от 22.05.03 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40;

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное советом директоров Банка России от 5.01.98 г. N 14);

Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные письмом Минфина России от 30.08.93 г. N 104;

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ; Указание ЦБ РФ от 14.08.2008 N 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации";

Постановление Правительства РФ от 23.01.2007 N 39 "Об утверждении Правил ведения Государственного реестра контрольно-кассовой техники, требований к его структуре и составу сведений".

Проверка правильности ведения кассовых операций. Ревизия кассы. Отражение результатов ревизии (инвентаризации) кассы в учёте:

Пунктом 37 Порядка ведения кассовых операций установлена обязательность проведения ревизии кассы предприятия в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров. Ревизия проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Форма акта ревизии наличия денежных средств в кассе установлена постановлением Госкомстата N 88. При автоматизированном ведении кассовой книги проверяется правильность работы программных средств обработки кассовых документов.

Задание 2 (письменное, практическое)

Дайте обоснованную оценку, исходя из норм действующего законодательства, фактам, обнаруженным на одном из предприятий нашего города. Господин Иванов столкнулся со следующими обстоятельствами:

• кассир Ларкина И.Б. сама доставляет денежную наличность в банк и обратно;

Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство.

• учреждение банка расположено в двух остановках от предприятия. Ссылаясь на это обстоятельство, руководитель организации для целей доставки денежных средств служебную машину не предоставляет, поэтому И.Б. Ларкина с наличными средствами ходит в учреждение банка пешком либо на общественном транспорте (в плохую погоду);

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам запрещается следовать пешком, попутным или общественным транспортом

• из беседы с И.Б. Ларкиной установлено, что при доставке небольших сумм (до 50 000 руб.) она по поручению главного бухгалтера посещает магазины канцелярских товаров (для приобретения бумаги для ксерокса, ручек и карандашей), продуктовые магазины и рынок (для покупки продуктов сотрудникам бухгалтерии на обед).

Кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства, при доставке денежных средств, запрещается посещать магазины, рынки и другие подобные места;

• И.Б. Ларкина припомнила, что в прошлом году в особо сильнее морозы руководитель разрешил ей воспользоваться служебной машиной для доставки наличности в банк, т.к. он уезжал в командировку, и ему были необходимы наличные средства. Однако непременным условием было то, что попутно с И.Б. Ларкиной на машине поедет «старый» друг руководителя, зашедший в это время к нему поздороваться. «Старинный» приятель руководителя поинтересовался, уж не мешок ли с деньгами везёт И.Б. Ларкина? На что получил утвердительный ответ с указанием маршрута движения («Да, денежки везу. Сейчас Вас добросим до дома и - в Сбербанк»,- ответила кассир).

В случае транспортировки денежных средств и ценностей, получаемых или сдаваемых в учреждения банков запрещается разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей, допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки, выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.

• Тогда приятель руководителя спросил, бывали ли случаи нападения на кассира при перевозке наличных денег, и кто будет возмещать суммы, пропавшие из кассы во время транспортировки по каким-либо причинам. И.Б. Ларкина ответила, что случаев разбоя она не припомнит, а если что и случится, то с неё эти суммы точно не будут удержаны, т.к. она никаких дополнительных соглашений не подписывала и обязательств не давала, кроме трудового договора.

С кассиром предприятия и лицом, его замещающим, обязательно должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, и в случае нападения ответственность несет кассир. Отсутствие такого договора уже является нарушением законодательства.

• Проверяя оформление кассовой книги, господин Иванов увидел, что записи ведутся в двух экземплярах, первый и второй экземпляры листов заполняются кассиром шариковой ручкой, все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы по порядку.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира, первые - остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

• Кассир допускает ошибки, их исправление оформлено следующим образом:

- неверные записи зачёркнуты;

- над ними надписаны верные;

- исправления заверены подписью кассира;

Неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, вносимые коррективы заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

• Итоги по кассе (остаток наличных денежных средств на конец дня) не выводятся в дни, когда операций по кассе осуществлено на более пяти;

Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

• Вторые отрывные листы кассовой книги вместе с приходными и расходными документами передаются в бухгалтерию одни раз в неделю, при этом расписка о переданных документах в кассовой книге не оформляется;

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

• В соответствии с приказом руководителя контроль правильности ведения кассовой книги возложен на кассира предприятия;

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

• От кассира И.Б. Ларкиной господин Иванов узнал, что лимит остатка кассы составляет 8 500 руб. Однако, проверяя отчёты кассира, обнаружено, что в нескорые дни остаток составлял:

- 15.01.2008 = 11 480 руб.

- 22.01.2008 = 28 470 руб.

- 23.01.2008 = 17 080 руб. – день получения наличных для выплаты заработной платы

- 24.01.2008 = 16 720 руб.

- 25.01.2008 =14 120 руб. - дни выплаты заработной платы

- 26.01.2008 = 10 040 руб.

- 27.01.2008 = 9 150 руб.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

• На конец дня 14.02.2008 в кассе предприятия числилось 8 320 руб. В этот день организация приобрела авиабилет директору стоимостью 9 600 руб. Билет выдан директору 17.02.2008 года, до этого момента билет находился в сейфе кассы предприятия. Как определить лимит остатка кассы при наличии в ней денежных документов, к которым, в частности, относятся и оплаченные билеты?

При расчете лимита остатка кассы учитывается денежная наличность. Таким образом, денежные документы не влияют на размер лимита остатка кассы.

• Господину Иванову стали известны факты, когда при осуществлении операций по продаже продукции покупатель передавал оплату (наличные деньги) непосредственно в руки руководителя предприятия без оприходования данных сумм в кассу организации. По мнению Иванова организации будут предъявлены два штрафа:

- 1. за неоприходование наличных денег (по ст.15.1Кодекса об административных правонарушениях).

- 2. за неприменение контрольно-кассовой техники (по ст.14.5 КоАП РФ).

Ваша оценка данного обстоятельства.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Продажа товаров без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

• 01.02.2008 года организация получила в кассу наличными 80 000 руб. в счёт оплаты покупателем партии продукции. Есть ли в этом действии факт нарушения законодательства, покупатель или продавец будут наказаны в этом случае, укажите причину и размер взыскания.

Рассчитываясь наличными с юридическими лицами, учтите, что предельный размер таких расчетов составляет 60 000 руб. Это установлено Указанием Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У. Иначе говоря, организации могут рассчитываться наличными на сумму не более 60 000 руб. по одной сделке, даже если это будет оформлено несколькими приходниками.

Штраф по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Так, должностных лиц фирмы могут оштрафовать на 4000 - 5000 руб., а саму фирму - 40 000 - 50 000 руб.

? Организация 25 февраля 2008 года получила заём наличными деньгами. В этот же день денежные средства сданы в банк, зачислены на расчётный счёт. Принимая заём наличными, кассир не пробил кассовый чек. Дайте оценку действиям кассира, обоснуйте свою позицию.

В этом случае на сумму займа кассовый аппарат применять не надо. А вот получив проценты по займу наличными деньгами, нужно его применять, поскольку, выдав заем, организация фактически оказала работнику услугу. Проценты являются платой за нее. Соответственно, если плата за услугу производится наличными, то следует применять ККТ.

• И.Б. Ларкина 18 января нечаянно выбила чек с неправильной суммой. Ошибку заметили через несколько дней, вместо старого чека покупателю выдали новый. Помогите И.Б. Ларкиной оформить возврат ошибочного чека.

Для возврата товара необходимо составить 1 экземпляр акта о возврате товара, где зафиксировать сумму неправильного чека. Для этого необходимо использовать форму №КМ-3, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998г. №132. В акте указать номер ошибочного чека и его сумму. акт подписывается главным бухгалтером, заведующим отделом, ст. кассиром или др. ответственным работником, затем документ визирует руководитель фирмы. На чеке ставится штамп «Погашено» или печать организации, после чего наклеивают его на лист бумаги и прикладывают вместе с актом к документам за день, в течении которого произошел возврат. Неверно пробитую сумму записывают в журнал кассира-операциониста. На итоговую сумму уменьшают сумму выручки за день.

• 03 марта главный бухгалтер внесла в кассу неиспользованную подотчётную сумму. Необходимо ли использовать кассиру И.Б. Ларкиной при приёме данной суммы кассовый аппарат? Как оформить данную операцию кассиру?

При оприходовании неиспользованной подотчетной суммы используется кассовый аппарат. Данная операция оформляется след. проводками: Дт 50, Кт 71, при использовании приходно-кассового ордера.

• В преддверии празднования Международного женского дня кассир И.Б. Ларкина посетила парикмахерскую. Стрижка и укладка обошлась ей в 540 руб., данную сумму И.Б. Ларкина передала мастеру-парикмахеру и попросила кассовый чек. Однако в парикмахерском салоне в это время не оказалось администратора, в чьи обязанности входит работа с ККТ. Парикмахер чек не выбил, сославшись на то, что это не входит в его полномочия. И.Б. Ларкина чувствовала, что в действиях парикмахера кроется нарушение, но основания и последствия ей были не понятны. Подскажите И.Б. Ларкиной, есть ли нарушение в ведении кассовой дисциплины? Кто, по Вашему мнению, виновен – администратор, парикмахер или организация? А возможно ли взыскание штрафных санкций одновременно с администратора и организации?

Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Ответственность за нарушение лежит на администраторе, т.к. в рабочее время его не было на рабочем месте. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

• При проведении налоговой проверки инспектор попросил бухгалтера предъявить ему справку по форме №0408026. Её за последние месяцы на предприятии не оказалось. Тогда инспектор пересчитал остатки в кассе самостоятельно. Охарактеризуйте форму, содержание и основное предназначение справки по форме №0408026. ? Правомерны ли действия инспектора в этом случае.

Учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Материалы проверок оформляются справкой по форме 0408026. При необходимости копии справок направляются в соответствующие органы Государственной налоговой службы Российской Федерации для принятия к предприятиям мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами. Справка по результатам проверки (форма 0408026) составляется в 3 экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим).

В случаях, когда в ходе проверки не установлены факты нарушений предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров Справки.