55

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. История создания органов налоговой полиции в Российской Федерации…..……..8

ГЛАВА 2. Функции и принципы деятельности органов налоговой полиции РФ…..………..14

2.1. Основные функции органов налоговой полиции в Российской Федерации……...14

2.2. Принципы деятельности органов налоговой полиции Российской Федерации….18

ГЛАВА 3. Обязанности и права органов налоговой полиции в Российской Федерации.…...22

3.1. Обязанности органов налоговой полиции Российской Федерации……………….22

3.2. Права органов налоговой полиции Российской Федерации……………………….23

ГЛАВА 4. Особенности функций налоговой полиции в странах с развитой экономикой. Взаимодействие ФСНП РФ с правоохранительными органами зарубежных стран………….31

4.1. Особенность функций налоговой полиции в странах с развитой экономикой…...31

4.2. Взаимодействие ФСНП Российской Федерации с правоохранительными органами зарубежных стран.…………………………………………………………………………………37

ГЛАВА 5. Деятельность федеральных органов налоговой полиции в Российской Федерации и Новгородской области в настоящее время…………………………………………………….41

5.1. Деятельность ФСНП в Российской Федерации…………………………………….41

5.2. Статистические данные по результатам работы Управления ФСНП РФ по Новгородской области за 2001 год ………………………………………………………………43

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………………..…49

БИБЛИОГРАФИЯ……………………………………………………………………………….53

СОКРАЩЕНИЯ…………………………………………………………………………………..56

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Cтруктура Федеральных органов налоговой полиции РФ

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Протокол прослушивания и звукозаписи телефонных переговоров

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Поступления в бюджет РФ

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Основные показатели деятельности УФСНП РФ по НО с 1992 по 2001г.г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Оценка сокрытия и занижения налогов в НО с 1998 по 2001 гг.

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Уголовно – процессуальная деятельность УФСНП РФ по НО

ВВЕДЕНИЕ

В 18 марта 2002 года Федеральной службе налоговой полиции России исполнилось десять лет. Срок, конечно, небольшой, однако за это время служба прочно заняла свое место в системе правоохранительных органов государства.

Каждый год сотрудниками налоговой полиции выявляются и пресекаются десятки тысяч преступлений и правонарушений. Благодаря их работе в казну государства возвра­щаются миллиарды рублей, уведенные дельцами теневой экономики – это невыплаченные заработные платы, пенсии, детские пособия, уворованные у больных лекарства, довольствие военнослужащих.

Тема данной дипломной работы в настоящее время является актуальной потому, что в условиях обострения криминогенной обстановки, росте организованной преступности в сфере экономики, роль налоговой полиции, как правоохранительного орга­на, призванного стоять на страже экономической безопасности нашего госу­дарства, значительно возрастает. Главная особенность налоговой полиции России, которая входит в систему правоохранительных органов состоит в том, что она не является чьим-либо правопреемником. Она создана впервые. Тема освещаемого дипломного проекта была выбрана автором не случайно, ведь именно налоговая полиция является совершенно новой структурой в системе правоохранительных органов, структура, которая и в настоящее время успешно разви­вается и функционирует.

Интерес автора к этой теме объясняется так же и тем, что автор в настоящее время заканчивает четвертый курс юридического факультета и в дальнейшем собирается стать сотрудником Управления федеральной службы налоговой полиции по Новгородской области.

В этой дипломной работе исследуется деятельность органов налоговой поли­ции с момента ее образования в 1992 году, в виде Главного Управления налоговых расследований при Государственной налоговой службе Российской Федерации и по настоящее время.

Объектом исследования является деятельность федеральных органов налоговой полиции Российской Федерации.

Предметом исследования стали функции органов налоговой полиции, принципы ее деятельности, права и обязанности сотрудников.

Существующая в стране социально-экономическая обстановка характеризуется незначительным увеличением производства в отдельных отраслях промыш­ленности, ростом взаимных неплатежей из-за задолженностей, финансовой нестабильностью, снижением покупательской способности населения, расширяющимися масштабами незаконной предпринимательской деятельности и по­всеместным нарушением налогового законодательства. В связи с этим деятельность федеральных органов налоговой полиции по наиболее полному воз­мещению причиненного государству ущерба, привлечению неплательщиков налогов к уголовной ответственности и борьбе с организованной преступно­стью в экономической сфере особенно актуальна.

Анализ ситуации, сложившейся в экономике страны к концу 2000 года, указывает на то, что криминогенные факторы в значительной мере определя­ют не только ее сегодняшнее состояние, но и перспективы развития. Свиде­тельством тому являются серьезные изменения, происшедшие в последние годы в структуре и динамике экономической преступности. Она стала более организованной и профессиональной. Повышается интеллектуальный уровень противоправной деятельности, расширяется сфера использования новых спо­собов совершения преступлений. А потому значение налоговой полиции как правоохранительного органа будет неуклонно возрастать и в будущем.

Целью представленной дипломной работы является необходимость показать существования в России такой структуры исполнительной власти, как налоговая полиция. Как справедливо заметил депутат Государственной Думы Борис Немцов: “Государство без таких правоохранительных органов, каким является налого­вая полиция, полноценным быть не может. И тот факт, что страна находится в состоянии бюджетного кризиса, доказывает лишний раз необходимость усиле­ния этой службы”¹.

В представленной дипломной работе достаточно полно и подробно изучены функции федеральных органов налоговой полиции, принципы ее деятельно­сти, а так же задачи, решаемые с ее помощью. Рассмотрены обязанности сотрудников федеральных органов налоговой полиции, систематизированы и разделены на группы. Особое внимание в работе уделено правам, которыми наделены со­трудники налоговой полиции для выполнения возложенных на них задач.

Краткий экскурс в историю нашей страны показывает процесс зарождения и развития этой правоохранительной структуры. Кроме того, в работе отраже­ны особенности функций налоговой полиции в развитых зарубежных странах, рассмотрены, очень актуальные в настоящее время, вопросы взаимодействия правоохранительных структур России и иностранных государств.

В представленной дипломной работе обобщены итоги деятельности федеральных органов налоговой полиции Российской Федерации по России в целом, а так же представлены результаты работы Управления ФСНП РФ по Новгород­ской области за 2001 год. Проведен краткий анализ деятельности территори­альных органов налоговой полиции по выявлению, предупреждению и пресе­чению налоговых и связанных с ними правонарушений.

При написании данной дипломной работы автор использовал нормативные законодательные акты, в том числе Конституцию Российской Федерации, Феде­ральные законы: “О федеральных органах налоговой полиции”, “О милиции”, “Об оперативно-розыскной деятельности”, Налоговый кодекс Российской Фе­дерации и др., а также использованы авторские труды В.И.Гуреева “Российское налоговое право”, А.В.Брызгалина “Налоги и налоговое право”, С.Пепеляева “Основы налогового права”, Г.В.Петровой “Налоговое право”, Д.Г.Черника “Основы налоговой системы”, А.И.Эрделевского “Комментарий к части 1 Налогового кодекса”, В.Г.Панскова “Комментарии к Налоговому кодек­су”, Кроме того проведена значительная работа по изучению материалов периоди­ческой печати по выбранной теме, а также включены данные “Аналитической справки о результатах работы УФСНП РФ по Новгородской области за 2001 год” и “Информационного бюллетеня региональной службы информационно-технологического обеспечения Северо-западного региона за 2001 год”.

В российском законодательстве в настоящее время вопросы разграничения компетенции и полномочий налоговой полиции и иных государственных органов отражены недостаточно четко. Поэтому значительное место в сфере правового регулирования занимают письма и постановления Высшего Арбит­ражного суда РФ и Конституционного Суда РФ.

Новизна данной дипломной ра­боты заключается в том, что в ней наиболее полно и подробно представлены обя­занности и права налоговой полиции РФ, как правоохранительного органа со всеми уточне­ниями, пояснениями, которые содержатся в соответствующих постановлениях и письмах Высшего Арбитражного и Конституционного Судов Российской Феде­рации. Права и обязанности систематизированы и разделены на группы. Рас­смотрены новые полномочия налоговой полиции в борьбе с экономической преступностью, которые вступили в действие после принятия федерального Закона “О внесение изменений в ст. 126 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР”.

Преступления в сфере экономической деятельности тесно связаны между собой. Однако борьба с указанными преступлениями входит в компетенцию как федеральных органов налоговой полиции так и других правоохранительных органов, что на практике вызывает определенные трудности. Анализ деятель­ности федеральных органов налоговой полиции свидетельствовал, что в пол­тора раза больше чем в сфере налогообложения выявлено правонарушений иной направленности. В результате расширения компетенции налоговой поли­ции число рассматриваемых уголовных дел о преступлениях, посягающих на экономическую безопасность государства возросло с двух до двадцати семи.

Практическая значимость дипломной работы обусловлена анализом дея­тельности Управления ФСНП РФ по Новгородской области по выявлению и пресечению налоговых преступлений, на основании которого выявлены про­блемы этой деятельности, сделаны выводы и разработаны конкретные пред­ложения о приоритетных направлениях в организации деятельности феде­ральных органов налоговой полиции, по совершенствованию налогового и дру­гих законодательств, ведомственной нормативной базы и организации работы органов налоговой полиции.

Глава 1. История создания органов налоговой полиции в Российской Федерации

В истории России, как и в истории любого государства, можно заметить эволюцию двух ее составляющих: финансовой системы и армии. Приоритетной здесь, безусловно, является финансовая система. В виду того, что основа любой финансовой системы - налоги, можно сказать, что в определенном смысле история государства - это история его налоговой политики.

Первое упоминание о привлечении силы к операциям по сбору налогов содержится уже в русских летописях. В известной “повести” летописца Нестора о походе за данью на древлян киевского князя Игоря в 945 году подробно рассказывается об этой печальной странице россий­ской истории: сочтя размер затребованной с них дани непосильным, древляне оказали сопротивление, в результате чего князь был убит, а часть дружины уничтожена и рассеяна.

Население Руси с XIY века должно было выплачивать наместнику или волостелю дань в виде произвольно “начисляемых” натуральных сборов. В конце XIY века личный произвол наместников начинает ограничиваться ус­тавными грамотами. Кормленщик отныне получал “доходный список” - “как ему пошлины собирать”¹. Постепенно сборы из частного, по сути, до­хода превращаются в государственные налоги. Уже при великом князе Симео­не наместники получали в свое распоряжение лишь половину доходов с корм­ления - остальное свозилось в княжескую казну.

Уже к концу XIY века возникают такие должности, как казначеи, дьяки и подьячие, отныне они веда­ют сбором оброков и ведут книги записей этих сборов. Содержание этих чиновников входило в обязанности населения.

После реформ 1679-1681 годов во главе финансовых учреждений встал Приказ Большой казны. К 1710 году, из этого приказа выделилось уч­реждение, сдвинувшее Большую Казну в вопросах налогообложения с первого места. Этим учреждением стала Бурмистерская палата, или Ратуша. Указ от 30 января 1699 года о ее учреждении освобождал воевод от сбора податей. От­ныне этим должны были заниматься бурмистры - вотчинные “старосты из кре­стьян”.

На смену Ратуше пришла основанная лично Петром I Камер-коллегия. По регламенту который был утвержден 11 декабря 1719 года, обязанности Камер-коллегии состояли в “надзирании и правлении над окладными и неокладными приходами”¹. На местах эту службу правили податные чиновники, по своему положению занимавшие вторые места в провинциях после воевод.

Для контроля за сбором податей Петр Великий посылал в провинции офицеров и даже нижних чинов своей гвардии. Страх перед гвардейцами был таков, что редко кто даже из заслуженных людей решался им перечить.