17334 (Подготовка и проведение аудита), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Подготовка и проведение аудита", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "17334"
Текст 4 страницы из документа "17334"
Для расчета риска средств контроля используем данные таблицы № 3 «Тест оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета». По результатам данного теста были получены следующие результаты:
Количество отрицательных ответов – 19
Количество положительных ответов – 121
Всего вопросов – 141
Риска средств контроля определяется по формуле:
* 100;
19/141*100 = 13,4%;
Таким образом, риска средств контроля оценивается в 13,4%.
Отсюда аудиторский риск = 0,214 * 0,40 * 0,134 = 0,011*100%=1,1 %
Результаты расчета аудиторского риска занесем в таблицу №7
Таблица №7. Определение аудиторского риска
| Неотъемлемый риск | 21,4% |
| Риск средств контроля | 13,4% |
| Риск необнаружения | 40% |
| Величина аудиторского риска | 1,1% |
Величина аудиторского риска не превышает 5 %, следовательно, он является приемлемым.
Задание 4. Рассчитать уровень существенности для каждого показателя отчетности
Определим общий уровень существенности и занесем результаты в таблицу №8
Таблица 8. Определение общего уровня существенности
| Показатель | Среднее значение | Доля % | Уровень существенности (руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Собственный капитал | 340660 | 5 | 17033 |
| Выручка | 2244912 | 1 | 22449 |
| Себестоимость продаж | 1807240 | 2 | 36145 |
| Прибыль до налогообложения | 47225 | 10 | 4723 |
| Валюта баланса | 782354 | 3 | 23471 |
| Величина уровня существенности | 20984 | ||
| Округленная величина общего уровня существенности | 21000 | ||
Уровень существенности рассчитывался следующим образом:
1. 
= 20764 (тыс.руб.)
2. Показатели, используемые для расчета на должны отклоняться от среднего значения более чем на 40 %.:
= 74%,
следовательно, исключаем этот показатель из дальнейших расчетов, так как он больше 40%.
= 77%,
аналогично исключаем показатель из расчетов.
3. Находим среднеарифметическое значение оставшихся показателей и находим новое значение максимально допустимой ошибки:
= 20984 (тыс.руб.) – новое значение
Округленное значение равно 21000 и оно не должно отклоняться от расчетного более чем на 5%:
= 0,08%,
следовательно, 21000 может быть признана общим уровнем существенности.
Уровень существенности, приходящийся на актив и на пассив баланса = 21000 : 2 = 10500 руб.
Уровень существенности рассчитываем для статей, составляющих более 1% в удельном весе валюты баланса.
Удельный вес рассчитываем по формуле: среднее значение остатков/валюта баланса * 100%.
Уровень существенности рассчитываем по формуле: (удельный вес * 10500)/100%.
Таблица 9. Распределение существенности по элементам
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | |||||
| АКТИВ | Код стр.исх. баланса | 01.01._, т.р. | 31.12._, т.р. | Удельный вес, %% | Уровень существенности, т.р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы(04,05) | 110 | 77 | 0,01 | ||
| Основные средства(01,02,03) | 120 | 264581 | 33,82 | 3551,1 | |
| Незавершенное строительство (07,08) | 130 | 7779 | 1 | 105 | |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | - | - | - | |
| Долгосроч. финансовые вложения (58) | 140 | 17906 | 2,29 | 240,45 | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||||
| Итого по разделу I | 190 | 294397 | 37,63 | 3951,15 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Запасы | 210 | 275070 | 35,16 | 3691,8 | |
| в том числе: | |||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10) | 211 | 228649 | 29,23 | 3069,15 | |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | - | - | - | |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44) | 213 | - | - | - | |
| готовая продукция и товары для перепродажи (41,43) | 214 | 31966 | 4,09 | 429,45 | |
| товары отгруженные (45) | 215 | 13611 | 1,74 | 182,7 | |
| расходы будущих периодов (97) | 216 | 846 | 0,1 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 5661 | 0,72 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 6547 | 0,84 | ||
| в том числе: | |||||
| покупатели и заказчики (62,76) | 231 | 6547 | 0,84 | ||
| прочие | 232 | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 174666 | 22,33 | 2344,65 | |
| в том числе: | |||||
| покупатели и заказчики (62,76) | 241 | 78504 | 10,03 | 1053,15 | |
| прочие дебиторы | 242 | 96162 | 12,29 | 1290,45 | |
| Краткосрочные финансовые вложения (58) | 250 | 13693 | 1,75 | 183,75 | |
| Денежные средства (50,51,52) | 260 | 12321 | 1,58 | 165,9 | |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||||
| Итого по разделу II | 290 | 487957 | 62,37 | 6548,85 | |
| БАЛАНС(сумма строк 190+290+390) | 300 | 782354 | 100 | 10500 | |
| ПАССИВ | Код стр.исх. баланса | 01.01._, т.р. | 31.12._, т.р. | Удельный вес, %% | Уровень существенности, т.р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал (80) | 410 | 85 | 0,01 | ||
| Добавочный капитал (82) | 420 | 135888 | 17,37 | 1823,85 | |
| Резервный капитал (83) | 430 | ||||
| в том числе: | |||||
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 6,5 | 0,0008 | ||
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (84) | 470 | 204681 | 26,16 | 2746,8 | |
| Итого по разделу III | 490 | 340660 | 43,54 | 4571,7 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты (67) | 510 | 30000 | 3,83 | 402,15 | |
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 515 | 645 | 0,08 | ||
| Прочие долгосрочные пассивы | 520 | 33406 | 4,27 | 448,35 | |
| Итого по разделу IV | 590 | 64050 | 8,19 | 859,95 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты (66) | 610 | 277852 | 35,52 | 3729,6 | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 99792 | 12,76 | 1339,8 | |
| в том числе: | |||||
| поставщики и подрядчики (60,76) | 621 | 61252 | 7,83 | 822,15 | |
| задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | 970 | 0,12 | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | 775 | 0,1 | ||
| задолженность по налогам и сборам (68) | 624 | 3624 | 0,46 | ||
| прочие кредиторы | 625 | 33172 | 4,24 | 445,2 | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | - | - | - | |
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | - | - | - | |
| Резервы предст. расх. и платежей (96) | 650 | - | - | - | |
| Прочие краткосрочные пассивы | 660 | ||||
| Итого по разделу V | 690 | 377644 | 48,27 | 5068,35 | |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 782354 | 100 | 10500 | |
Задание 5. Составить план и программу аудита
