2kurs (Применение статистических методов в изучении распространения различных форм и систем оплаты труда), страница 6

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (рис 1).

П еременная часть фонда зарплаты

Объем производства Структура Прямая оплата труда

продукции производства за единицу продукции

(УЗП)

Удельная трудоемкость Уровень оплаты труда

продукции (УТЕ) за 1 чел.-ч (ОТ)

Рис. 1. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

Фонд заработной платы: млн руб.

по плану 13120

по плану, пересчитанному на фактический

объем производства продукции при плановой

структуре (13120102,6%  100) 13461

по плану, пересчитанному на фактический

объем производства продукции и фактическую

структуру (V_фi УЗП_плi) 13800

фактически при фактической удельной

трудоемкости и плановом уровне оплаты

труда (V_фi  УТЕ_фi  ОТ_фi) 12700

фактически  (V_фi  УТЕ_фi ОТ_фi) 13880

Отклонение от плана:

абсолютное (13880  13120) +760

относительное (13880  13461) +419

Результаты расчетов (табл. 2) свидетельствует о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и в результате изменения структуры производства (увеличение удельного веса более трудоемкой продукции).

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., и также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Ф онд повременной

заработной платы

Среднесписочная Среднегодовая зарплата

численность одного рабочего

(КР) (ГЗП)

Количество отработанных Среднедневная

дней одним рабочим в зарплата

среднем за год (Д) рабочего (ДЗП)

Средняя продолжительность Среднечасовая зарплата

смены (П) одного рабочего (СЗП)

Рис.2 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Согласно схеме 2, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = КР  ГЗП,

ФЗП = КР  Д  ДЗП,

ФЗП = КР  Д П ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

ФЗП _кр = (КР_ф  КР_пл)  ГЗП_пл =

= (331 – 320) 8662,5 = +95,3 млн руб.,

ФЗП_гзп = КР_ф  (ГЗП_ф  ГЗП_пл) =

=331  (8486,4  8662,5) =  58,3 млн руб.

Итого +37,0 млн руб.

В том числе:

ФЗП_д = КР_ф  (Д_ф  Д_пл)  П_пл  ЧЗП_пл =

= 331  (230  240)  8  4,5117 =  119,47 млн руб.,

ФЗП_п = КР_ф  Д_ф  (П_ф  П_пл)  СЗП_пл =

= 331  230  (7,8  8)  4,5117 =  68,70 млн руб.,

ФЗП_чзп = КР_ф  Д_ф  П_ф  (ЧЗП_ф  ЧЗП_пл) =

=331  230  7,8  (4,7304  4,5117) = 129,87 млн руб.

Итого  58,30 млн руб.

Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков на 11 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло значительное сокращение аппарата управления с 400 до 363 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 352,2 млн руб.:

ФЗП_кр = (КР_ф  КР_пл)  ГЗП_пл =

=(363  400)  9,52 =  352,2 млн руб.

При увеличении должностных окладов в связи с инфляцией фонд зарплаты служащих возрос на 84,2 млн руб.

ФЗП_гзп = КР_ф  (ГЗП_ф  ГЗП_пл) =

= 363  (9,752  9,52) = +84,2 млн руб.

Итого 268,0 млн руб.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать рис.2, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты: ГЗП = ДП  ЧЗП

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощь. Приема абсолютных разниц (табл. 4).

Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом I_сз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв):

I _сз = СЗ_ф  10,64 млн руб. = 1,038

СЗ_пл 10,25 млн руб.

I _гв = ГВ_ф = 50 млн руб. = 1,0416

ГВ_пл 48 млн руб.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен:

К_оп = I_гв  I_сз = 1,0416  1,038 = 1,0034682

Для определения суммы экономии (Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗП_ф ( I_сз  I_гв) = 21465  (1,038  1,0416) =  74,4 млн руб.

I_сз 1,038

В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 74,4 млн руб.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (I_ц) за анализируемый период:

I _зп = СЗ₁

СЗ₀ I_ц

Например, среднегодовая зарплата работников в отчетном году 10,64 млн руб., в прошлом году 7,6 млн руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,5:

I_зп = 10,64 = 0,933

7 ,6 1,5

Следовательно, реальная зарплата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7%

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем валовой, товарной продукции в действующих ценах, сумма прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнения плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Судя по данным, приведенным в таблице 5, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств

фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако, по размеру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.

Таблица 1. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Сумма зарплаты, млн руб.

Вид оплаты