Суммы ежемесячной амортизации по объекту в 2009 году рассчитываются так:

1 месяц – 10 080 руб. (180 000 х 5,6 / 100);

2 месяц - 9 515 руб. ((180 000 – 10 080) х 5,6 / 100);

3 месяц - 8 983 руб. (( 169 920 - 9 515) х 5,6 / 100).

Значит за квартал - 28 578 руб. (10 080 + 9 515 + 8 983).

месяц	метод списания стоимости по сумме лет срока полезного использования	нелинейный метод	Разница
1	6 000	10 080	10 080 – 6000 = 4 080
2	6 000	9 515	9 515 – 6000 = 3 515
3	6 000	8 983	8 983 – 6000 = 2 983
	18 000	28 578	28 578 – 18 000 = 10 578

Корреспонденция счетов

Дебет	Кредит	Сумма поступлений, руб.	Содержание хозяйственных операций
08	60	180 000	Отражены вложения во внеоборотные активы
01	08	180 000	Принят к учету амортизируемый объект
23	08	12 000	Транспортные расходы
20	02	6 000	Начислена амортизация

Задача №5

В учетной политике организации с 01.01 2009г. для объекта основных средств предусмотрен переход с линейного метода на нелинейный метод. Рассчитайте сумму амортизации по объекту за три месяца помесячно в соответствии с исходными данными (см лист 1).

Первоначальная стоимость объекта – 290 000 руб.

Нормативный срок службы – 6 лет.

Амортизация начислялась линейным методом – 29 мес.

Норма нелинейной амортизации – 3,8 (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

Ежемесячная сумма амортизации по линейному методу составляет:

290 000 / 72 мес. = 4 028 руб.

За 29 мес. сумма амортизации составляет – 116 812 руб. (29 х 4 028).

290 000 – 116 812 = 173 188

Расчет амортизации нелинейным методом

месяц	Сумма баланса при нелинейном методе, руб.	Норма амортизации	Нелинейная амортизация
1	173 188	3,8	6 582
2	166 606	3,8	6 331
3	160 275	3,8	6 090

Задача №6

В учетной политике с 01.01.2009г. для объекта основных средств предусмотрен переход с нелинейного метода начисления амортизации на линейный. Рассчитайте сумму амортизации по объекту за три месяца помесячно в соответствии с исходными данными (см лист 1).

Первоначальная стоимость объекта – 580 000 руб.

Нормативный срок службы – 12 лет.

Амортизация начислялась нелинейным методом – 96 мес.

Норма нелинейной амортизации – 1,8 (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

Ниже приведен пример расчета за первые три месяца.

Расчет амортизации нелинейным методом

Месяц	Сумма баланса при нелинейном методе, руб.	Норма амортизации	Нелинейная амортизация
1	580000	1,8	10440
2	569560	1,8	10252,08
3	559307,9	1,8	10067,54

Остаточная сумма объекта при нелинейном методе после 96 мес. составила: 103 280,70 руб.

Ежемесячная сумма амортизации по линейному методу составляет:

103 280,70 / 48 = 2 151,68 руб.

Расчет амортизации линейным методом

Месяц	Остаточная стоимость при линейном методе, руб	Линейная амортизация, руб.
1	103 280,70	2 151,68
2	101 129,02	2 151,68
3	98 977,34	2 151,68

Задача №7

Рассчитайте амортизацию за январь-май 2009г. помесячно по амортизационной группе с использованием нелинейного метода амортизации исходя из исходных данных (см лист 1).

Норма нелинейной амортизации по 3 группе – 5,6 (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

На дату выбытия стоимость объекта основных средств составила 127,73 рублей, т.к.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений до конца срока эксплуатации объекта составит 14,19 рублей.

Расчет амортизации нелинейным методом

Период	Сумма баланса при нелинейном методе, руб.	Норма амортизации	Нелинейная амортизация
январь	127,73	-	14,19
февраль
март
апрель	630	5,6	35,28
май	594,71	5,6	33,30

Задача №8

Определите текущий налог на прибыль, за налоговый период исходя из данных (см. табл. 2.1). Отразите операции по начислению и уплате налога на прибыль на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 2.1

Исходные данные

Показатели бухгалтерского учета	сумма, тыс. руб.
Прибыль	0
Убыток	21100
Постоянные разницы	5000
Временные вычитаемые разницы	21100
Временные налогооблагаемые разницы	3600

Величина постоянного налогового обязательства составила 1 000 руб., величина постоянного налогового актива – 4 220 руб., величина отложенного налогового актива – 4 220 руб., величина отложенного налогового обязательства - 720 руб.

ТНП = Условный доход (расход) + ПНО – ПНА + ОНА - ОНО = 4 220 + 1000 – 4 220 + 4 220 – 720 = 4 500

Корреспонденция счетов

Дебет	Кредит	Сумма поступлений, руб.	Содержание хозяйственных операций
68-4	99	21 100	Отражена прибыль (убыток)
99-2-3	68-4	4 220	Отражена сумма постоянного налогового актива
99-2	68-4	1 000	Отражено постоянное налогооблагаемое обязательство
09	68-4	4 220	Отражена сумма отложенного налогового актива
77	68-4	720	Отражение отложенного налогового обязательства
99-1	68-4	4 220	Отражен условный расход
68-4-1	99-2	4 500	Отражен налог на прибыль

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. на 19.07.2009) // СПС Гарант.

2. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету. Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02: приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114.

3. Положения по ведению бухгалтерского учета (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

4. Евстратова Л. Налог на прибыль: Учебно-практическое пособие. – М.: Экзамен, 2005. – 224 с.

5. Интернет портал для бухгалтера, юриста, директора: Статья // Ю. Суслова - http://www.pravcons.ru/publ04-07-05-4.php

6. Красноперова О.А. Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций. - М.: ГроссМедиа, 2008. — 248 с.

7. Крутякова Т.Л. 20 ПБУ в последней редакции с профессиональными комментариями. Изд.: Экономика и жизнь, 2004. – 608 с.

8. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 // под ред. Крутяковой Т.Л., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: АйСи Групп, 2008. — 424 с.

9. Петров А.В. Налоговый учет. - М.: Бератор Паблишинг, 2008.

10. Постоянные разницы от А до Я. Бухучет, налоги, аудит: Статья // С. Блинова // электронная версия - http://www.buhgalteria.ru/page/1728

11. Учетная политика организаций на 2008 год. Под ред. Касьянова А.В. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. — 288 с.

12. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 192 с.

21