17771 (Судебно-бухгалтерская экспертиза), страница 2

Расчеты за поставленные ГСМ производились через ООО « Бурни» и ООО «Джоконда» безналичным способом, а также векселями, часть из которых приобреталась ООО «Бурни» в Новоалтайском ОСБ № 7492/074, а часть лично Буриком В.В., что подтверждается первичными документами и имеющимися сведениями в материалах дела.

Так, в исследуемом периоде за поставленный ГСМ фактически была произведена оплата через ООО «Бурни» на сумму 30 756 357,73 руб. в т. ч.:

списанием с расчетного счета - на сумму 3 946 597,00 руб.

векселями - на сумму 26 809 760,73 руб.

Через ООО «Джоконда» с расчетного счета на сумму 3 184 425,00 руб.

Реализация ГСМ осуществлялась различным покупателям, оплата за которые поступала на расчетные счета вышеуказанных организаций, в кассу, а также производилась векселями.

Так за исследуемый период, исходя из представленных документов, фактически было реализовано через ООО «Бурни» 2 907 729 литров ГСМ на сумму 17 463 039,83 руб., в т. ч. оплата поступила:

на расчетный счет –1 877 226,30 руб.;

в кассу - 368 903,58 руб.;

векселями – 15 216 909,95 руб.

через ООО «Джоконда» 291 795 литров ГСМ на сумму 1 747 700,28 руб., в т.ч.:

на расчетный счет –209 431,76 руб.;

в кассу - 90 748,00 руб.;

векселями – 1 447 520,00 руб.

В связи с тем, что законодательство не несет конкретно определенного понятия “доход” применительно к диспозиции ст. 171 УК РФ, экспертом в настоящем исследовании на основании ст.49 Конституции РФ (...трактовать все сомнения в пользу обвиняемого) и Определения Верховного Суда РФ Судебной Коллегии по гражданским делам от 17.12.98 г. был определен доход в соответствии с гл. 23 НК РФ, т.е. доход определялся исходя из выручки полученной в денежном выражении, уменьшенной на сумму оплаченных расходов.

Так как, на протяжении всего исследуемого периода, цены на полученные в один и тот же период ГСМ и одного и того же ассортимента были различные, в настоящем исследовании применялась средняя цена приобретения, соответствующая периоду реализации.

Кроме этого, на основании представленных первичных документов установлено, что ООО «Бурни» и ООО «Джоконда» в исследуемом периоде, помимо расходов по приобретению ГСМ, были произведены расходы за бланки на сумму 1 422,00 руб. и прочие расходы, связанные с извлечением этого дохода, соответственно на сумму 6 004,93 руб. и 2 243,76 руб.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о назначении бухгалтерской судебной экспертизы

г. Барнаул «27» января 2010 г.

Следователь Центрального РУВД г. Барнаула капитан милиции Дудов Д.Т. рассмотрев материалы уголовного дела № 28-324-04, возбужденного по признакам состава преступления, предусмотренного ст.171 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

В 2008 году гражданин Колесник М.А. и гражданин Бурик В.В. используя реквизиты предприятий ООО «Бурни» и ООО «Джоконда», зарегистрированных на лиц, не имеющих отношения к деятельности данных предприятий, осуществляли реализацию горюче-смазочных материалов, извлекая тем самым из этого доход. По данному факту возбуждено уголовное дело и проводится расследование.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 195 и 199 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

1. Назначить бухгалтерскую судебную экспертизу, производство которой поручить экспертно–криминалистическому управлению ГУВД Алтайского края.

Поставить перед экспертом вопрос:

- какова сумма дохода, полученного Колесником М.А. совместно с Буриком В.В. от осуществления незаконной предпринимательской деятельности с использованием реквизитов ООО «Бурни» и ООО «Джоконда»?

2. Предоставить в распоряжение эксперта материалы:

- первичные бухгалтерские документы (расходные кассовые ордера, приходные кассовые ордера, выписки с расчетного счета, платежные поручения, книга учета ценных бумаг) – 5 шт;

- материалы уголовного дела № 28-324-04 на 180 листах.

3. Поручить начальнику ЭКУ ГУВД Алтайского края разъяснить эксперту права и обязанности, предусмотренные ст. 57 УПК РФ, и предупредить его об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.

Следователь

Капитан юстиции Дудов Д.Т.

Права и обязанности, предусмотренные ст. 85 УПК РФ, мне разъяснены 31 марта 2009 года. Одновременно я предупреждена об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.

Эксперт Колышкина Л.В.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЭКСПЕРТА

№ 6/Э 15 апреля 2009 г.

Вводная часть

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначена Постановлением следователя Центрального РУВД г. Барнаула капитана милиции Дудова Д.Т. по уголовному делу № 28-324-04, возбужденного по признакам состава преступления, предусмотренного ст.171 УК РФ. Постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы от 27 марта 2009 года, направлено письмом от 28 марта 2009 года № 12/1-472, получено 29 марта 2009 года.

На разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы поставлен следующий вопрос:

1. «Какова сумма дохода, полученного Колесником М.А. совместно с Буриком В.В. от осуществления незаконной предпринимательской деятельности с использованием реквизитов ООО «Бурни» и ООО «Джоконда».

Экспертиза проведена в соответствии с Федеральным законом “О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ” от 31.05.2001 г. № 73-ФЗ.

Провела экспертизу эксперт экспертного отдела Экспертного управления ГУВД Алтайского края Колышкина Л.В., имеющая высшее экономическое образование, стаж работы по специальности 17 лет, в экспертном подразделении – 10 лет. Право на производство судебно-экономических экспертиз предоставлено решением Экспертно-квалификационной комиссии МВД России (Свидетельство МВД России от ЧЧ.ММ.ГГГГ. серии ХХ № ХХ).

Для производства экспертизы 10 февраля 2010 года были представлены следующие документы и материалы уголовного дела:

-Уголовное дело № 28-324-04 на 180 листах;

-первичные документы – 5 штук.

Производство судебно-бухгалтерской экспертизы начато с 11 февраля 2010 года и закончено 15 марта 2010 года.

В соответствии с письмом следователя Центрального РУВД г. Барнаула капитана милиции Дудова Д.Т. при производстве экспертизы присутствовали Колесник М.А. и Бурик В.В.

Исследовательская часть

Исследование производилось по одному вопросу.

В пределах специальных познаний теории и практики в области экономики, бухгалтерского учета и налогообложения экспертом проведено исследование материалов уголовного дела № 28-324-04.

К объектам специального экономического исследования относятся, первичные распорядительные документы, содержащие исходные данные, относящиеся к предмету экспертизы. Достаточность первичных документов анализировалась по признакам, относящимся к предмету экспертизы.

Исследуемые исходные данные, относящиеся к предмету экспертизы, представлены в приложении к заключению эксперта:

Приложение 1 «Сводная таблица по деятельности ООО «Бурни» и ООО «Джоконда» в 2008 г., исходя из данных первичной документации».

Методика исследования заключается в сопоставлении первичных кассовых документов (расходных, приходных кассовых ордеров, платежных ведомостей). Кроме этого применялся метод прямого счета.

Исходя, из материалов дела следует, что в 2008 году гражданин Колесник М. А. и гражданин Бурик В.В. используя реквизиты предприятий ООО «Бурни» и ООО «Джоконда», зарегистрированных на лиц, не имеющих отношения к деятельности данных предприятий, осуществляли реализацию горюче-смазочных материалов, извлекая тем самым из этого доход.

Из представленных для исследования первичных бухгалтерских документов установлено, что поставщиками горюче-смазочных материалов (в дальнейшем ГСМ) в исследуемом периоде, являлись ОАО «Барнаулнефтепродукт» и ООО «Т.Д. Барнаульская нефтянная компания». Так, согласно имеющимся документам, в исследуемом периоде, в адрес ООО «Бурни» поступило горюче-смазочных материалов 6 554 962,04 литров на сумму 32 949 058,24 руб., в адрес ООО «Джоконда» 1 842 399,94 литров на сумму 8 895 366,57 руб.

Расчеты за поставленные ГСМ производились через ООО «Бурни» и ООО «Джоконда» безналичным способом, а также векселями, часть из которых приобреталась ООО «Бурни» в Новоалтайском ОСБ № 7492/074, а часть лично Буриком В.В., что подтверждается первичными документами и имеющимися сведениями в материалах дела.

Так, в исследуемом периоде за поставленный ГСМ фактически была произведена оплата через ООО «Бурни» на сумму 30 756357,73 руб. в т. ч.:

списанием с расчетного счета - на сумму 3 946 597,00 руб.

векселями - на сумму 26 809 760,73 руб.

Через ООО «Джоконда» с расчетного счета на сумму 3 184 425,00 руб.

Реализация ГСМ осуществлялась различным покупателям, оплата за которые поступала на расчетные счета вышеуказанных организаций, в кассу, а также производилась векселями.

Так за исследуемый период, исходя из представленных документов, фактически было реализовано через ООО «Бурни» 2 907 729 литров ГСМ на сумму 17 463 039,83 руб., в т. ч. оплата поступила:

на расчетный счет –1 877 226,30 руб.;

в кассу - 368 903,58 руб.;

векселями – 15 216 909,95 руб.

через ООО «Джоконда» 291 795 литров ГСМ на сумму 1 747 700,28 руб., в т.ч.:

на расчетный счет –209 431,76 руб.;

в кассу - 90 748,00 руб.;

векселями – 1 447 520,00 руб.

Кроме этого, на основании представленных первичных документов установлено, что ООО «Бурни» и ООО «Джоконда» в исследуемом периоде, помимо расходов по приобретению ГСМ, были произведены расходы за бланки на сумму 1 422,00 руб. и прочие расходы, связанные с извлечением этого дохода, соответственно на сумму 6 004,93 руб. и 2 243,76 руб.

В связи с тем, что законодательство не несет конкретно определенного понятия “доход” применительно к диспозиции ст. 171 УК РФ, экспертом в настоящем исследовании на основании ст.49 Конституции РФ (...трактовать все сомнения в пользу обвиняемого) и Определения Верховного Суда РФ Судебной Коллегии по гражданским делам от 17.12.98 г. был определен доход в соответствии с гл. 23 НК РФ, т.е. доход определялся исходя из выручки полученной в денежном выражении, уменьшенной на сумму оплаченных расходов. Т.е. доход от осуществления совместной незаконной предпринимательской деятельности составляет 3 176 301,99 руб., т.к. выручка составляет 19 210 740,11 руб., а расходы составляют 16 034 438,12 руб. (в т.ч. себестоимость реализованных ООО «Бурни» ГСМ – 14 615 940,04 руб., реализованных ООО «Джоконда» - 1 408 827,38 руб. и прочие расходы – 9 670,69 руб.) (Приложение 1).

Так как, на протяжении всего исследуемого периода, цены на полученные в один и тот же период ГСМ и одного и того же ассортимента были различные, в настоящем исследовании применялась средняя цена приобретения, соответствующая периоду реализации.

Вывод

Исходя, из материалов дела следует, что в 2008 году гражданин Колесник М. А. и гражданин Бурик В.В. используя реквизиты предприятий ООО «Бурни» и ООО «Джоконда», зарегистрированных на лиц, не имеющих отношения к деятельности данных предприятий, осуществляли реализацию горюче-смазочных материалов, извлекая тем самым из этого доход.

Так, согласно имеющимся документам, в исследуемом периоде, в адрес ООО «Бурни» поступило горюче-смазочных материалов 6 554 962,04 литров на сумму 32 949 058,24 руб., в адрес ООО «Джоконда» 1 842 399,94 литров на сумму 8 895 366,57 руб.

Реализация ГСМ осуществлялась различным покупателям, оплата за которые поступала на расчетные счета вышеуказанных организаций, в кассу, а также производилась векселями.

Так за исследуемый период, исходя из представленных документов, фактически было реализовано через ООО «Бурни» 2 907 729 литров ГСМ на сумму 17 463 039,83 руб., через ООО «Джоконда» 291 795 литров ГСМ на сумму 1 747 700,28 руб.

Кроме этого, на основании представленных первичных документов установлено, что ООО «Бурни» и ООО «Джоконда» в исследуемом периоде, помимо расходов по приобретению ГСМ, были произведены прочие расходы, связанные с извлечением этого дохода, на сумму 9 670,69 руб.

В связи с тем, что законодательство не несет конкретно определенного понятия “доход” применительно к диспозиции ст. 171 УК РФ, экспертом в настоящем исследовании на основании ст.49 Конституции РФ (...трактовать все сомнения в пользу обвиняемого) и Определения Верховного Суда РФ Судебной Коллегии по гражданским делам от 17.12.98 г. был определен доход в соответствии с гл. 23 НК РФ, т.е. доход определялся исходя из выручки полученной в денежном выражении, уменьшенной на сумму оплаченных расходов.

Таким образом, исходя из выше изложенного эксперт может сделать вывод о том, что сумма дохода, полученного Колесником М.А. совместно с Буриком В.В. от осуществления незаконной предпринимательской деятельности с использованием реквизитов ООО «Бурни» и ООО «Джоконда» составляет 3 176 301,99 руб.

Эксперт ЭКУ ГУВД Алтайского края Колышкина Л.В.

Список литературы

1. Кеворкова Ж.А., Савин А.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 129 с.

2. Судебная бухгалтерия и основы аудита: Учебник / Под ред. С.П. Голубятникова. М.: Юрид. лит., 2004. – 480 с.

3. Толкаченко А.А., Харабет К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия. – М., 2002. – 320 с.

4. Черепанова Е.М. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Учебно-методический комплекс: Курс лекций, тесты для самоподготовки, методические указания по выполнению практических заданий и контрольной работы.: Барнаул, 2008.

5. http://www.uchebniki-online.com

Приложение

Приложение 1

Сводная таблица по деятельности ООО «Бурни» и ООО «Джоконда» в 2008 г., исходя из данных первичной документации

Заключение № 6/Э от 15 марта 2010 г.

Эксперт ЭКУ ГУВД Алтайского края Колышкина Л.В.

14