16713-1 (Налоговая полиция в системе субъектов правоохранительной деятельности), страница 6

В процессе взаимодействия с таможенными органами налоговая полиция может получить информацию:

- о фактах занижения или сокрытия юридическими и физическими лицами таможенной стоимости товаров, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость (НДС) и акцизами;

- о юридических и физических лицах, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность с нарушением таможенных правил и правил регистрации в Государственной налоговой службе;

- о подозрительных фактах направления материальных и других ценностей в адрес конкретных юридических и физических лиц, а также о случаях нарушения законодательства при переадресовании материальных и других ценностей;

- о ввозе (вывозе) ценных бумаг, крупных наличных сумм (в том числе и в валюте), а также о сокрытии финансовых документов, характеризующих деятельность юридических и физических лиц;

- о неоднократном ввозе физическими лицами автомобилей и других предметов повышенного спроса. [6, с.323]

3. Материалы практики.

3.1. У "спрута" длинные руки, но их есть, кому рубить.

С начала 1998 года оперативными подразделениями УФСНП по Хабаровскому краю вместе с другими силовыми ведомствами было проверено более 270 коммерческих структур, занимающихся оборотом алкоголя.

Вскрыто около 300 правонарушений, из оборота выведено свыше 100 тысяч бутылок раз личных алкогольных суррогатов не только местного производства, но также доставленных на Дальний Восток с территорий Московской, Ленинградской областей. Северо-Кавказского региона, Молдавии, Украины, КНР.

Причем ситуации порой встречаются самые неожиданные. Например, некое частное лицо заключило договор аренды складских помещений авторемзавода в краевом центре. Туда завозится большая партия "Водки русской", не имеющей акцизных марок, и через диспетчеров завода осуществляется ее реализация.

Масса различного рода нарушений выявлена в процессе рейдовых профилактических мероприятий по частным торговым точкам Краснофлотского района, в 000 "М-Торг", ТОО "Фактор", ЧП "Распутин", на территориях МУП "Оптовый рынок", АО "Али" и международного торгово-выставочного центра.

Свыше трех тысяч ящиков азербайджанского коньяка весьма сомнительного происхождения, но с пятизвездочными этикетками было изъято из незаконного оборота в ходе совместных мероприятий, проведенных в Хабаровске оперативниками налоговой полиции и Дальневосточного РУОП. Общая стоимость конфискованной партии алкоголя, принадлежавшей частному предпринимателю А. Наджафову из Благовещенска, превысила 2,7 миллиона рублей. Интересен и тот факт, что помещение под ответственное хранение зелья было предоставлено дирекцией Дальневосточного международного торгово-выставочного центра.

Это далеко не первое совместное дело налоговых полицейских и оперативников РУОПа. Ими были вскрыты нарушения закона о предпринимательской деятельности, раскрыты ряд заказных убийств, совершенных на территории Хабаровского края и соседней Амурской области, пресечены другие виды противоправной деятельности отдельных предпринимателей.

В места хранения изъятого алкоголя уже доставлено различной продукции на несколько миллионов рублей, обнаруженной в процессе совместных мероприятий оперативников налоговой полиции и коллег из РУОП УВД на транспорте, территориальных подразделений УВД Хабаровского края. [11, с. 8]

3.2. Отделались легким испугом.

В многоликой массе 000, ТОО, ИЧП, МП внимание сотрудников налоговой полиции привлекла деятельность государственного предприятия "Константа-93", руководителем которого являлся Ю. Джабатыров.

Предприятие на первый взгляд выглядело вполне респектабельным, имеющим стабильные доходы от разработки компьютерных программ и оснащения оргтехникой ряда структурных подразделений министерства социальной защиты населения Республики Адыгея (МСЗН). В необходимости существования такого предприятия никто не сомневался.

И все бы хорошо, если бы руководство предприятия в лице Джабатырова и главного бухгалтера И. Клыковой не начало игнорировать налоговое законодательство, вступив между собой в предварительный сговор с целью сокрытия прибыли.

Летом 1996 года была проведена совместная документальная проверка ГП "Константа-93" сотрудниками УФСНП и госналогинспекции по г. Майкопу. Выяснилось, что ГП умышленно не указывало поступающие средства от МСЗН за выполненную работу в документах бухгалтерской отчетности как полученную прибыль от выполненных работ, тем самым сокрыв от государства прибыль в сумме почти 122 миллионов рублей (по ценам 1997 года).

Бухгалтерские отчеты, отчеты о финансовых результатах, расчеты налогов от фактической прибыли, направляемые в ГНИ, полностью расходились с действительностью. В них указывались ложные сведения об отсутствии прибыли на предприятии. Проще говоря, руководство предприятия совершило служебный подлог.

Налоги с сокрытых объектов налогообложения составили более 137 миллионов рублей, что превысило 500-кратный минимальный размер оплаты труда.

В материалах дела имеется эпизод, связанный с внешнеэкономической деятельностью ГП "Константа-93" Так, в мае 1994 года пред приятием был заключен устный договор с турецкой фирмой "EKIZGELI" на поставку твердых пород древесины. Представителем фирмы в качестве предоплаты было передано лично Джабатырову 41137 долларов США. Факт получения валюты через уполномоченный банк или другие источники документально не подтвердился .да и заключенного контракта у ГП с турецкой фирмой не было. 9500 долларов директор проконвертировал, а остаток в сумме 31637 долларов документального отражения в бухгалтерских документах о зачислении на счет предприятия вообще не нашел. Они внезапно(!) появились только через два месяца.

Предприятием были нарушены п. 1 ст. 5 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", где сказано, что "иностранная валюта, получаемая предприятиями-резидентами, подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком РФ". Разрешения (лицензии) ЦБ РФ на осуществление такого рода операций ГП "Константа-93" не имело.

Таким образом, на основании п. 4 статьи 2 Закона "О валютном регулировании…" сделка предприятия с турецкой фирмой являлась недействительной. Это было подтверждено актом от 12 августа 1996 года Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю.

Южный региональный центр по валютному и экспортному контролю РФ установил, что ГП " Константа-93" нарушило статьи 2-8 Закона РФ "О валютном регулировании…", и постановил взыскать с ГП в доход государства сумму 9500 долларов США.

После предъявления обвинения директор ГП "Константа-93" Джабатыров виновным себя не признал.

Главный бухгалтер Клыкова свою вину тоже отрицала.

Точку в деятельности руководства ГП "Константа-93" поставил Майкопский городской суд, который признал Ю. Джабатырова и И. Клыкову виновными в содеянном и назначил им наказание в виде двух лет лишения права на занятие должностей, связанных с материальной ответственностью, а также приговорил к исправительным работам по месту работы сроком на 1 год с удержанием 20 процентов заработка ежемесячно в доход государства. Последняя амнистия освободила подсудимых от отбытия наказания по приговору. Как говорится, отделались легким испугом. [12, с.5]

3.3. Дело о миллиарде.

Специализация Йошкар-Олинской фирмы "Росток-М" – операции с продукцией производственно-технического назначения. Ничего, казалось бы, необычного, бизнес как бизнес. Если бы не один штрих: постоянное пренебрежение фирмой законом, что, разумеется, и привлекло к предпринимателям внимание налоговой полиции.

В "активе" фирмы обнаружились прелюбопытнейшие сделки. Так, в течение 1994-1995 гг. под руководством директора ТОО "Росток-М" Евгения Александровича предприятие получало кабельную продукцию от предприятий-изготовителей АО "Чувашкабель" г. Чебоксары, АОЗТ "Агрокабель" п. Комсомольский Чувашской Республики, ТОО "Электрокабель" г. Кольчугино Владимирской области, АО "Энергоремонт" г. Йошкар-Олы. Закупка кабеля производилась путем налично-безналичного расчета, а также в счет взаимозачета за "Росток-М" другими предприятиями. За период 1994-1995 гг. фирмой "Росток-М" приобретено кабеля на общую сумму почти 490 миллионов рублей (здесь и далее суммы указаны в старых рублях).

В 1995 году Александрович к руководству АО Металлхимконтракт" г. Москвы об отпуске пластика АБС марки "Магнум ДАО", гарантируя оплату. Как говорится, просящему воздастся. Отпустили ему пластик, правда, не той марки. Но в его деле это особой роли не играло. Согласно счету от 15 июня 1995 г. фирмой "Росток-М" был получен пластик АБС марки "Куколак" в количестве 40 тонн на сумму 478 миллионов рублей. 14 ноября того же года АО Металлхимконтракт" опять отгрузил пластик АБС марки "Магнум-3404" в количестве 29,95 тонны на почти ту же сумму. За полученную продукцию, как и договаривались, ТОО "Росток-М" рассчиталось полностью.

Одновременно осуществлялась закупку рукава напорного в АО "Резинотехника" г. Саранска. В адрес фирмы "Росток-М" отгрузили этой продукции в количестве 1288,4 километра на сумму более 28,3 миллиарда рублей. Такого объема рукава напорного хватило бы как раз до Финляндии. А там, глядишь, начали бы перекачивать воду с финских озер в марайскую Кокшагу, чем еще раз подтвердили бы дружбу между финно-угорскими народами.

Резонный вопрос: куда же могло использовать товарищество, не производящее никакой продукции, кабель, пластик да рукав напорный в таком большом количестве? Не собирались же их на самом деле тянуть до братских финно-угорских народов, скажем, до вепсов в Ленинградскую область? Поясним. Вся продукция от имени ТОО "Росток-М" поставлялась АО "Ульяновский автомобильный завод" и производственно-технологической фирме "Веста" г. Кирова – производителю стиральных машин.

В частности, в 1994 году по указанию директора товарищества "Росток-М" предприятие отгрузило кабельную продукцию акционерному обществу "УАЗ" на сумму более 115 миллионов рублей. За поставленный кабель АО "Ульяновский автомобильный завод" произвело оплату безналичным путем. Фирме также была отгружена продукция производственно-технического назначения на сумму почти 918 миллионов рублей и в 1995 году на сумму более 5 миллиардов.

В свою очередь производственно-технологическая фирма "Веста" в обмен на сданную продукцию предприятию "Росток-М" в качестве оплаты за кабель, пластик и рукав напорный отпустила стиральные машины "Вятка-автомат" различной модификации на сумму свыше 61 миллиарда рублей. Полученные стиральные машины фирма "Росток-М" реализовала товариществу с ограниченной ответственностью торговому дому "Эском" (г. Новосибирск) в количестве 192 штук на сумму почти 350 миллионов рублей. За отгруженную продукцию ТОО ТД "Эском" оплату произвело полностью. В период с марта по июнь 1995 г. частному предпринимателю В. Домнину, проживающему в г. Кирове, было отпущено на реализацию 230 штук стиральных машин. Согласно приходным кассовым ордерам, Домнин также полностью произвел расчет с "Росток-М".

Как видим, в результате сделок по закупке и реализации различной продукции фирмой "Росток-М" была получена огромная прибыль. Но руководитель фирмы великодушно простил все долги свои государству, пытаясь сокрыть от налогообложения большую часть нажитого.

Налоговые полицейские выяснили, что в 1994 году "Росток-М" получило выручку от реализации продукции в размере почти 700 миллионов рублей, а товарооборот составил почти 2 миллиарда рублей. Однако в отчете о финансовых результатах и их использовании ТОО за 1994 год, составленном бухгалтером предприятия М. Рогожинской на основании первичных документов, цифры были совсем иные: 22,7 и 187 миллионов соответственно. Разница в суммах понятна и первокласснику. Однако Александрович подписал отчет, что называется, не моргнув. А бухгалтер представила его в госналогинспекцию по г. Йошкар-Оле.

Подобным же методом была сдана декларация о доходах в госналогинспекцию за 1995 г.

Но, как говорилось выше, фирма уже попала в поле зрения полиции. Было возбуждено уголовное дело.

Следователи налоговой полиции доказали, что Александрович умышленно, с целью неуплаты налогов, скрыл от бухгалтерского учета совершаемые хозяйственные сделки и таким образом, уклонился от уплаты налогов на общую сумму 1242,7 млн. рублей

Вина подсудимого, помимо его личного признания, полностью была подтверждена показаниями свидетелей и материалами уголовного дела. В итоге суд квалифицировал действия подсудимого Е. Александровича по ст. 199 ч. 1 УК РФ и назначил наказание в виде лишения свободы на два года с таким же испытательным сроком.

Р.S. Что ж, суд у нас пока гуманен к тем, кто обворовывает государственную казну. А поступи этот миллиард в местный бюджет, глядишь, многие пенсионеры не сидели бы без пенсий, медики без зарплаты…[13, с.6]

3.4. Гигантский "лохотрон".

За свои неполные сорок лет Марина Ивановна Михасева повидала многое. За ее плечами две судимости, одна из которых была получена за имущественные противоправные деяния, а вторая – за преступление против личности. Прекрасно осознавая бесперспективность прежнего пути, она попыталась найти новые источники дохода. А именно: сыграть на людском азарте. Однако, памятуя о гонениях на наперсточников и иных мошенников подобного уровня, в 1995 году она создает вполне официальную коммерческую структуру – ООО "Все для Вас".

Зарегистрирована была эта организация в налоговой инспекции по Железнодорожному району Хабаровска, имела свой штат и все положенные реквизиты, а к ним лицензию на организацию и проведение местных лотерей. В этих целях в краевой типографии было заказано десять тысяч пятитысячерублевых лотерейных билетов, естественно, в ценах тех лет, а также приобретены призы: телевизор "Шиваки" и несколько недорогих предметов бытовой техники. Место проведения лотерей было выбрано многолюдное – площадка возле кинотеатра "Гигант".

Судя по более чем восьми тысячам реализованных билетов, своих клиентов фирма находила. Беда только в том, что ни сами игроки, ни бюджет с этой деятельности Михасевой не получили ничего.

Деньги, вырученные от проданных билетов, в бухгалтерской отчетности своего отражения не нашли. Призы и их денежные компенсации, очевидно, также благополучно миновали победителей: все их паспортные данные оказались адресами знакомых руководителя "Лохотрона".