diplom (Налоговая полиция и её роль в системе правоохранительных органов), страница 6

В прошедшем году была значительно укреплена правовая база деятельности нало­говой полиции, что способствует росту основных показателей в раскрытии преступлений.В соответствии с Указом Прези­дента Российской Федерации утверждено новое Положение о ФСНП России. Приняты поправки к Налоговому кодексу, которые закрепляют за налоговой полицией право проведения в ходе осуществления правоохрани­тельной деятельности проверок соблюдения налогового законодательства. Расширены полномочия федеральных органов налоговой полиции в части про­ведения оперативно-розыскных мероприятий.

Большое внимание уделяется регулярному поступлению дополни­тельных средств в государственные и внебюджетные фонды. Например, сумма задол­женности в Пенсионный фонд Российской Федерации, погашенной в результа­те деятельности органов налоговой полиции, составила 4,54 млрд. рублей.

Федеральными органами налоговой полиции раскрыто более 35 % от об­щего по стране количества совершенных преступлений экономической направ­ленности в крупных и особо крупных размерах, следствие по которым обяза­тельно. При этом темпы роста эффективности этой работы превысили средне - российские почти в 8 раз.

Тесное взаимодействие налоговой полиции с другими правоохранительными органами (прежде всего МВД, ФСБ и ГТК) дает свои результаты. Совместно проведено 240,2 тыс. мероприятий, по результатам которых органами налого­вой полиции зарегистрировано 12 тыс. материалов налоговых преступлений, возбуждено 2963 уголовных дела.

В 2000 году федеральные органы налоговой полиции провели комплексную проверку юридических и физических лиц, подозревав­шихся в причастности к деятельности преступных сообществ, экстремистских и террористических формирований. Проведено более 900 проверок юридических и фи­зических лиц, возбуждено и принято к производству свыше 620 уголовных дел, большая часть которых - по “налоговым” статьям Уголовного кодекса.

Рост активности налоговых органов и органов налоговой полиции по за­щите экономических интересов государства продолжает вызывать противо­действие представителей недобросовестных коммерческих структур и связан­ных с ними организованных преступных групп. Наряду с открытым противодей­ствием (умышленное причинение вреда здоровью, прямые угрозы в адрес со­трудников, шантаж и т.п., всего около 550 фактов) не прекращаются попытки подкупа сотрудников налоговых органов и органов налоговой полиции, как в прямой, так и завуалированной форме.

В условиях, когда страну захлестнула волна экономической преступности, Президент и Правительство Российской Федерации требуют от налоговой по­лиции решительных действий.

В настоящее время налоговая полиция держит курс на принципиальное изменение подхода к своей деятельности, т.е. постепенное превращение ее в финансовую полицию - мощную структуру, способную осуществлять правоохранительный контроль за реализацией бюджетной политики государства, отслеживать дви­жение финансовых потоков, эффективно бороться со всем спектром экономи­ческих преступлений.

Оценивая работу ФСНП РФ в 2001 году, соотнося результаты работы с основными характеристиками оперативной обстановки, напрашивается вывод, что решение правоохранительных и правоприменительных задач необходимо поднять на качественно новый уровень. Прочная правовая база позволит реально повысить действенность борьбы с налоговой преступностью.

5.2. Статистические данные по результатам работы Управления ФСНП РФ по Новгородской области за 2001 год

Ежегодно, начиная с 1992года, сотрудники Управления ФСНП РФ по Новгородской области выявляют десятки налоговых преступлений и правонарушений, принимая участие в разработке и проведении региональных и межрегиональных операций, таких как Лес – Северо - Запад, Алкоголь - 2001, Табак, Феррум и многих других, в результате которых региональный бюджет получает недостающие средства. (Приложение 4) Основные направления работы Управления – выявление преступлений в отраслях: лесной комплекс, сфера оборота лома и отходов металлов, химическая промышленность, неправомерное возмещение из бюджета НДС, анонимные структуры, фирмы – “однодневки”, внешнеэкономическая деятельность. Розыск юридических и физических лиц, совершивших налоговые преступления и правонарушения.

Социально-экономическая обстановка в Новгородской облас­ти в 2001 году, как и в прошедшем году, характеризовалась незначительным увеличением производства в отдельных отраслях промышленности, ростом взаимных непла­тежей и задолженностей, финансовой нестабильностью, почти незаметным повышением, по сравнению с 2000 годом покупа­тельской способности населения, расширяющимися масштабами предприни­мательской деятельности и повсеместными нарушениями налогового законо­дательства.

Так, проведенный УИТО Управления анализ материалов контрольно-проверочной деятельности Управления за последние годы, позволяет сделать оценки последствий латентных преступлений и правонарушений в налоговой сфере, в части сокрытия и занижения налогов в бюджеты всех уровней хозяйствующими субъектами Новгородской области. (Приложение 5)

За 12 месяцев 2001 года при проведении контрольно-проверочной работы с участием сотрудников Управления ФСНП РФ по Новгородской области выяв­лено 427 нарушений по проверкам налогового законодательства, из них 314 фактов нарушений в крупных и особо крупных размерах, а также 629 админист­ративных правонарушений. Сумма установленного ущерба в форме сокрытия и занижения объектов налогообложения составила 281,3 млн. рублей, выявлено 92 факта ведения финансово-хозяйственной деятельности без госрегистра­ции и постановки на учет, 67 фактов - без лицензии, 226 нарушений использования контрольно-кассовых машин.

В результате оперативно – розыскной и уголовно – процессуальной деятельности Управления в 2001 году было возбуждено 231 уголовное дело, причем 67,5% этого количества – по налоговым преступлениям. (Приложение 6) В бюджеты и государственные внебюджетные фонды возмещено 409 млн. руб., что превышает итоги прошлого года почти в 3 раза. Сумма установленного причиненного ущерба по оконченным уголовным делам возросла в 9,7 раза и составила 123 млн. рублей, из которых возмещено 113 млн. рублей (91,4%), что более чем в 15 раз больше, чем за аналогичный период прошлого года. Имеются положительные результаты работы и на приоритетных направлениях. Так, в сфере лесного комплекса выявлено 62 нарушения налогового законодательства, возбуждено 37 уголовных дел, 6 уголовных дел возбуждено в отношении предприятий – однодневок, столько же – в связи с предъявлением незаконных требований по возмещению НДС.¹

В результате уголовно-процессуальной деятельности за этот же период выявлено 244 преступления, из них 182 налоговых.

Следует отметить тенденцию стабильно высоких относительных показа­телей количества нарушений по следующим способам нарушения налогового законодательства: занижение объема реализованной продукции завышение себестоимости продукции путем необоснованного отнесения к ней расходов, подлежащих финансированию за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.

Проведенный анализ административной практики показывает, что административные правонарушения в сфере налогообложения наиболее часто совершаются фи­зическими лицами - предпринимателями; по существу правонарушений наи­более распространены - нарушения в учете доходов, ведение бухучета с на­рушениями, отсутствие товарно-транспортной документации на алкогольную продукцию.

Производство и оборот алкогольной продукции остается на сегодняшний день одной из наиболее привлекательных для совершения налоговых нарушений проблемой, по причине большой доли акцизов и налогов в цене товара. Основными способами ухода от налогообложения являются занижение налогооблагаемой базы путем ис­пользования фирм - посредников, расчетов векселями, бартерных операций. Широко распростра­нено осуществление предпринимательской деятельности без лицензии или с нарушением условий лицензирования. В связи с этим, значительно повышена эффективность работы по выявле­нию правонарушений в сфере реализации алкогольной продукции. Так за 2001 год было осуществлено 867 проверок, выявлено 425 нарушений. По выявлен­ным нарушениям составлено 367 административных протоколов. Из незаконного оборота изъято более 976 дал алкогольной продукции, 43 дал спирта. Сумма административных штрафов составила 1871.2 тыс. рублей.

К наиболее криминогенной отрасли относится также и лесозаготовитель­ная промышленность. На этапе заготовки леса образуется неучтенная древе­сина, которая реализуется на внешнем и внутреннем рынке с получением зна­чительных доходов. В последнее время существенно увеличилось количество частных пред­принимателей без образования юридического лица, занимающихся заготовкой леса и реализацией пиломатериалов. Большая часть древесины закупается частными предпринимателями у местного населения, выписывающего лес на корню для собственных нужд, перерабатывается на частных пилорамах и реализуется оптовикам за наличный расчет без уплаты налогов. В рамках операции "Лес - Северо-Запад" в Новгородской области проведено более 30 проверок, по итогам которых в бюджеты различных уровней доначислено около 2 млн рублей. По фактам незаконной деятельности в сфере лесозаготовок возбуждено 5 уголовных дел. Налоговые полицейские работают во взаимодействии с подразделениями УВД, транспортной милиции и таможни. Цель акции - выявление и пресечение преступлений и правонарушений в сфере заготовки, оптовой реализации, экспорта, леса и лесопродукции, оказания транспортно- экспедиторских услуг.

По выявленным с участием сотрудников Управления преступлениям в 2001 году следует отметить, что 71% от общего числа преступлений совершено физическими лицами, занимающимися индивидуально-трудовой деятельностью.

Как мне кажется рост количества выявленных нарушений налогового законодательства, совершенных частными предпринимателями, вызван посто­янным увеличением численности предпринимателей без образования юриди­ческого лица. Кроме того, введен налог с продаж, плательщиками которого на­ряду с юридическими лицами являются и предприниматели. На них возложена обязанность, ежемесячно представлять декларации с исчислением налога с продаж. Данные положения создают возможность выявления значительного числа нарушений, поскольку учет большинством предпринимателей либо не ведется вообще, либо ведется с нарушениями. А факт непредставления дек­ларации свидетельствует об уклонении от уплаты налога.

Сейчас на территории Новгородской области основные интересы криминальных структур, связаны с экспортом сырьевых ресурсов, производством и реализацией алкогольной продукции, игорным биз­несом, предоставлением охранных услуг, операциями с недвижимостью. На­блюдается тенденция к внедрению организованных преступных группировок в легальный бизнес. Их представители активно участвуют в акционировании предприятий, становятся официальными руководителями и учредителями ком­мерческих предприятий.

В настоящее время на территории Новгородской области действует порядка 15-20 организованных преступных группировок. По имею­щимся в Управлении данным только в г. Великий Новгород в настоящее время более 400 граждан, руководителей или учредителей юридических лиц имеют, имеют связи с криминальными авторитетами преступного мира.

В течение 2001 года проведено четыре рабочие встречи с руководителями Новгородской таможни, УБОП при УВД, УФСБ по Новгородской области. Осу­ществлен обмен информацией.

Все большее значение в подготовке первичного материала и дальнейшем сопровождении оперативно-розыскной деятельности приобретает использова­ние компьютерных технологий, информационных и коммуникационных возмож­ностей предоставляемых сетью Интернет. Управление федеральной службы налоговой полиции располагает достаточно современным информационным обеспечением. В ФСНП России действует уникальная информационная система ИСИНПОЛ, аналагов которой нет в других правоохранительных органах. Она подсказывает руководству налоговой полиции принципиальные управленческие решения по повышению эффективности работы в расскрытии преступлений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На современном этапе в Российской Федерации усложняется ситуация в сфере деятельности правоохранительных органов и, в частности, федеральных органов налоговой полиции, призванных противодействовать налоговой преступности и защищать экономические интересы государства.

Налоговые преступления все теснее смыкаются с проявлениями иной экономической преступности. Большой объем налоговых и иных экономических преступлений совершается под непосредственным воздействием организованной преступности. Вследствие усиления взаимосвязи отечественной и мировой экономики налоговые преступления стали принимать транснациональный характер.

В этих условиях характер налоговой преступности в Российской Федерации изменяется в сторону увеличения масштабов уклонения от уплаты налогов, возникновения новых способов сокрытия доходов от налогообложения.

Совокупность налоговых и иных связанных с ними преступлений в настоящее время является реальной угрозой экономической безопасности Российской Федерации. Эти преступления представляют общественную опасность и направлены против основ конституционного строя и национальной безопасности Российской Федерации.