16365 (Відтворення господарських операцій у бухгалтерському балансі підприємства), страница 2

Горизонтальна – коли актив знаходиться у лівій частині балансу, а пасив - у правій.

Вертикальна – коли актив і пасив розміщуються в колонці один за одним (використовується у деяких країнах, зокрема в Японії).

Всі господарські засоби та джерела їх утворення показуються у балансі у розрізі статей.

Стаття балансу – складова частина активу або пасиву балансу, яка являє собою відображення у грошовому вимірнику сукупності однорідних видів господарських засобів або джерел їх утворення.

Підсумки по активу і пасиву повинні бути рівні між собою. Це зумовлене тим, що господарські засоби відповідають у сумі джерелам їх утворення. На цьому ґрунтується сама назва балансу, що означає рівновагу.

Розділ балансу – сукупність статей активу або пасиву бухгалтерського балансу, об’єднаних в економічно однорідні групи господарських засобів та джерел їх утворення. За основу групування статей балансу взято економічну класифікацію господарських засобів та джерел їх утворення.

У бухгалтерському балансі відображується інформація про господарські засоби та джерела їх утворення як на початок, так і на кінець звітного періоду (початок-кінець року, кварталу, півріччя, місяця). Співставляючи дані за кожною статтею на початок та на кінець звітного періоду, легко визначити зміни, що відбулися на протязі нього.

Зміст і форму Балансу та загальні вимоги до розкриття статей визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 „Баланс”, який є нормативним документом (затверджений Міністерством фінансів України 31 березня 1999р. №87). Стандартом визначено, що норми цього Положення (стандарту) застосовуються до балансів підприємств, організацій, та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім бюджетних установ та банків).

Згідно стандарту, Актив Балансу вміщує три розділи:

1. Необоротні активи

2. Оборотні активи

3. Витрати майбутніз періодів.

Пасив балансу вміщує п’ять розділів:

1. Власний капітал.

2. Забезпечення наступних витрат і платежів.

3. Довгострокові зобов’язання

4. Поточні зобов’язання.

5. Доходи майбутніх періодів.

Розділи у свою чергу поділяються на статті, статті – на групи, які уособлюють собою план рахунків у балансі і дають більш розгорнуту інформацію.

Частина друга

Практичні завдання

Завдання 1.3

За даними про активи та джерела їх утворення на підприємстві, що здійснює підприємницьку діяльність у виробничо-торгівельній сфері за станом на 1 вересня 200__ р.

	Активи та джерела їх утворення	Сума. грн.
1.	Будівля цеху	12300 00
2.	Кіоск	3000
3.	Обладнання	15800
4.	Знос основних засобів	5000
5.	Малоцінні і швидкозношувані предмети	150
6.	Статутний капітал	10000
7.	Сировина і матеріали	4630
8.	Незавершене виробництво	1270
9.	Готова продукція	2040
10.	Товари	20
11.	Заборгованість до бюджету по податках	4870
12.	Каса	300
13.	Заборгованість постачальникам	2540
14.	Розрахунковий рахунок	2900
15.	Короткострокові кредити банку	20000

а) здійснити групування* активів та джерел їх утворення підприємства.

b) визначити розмір власного капіталу,

с) визначити суму зобов'язань підприємств.

*Групування оформити таблицею:

Активи	Сума грн.	Джерела утворення активів	Сума грн.

а)

Активи	Сума грн.	Джерела утворення активів	Сума грн.
Будівля цеху	12300 00	Статутний капітал	10000
Кіоск	3000	Заборгованість до бюджету по податках	4870
Обладнання	15800	Заборгованість постачальникам	2540
Знос основних засобів	5000	Короткострокові кредити банку	20000
МШП	150
Сировина і матеріали	4630
Незавершене виробництво	1270
Готова продукція	2040
Товари	20
Каса	300
Розрахунковий рахунок	2900

b) За даними створеної таблиці власний капітал складається з «Статутного капіталу», розмір якого у грошовому еквіваленті становить 10000грн.

с) Сума зобов’язань підприємства складається із «Заборгованості до бюджету по податках», «Заборгованості постачальникам» та з «Короткострокових кредитів банку» і становить у грошовому еквіваленті 27410грн.

Завдання 2.1

Початкова валюта балансу становить 10000 грн. Якою стане валюта балансу після виконання операцій:

а) сплачено постачальникам з розрахункового рахунку - 500 грн.;

b) оприбутковані на склад матеріали від постачальника - 680 грн.;

с) одержано в касу з розрахункового рахунку - 150 грн.;

а) = 9500грн. (Зменшення валюти балансу на 500грн.)

b) =10180грн. (Збільшення валюти балансу на 680грн.)

с) = 10180грн. (Валюта балансу залишиться незмінною, бо операція відбувається у межах активу балансу, і ніяк не відбивається на його пасиві)

Завдання 3.1, (2),(3),(4)

За станом на 1 жовтня підприємство "Альфа" мало такий баланс:

АКТИВ	Сума	ПАСИВ	Сума
Основні засоби (залишкова вартість)	42600	Статутний капітал	65520
Матеріали	13800	Кредиторська заборгованість по оплаті праці	3400
Незавершене виробництво	6400	Розрахунки з постачальниками	2100
Готова продукція	10300	Нерозподілений прибуток	20000
Каса	20
Розрахунковий рахунок	16200
Розрахунки з різними дебіторами	1700
БАЛАНС	91020	БАЛАНС	91020

а) відкрити синтетичні рахунки бухгалтерського обліку (на основі статей балансу), проставити залишки на початок місяця по кожному відкритому рахунку.

а)

Статті балансу	Синтетичний рахунок	Залишки на початок місяця
Основні засоби (залишкова вартість)	10	42600
Матеріали	20	13800
Незавершене виробництво	23	6400
Готова продукція	26	10300
Каса	30	20
Розрахунковий рахунок	31	16200
Розрахунки з різними дебіторами	37	1700
Статутний капітал	40	65520
Кредиторська заборгованість по оплаті праці	66	3400
Розрахунки з постачальниками	63	2100
Нерозподілений прибуток	44	20000

За звітний період (листопад) на підприємстві "Альфа" здійснено такі господарські операції:

Зміст господарських операцій	СУМА грн.
1 . Перераховано з розрахункового рахунку постачальникам	425
2. Відпущено на виробництво продукції матеріалів	1700
3 . Надійшло на розрахунковий рахунок від дебіторів	820
4. Одержано матеріали від постачальників	700
5 . Одержані в касу грошові кошти з розрахункового рахунку	2200
6. Видано з каси заробітну плату	2200

Варіант3.2

б) відобразити на відкритих рахунках рух засобів та джерел їх утворення за даними господарськими операціями, визначити дебетові та кредитові обороти, вивести сальдо по кожному рахунку на кінець місяця;

б)

Дт	Кт	Сума	Зміст операції
63	31	425	Перераховано кошти з розрахункового рахунку постачальникам
23	20	1700	Відпущено на виробництво продукції матеріалів
31	37	820	Надійшли кошти на розрахунковий рахунок від дебіторів
20	63	700	Одержано матеріали від постачальників
30	31	2200	Одержані в касу грошові кошти з розрахункового рахунку
66	30	2200	Видано з каси заробітну плату

дебетові та кредитові обороти по рахунках

Статті балансу	Синтетичний рахунок	обороти
		Дт	Кт
Основні засоби (залишкова вартість)	10
Матеріали	20	700	1700
Незавершене виробництво	23	1700
Готова продукція	26
Каса	30	2200	2200
Розрахунковий рахунок	31	820	2625
Розрахунки з різними дебіторами	37		820
Статутний капітал	40
Кредиторська заборгованість по оплаті праці	66	2200
Розрахунки з постачальниками	63	425	700
Нерозподілений прибуток	44