ДВфакт = 0,7176 * 7,5 * 329,7532 = 1775 руб.

1. среднечасовая выработка (ЧВ):

ЧВ = УД * СЧВ.

ЧВплан = 0,7500 * 265,9574 = 199,47 руб.

ЧВфакт = 0,7176 * 329,7532 = 236,63 руб.

Таблица 6

Анализ выполнения плана производительности труда

Показатели	План	Факт	Выполнение плана, %
Среднегодовая выработка, руб. Среднедневная выработка, руб. Среднечасовая выработка, руб.	375000 1596 199,47	411738 1775 236,63	109,8 111,2 118,6

Анализируя данные табл.6, делаем вывод, что рабочее время на предприятии использовалось рационально. Среднегодовая выработка превысила плановые показатели на 9,8% за счет фактического повышения среднедневной и среднечасовой выработки соответственно на 11,2% и 18,6% по сравнению с плановыми показателями.

Вышеуказанные показатели прогрессировали ввиду увеличения среднечасовой выработки одного рабочего – 329,7532 руб. фактически против 265,9574 руб. по плану. Однако одновременно средняя продолжительность рабочего дня с 8 часов по плану снизилась до 7,5 часов фактически, а удельный вес рабочих в составе работающих снизился с 0,75 по плану до 0,7176 по факту. Данные обстоятельства говорят о том, что на предприятии не хватало грамотных специалистов и обслуживающего персонала. После решения этой проблемы производственный процесс был переорганизован, и у рабочих появилась возможность больше времени уделять непосредственно своим обязанностям. От этого повысилась производительность труда производственных рабочих при синхронном снижении временных затрат.

ЗАДАЧА 11

Проанализировать изменение прибыли от реализации. Определить влияние на изменение прибыли факторов:

1. изменения объема реализации,

2. изменения себестоимости,

3. изменения управленческих и коммерческих расходов,

4. изменения уровня цен на продукцию,

5. изменения структуры и ассортимента продукции.

РЕШЕНИЕ:

Для анализа состава прибыли используем данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 (табл.7).

Таблица 7

Состав прибыли

(тыс. руб.)

№ пп	Показателъ	Предшествующий период	Предшествующий период в пересчете на объем продаж отчетного периода	Отчетный период
1	Выручка от реализации товаров	98720	100600	105860
2	Себестоимость реализации	65430	65300	68780
3	Коммерческие расходы	3140	3000	5360
4	Управленческие расходы	2350	2700	2870
5	Прибыль от реализации	27800	29600	28850

Показатель по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году превысил аналогичный показатель прошлого года на 1050 тыс.руб. (28850 – 27800), или на 7,2 %.

Определяем влияние на изменение прибыли следующих факторов:

1. изменения объема реализации (ОР).

Для этого необходимо прибыль прошлого года умножить на процент увеличения отчетного показателя по реализации продукции в оценке по себестоимости (68780 / 65430 * 100 – 100 = 5,12 %) и результат разделить на 100:

ïПор = 27800 * 5,12% / 100 = +1423 тыс.руб.

Таким образом получаем, что изменение объема продаж положительно повлияло на изменение прибыли от реализации.

1. изменения себестоимости (С).

Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением отчетной суммы затрат с базисной (предшествующего года), пересчитанной на объем реализации отчетного периода:

ïПс = 65300 – 68780 = -3480 тыс.руб.

Таким образом имеем, что изменение себестоимости продукции отрицательно сказалось на изменении прибыли от реализации.

1. изменения управленческих и коммерческих расходов (Р).

Влияние данных факторов на изменение прибыли от реализации продукции рассчитывается аналогично расчетам по влиянию себестоимости на прибыль:

ïПр = (3000 + 2700) – (5360 + 2870) = -2530 тыс.руб.

В результате получаем, что изменение управленческих и коммерческих расходов отрицательно повлияло на изменение прибыли от реализации.

1. изменения уровня цен на продукцию (Ц).

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением отчетной выручки с условной, которую предприятие получило бы за объем реализации продукции в отчетном периоде при прошлогодних ценах:

ïПц = 105860 – 100600 = +5260 тыс.руб.

Изменение уровня цен на продукцию, таким образом, положительно повлияло на изменение уровня прибыли от реализации продукции.

1. изменения структуры и ассортимента продукции (А).

Чтобы определить влияние структурного фактора на величину прибыли от реализации продукции, необходимо определить влияние объема и структуры реализованной продукции на прибыль. Если сравнить сумму прибыли за прошедший период и условную, исчисленную исходя из объема и ассортимента продукции отчетного периода, но при базисных ценах и базисной себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

ïПор,а = 29600 – 27800 = +1800 тыс.руб.

Далее из измененной прибыли за счет объема и структуры реализованной продукции вычитаем измененную прибыль за счет только объема реализации:

ïПор,а - ïПор = 1800 – 1423 = +377 тыс.руб.

Таким образом, изменение структуры и ассортимента продукции положительно повлияло на изменение прибыли от реализации продукции.

Итак, учитывая вышеприведенные расчеты влияния различных факторов на изменение прибыли от реализации продукции, можно сделать следующие выводы. Наибольшее положительное влияние оказало увеличение цен на реализуемую продукцию (+5260 тыс.руб.). В меньшей степени повышению прибыли способствовало изменение объема продаж (+1423 тыс.руб.) и изменение структуры и ассортимента продукции (+377 тыс.руб.).

В обратно пропорциональной зависимости находятся себестоимость продукции, управленческие расходы, коммерческие расходы и прибыль: повышение затрат приводит к снижению суммы прибыли. Так, повышение себестоимости продукции привело к снижению прибыли на 3480 тыс.руб., а рост управленческих и коммерческих расходов - на 2530 тыс.руб.

ЗАДАЧА 14

Дайте оценку изменению уровня рентабельности активов и рентабельности собственного и заемного капитала, используя данные отчетности.

РЕШЕНИЕ:

Анализ изменения уровня рентабельности активов и рентабельности собственного и заемного капитала проводим на основе данных бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Таблица 9

Бухгалтерский баланс (тыс.руб.)

АКТИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05)	110	500	550
в том числе: организационные расходы	111	260	280
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	112	240	270
Основные средства (01,02,03)	120	85600	90550
в том числе:	121
здания, сооружения, машины и оборудование	122	85600	90550
Незавершенное строительство (07,08,61)	130	25200	19000
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140	10000	15000
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141	6000	10000
Прочие долгосрочные финансовые вложения	145	4000	5000
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I	190	121300	125100
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	125430	138250
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16)	211	21560	24670
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12,13,16)	213	4180	5220
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,30,36,44)	214	5600	8130
готовая продукция и товары для перепродажи (40,41)	215	93800	99630
расходы будущих периодов (31)	217	290	600
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	3100	2400
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	200	450
в том числе: покупатели и заказчики (62,76,82)	231
авансы выданные (61)	234	200	450
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	60150	68400
в том числе: покупатели и заказчики (62,76,82)	241	52750	56300
авансы выданные (61)	245	6300	9800
прочие дебиторы	246	1100	2300
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	2500	1300
в том числе: инвестиции в зависимые общества	251
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	2500	1300
Денежные средства	260	6720	5000
в том числе: касса (50)	261	320	250
расчетные счета (51)	262	4100	3450
валютные счета (52)	263	2300	1300
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II	290	197900	215800
III.УБЫТКИ Непокрытые убытки прошлых лет (88)	310
Непокрытый убыток отчетного года	320	х
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III	390
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390 )	399	319200	340900

ПАССИВ	Код стр.	На 01.08.	На 01.09.
1	2	3	4
IV.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85)	410	65200	65200
Добавочный капитал (87)	420	21650	24350
Резервный капитал (86)	430	3250	4650
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	3250	4650
Фонды накопления (88)	440	100700	110500
Фонды социальной сферы (88)	450	2800	3700
Нераспределенная прибыль отчетного года	480	х	1500
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV	490	193600	209900
V.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Займы и кредиты (92,95)	510	12000	8000
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	12000	8000
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V	590	12000	8000
VI.КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Займы и кредиты (90,94)	610	80000	60000
в том числе: кредиты банков	611	56000	45000
прочие займы	612	24000	15000
Кредиторская задолженность	620	27400	54200
в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)	621	18500	38700
по оплате труда (70)	624	3500	6100
По социальному страхованию и обеспечению (69)	625	1600	3300
задолженность перед бюджетом (68)	626	1800	2500
авансы полученные (64)	627	900	1600
Доходы будущих периодов (83)	640	4200	2800
Фонды потребления (88)	650	1500	4000
Прочие краткосрочные пассивы	670	500	2000
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ VI	690	113600	123000
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	699	319200	340900

Таблица 10