184573 (Налоги и налоговая система), страница 2

Затраты на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, работающего по трудовому соглашению, совместительству, включаются в себестоимость продукции в том периоде, в котором когда была выполнена эта работа.

Платежи за пользование кредитами банков подлежат включению в себестоимость продукции равномерно в течении срока действия кредитного договора.Включение в себестоимость продукцииуслуг банков по расчетно-кассовому обслуживанию, услуг вычислстельных центров, информационных и других услуг, оказываемых сторонними организациями , производится в момент их оплаты.

Налог на прибыль предприятий и организаций уплачивается в бюджет исходя изоблагаемой прибыли и установленной ставке налога. Ставка налога на прибыль, в зависимости от вида деятельности предприятия, составляет от 30% до 35%.

Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество являются прдприятия имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а так же иностранные лица, которые ведут предпринимательскую деятельность в РФ.

Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, оно представляет собой слвлкупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат. Стоимость основных средств, нематериальных активов и МБП принимается за вычетом сумм начисленного износа. Определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий неможет превышать 2% от налогооблагаемой базы. Ставки налога на имущество предприятий определены в зависимости от вида деятельности предприятия. Сумма этого налога вносится в бюджет в первоочередном порядке, ежеквартально нарастающим итогом.

В Российской Федерации существует широкая система налогов с ее граждан, лиц без гражданства, иностранных граждан, именуемых в налоговом законодательстве термином физические лица.

По действующему законодательству с физических лиц взимаются: подоходный налог, налог на имущество, налог с имущества, переходящего в порядке дарения или наследования. Помимо этого устанавливаются целевые и общие с юридическими лицами налоги: земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на операции с ценными бумагами. Кроме того, с граждан взимаются в соответствующих случаях значительное число разнообразных сборов, пошлин и другие обязательные платежи, включенные в налоговую систему России.

Сбор – это денежная плата, взимаемая с плательщика государственными органами за предоставление права участия или использования материальных или нематериальных объектов.

Пошлина – это денежный сбор, взимаемый с юридических лиц и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и выдачи документов, имеющих юридическое значение. Государственная пошлина подразделяется на таможенно - пограничные и внутригосударственные пошлины. Таможенная пошлина – это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товаров /продукции/ через таможенную границу государства. Внутригосударственная пошлина – это денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий, имеющих юридическое значение. Например, уплата госпошлины за предъявление иска в арбитражном суде.

Сборы и пошлины отличаются от налогов . Некоторая часть из них носит возмездный характер: они являются платой или за услуги, предоставляемые государством или платой за получение разрешения на какую – либо деятельность. Такие платежи обычно носят разовый характер. Налогом в отличии от них свойственна регулярность уплаты, при наличии у налогоплательщика установленного законодательством объекта обложения /имущества, дохода и т. п./ налоги подлежат систематическому внесению в казну в предусмотренные сроки.

С налогами их объединяют такие общие черты, как: обязательность уплаты при указанных законодательством фактах, внесение в бюджет или внебюджетный фонд определенного государственного или местного уровня: возложение контроля за их уплатой, как и уплатой налогов, на одну и ту же систему государственных органов – государственную налоговую службу, а в соответствующих случаях – на таможенные органы, с одинаковыми контрольными полномочиями, мерами принудительного воздействия.

Службы налогового контроля.

В соответствии с Законом РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.91. в стране создана Государственная налоговая служба, которая подчиняется Президенту и Правительству РФ. Она состоит из государственных налоговых инспекций краев и областей, городов и районов. Каждая инспекция имеет статус юридического лица. Задачей налоговой инспекции является учет налогоплательщиков и обязательных платежей в бюджет, контроль за своевременностью предоставления отчетов и балансов, их проверка. Органы налоговой службы имееют право приостанавливать работу предприятий и граждан по расчетным счетам в банках и других финансово-кредитных учреждениях, изымать у предприятий документацию, применять финансовые санкции, взыскивать в бюджет недоимки, налагать штрафы и т.д.

В 1993 году был принят Закон РФ «О федеральных органах налоговой полиции». Ее задачей является выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений, обеспечение безопасности работы налоговых органов. Налоговая полиция наделяется правами: проводить оперативно-розыскные мероприятия. Осуществлять производство по делам о налоговых преступлениях, исполнять принятые судами решения, налагать арест на имущество юридических и физических лиц.

III. Заключение.

Недостатки налоговой системы России.

Налоги – один из древнейших финансовых институтов: они возникли вместе с появлением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти. В настоящее время перед государством стоят несколько иные задачи, однако, главное предназначение налогов как источника средств, которые обеспечивают функционирование государства, осталось.

Налоги – совокупность финансовых отношений, они связаны с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), которые необходимы ему для выполнения его функций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной и др. Налоги это объективная необходимость, они обусловлены развитием общества. Государство формирует налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны. Налоги должны стать одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов производства, распределения и потребления.

Основной недостаток налоговой системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Налоговая система и предприятия слабо связаны между собой. Потеря взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует почти полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым увеличивая базу налогообложения.

Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем лучше для государства и построения рыночной экономики”. В итоге - недобор налогов (как минимум 20-30% налоговых сумм), сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой-либо заинтересованности предприятия в развитии производства.

Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе. В ведущих промышленно развитых странах мира соотношение доходов 10% населения, имеющего наибольшие доходы, и такой же численности с наименьшими доходами колеблется в пределах 1:5-10 раз. В настоящее время в России такое соотношение составляет не менее 1:2-25. Это значительно усиливает социальное расслоение общества по доходам. Налоговая система призвана смягчать такие различия путем прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что четко прослеживается в налоговых системах Запада. Российская же налоговая система не выполняет в достаточной мере эту функцию, что является существенным ее недостатком.

Налоговая система России не учитывает и то, что она функционирует в условиях монопольного ценообразования. Это обусловливает ее инфляционный характер, так как она стимулирует “вздувание” цен. И такое явление вполне закономерно - ведь производители товаров стремятся переложить все бремя налогового давления на непосредственных и конечных потребителей товаров - население. Поэтому подавляющая часть налогов приобретает косвенный характер, когда плательщик налога фактически перекладывает его на потребителя, включая в цену. Это становится возможным благодаря тому, что производитель товара имеет возможность диктовать цену потребителю и увеличивать ее, стараясь получить большую массу прибыли для собственного использования. В России доля косвенных налогов в налогообложении возрастает.

Пути оптимизации налоговой системы России.

1. Нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов,

2. Укрепить доходную базу бюджетной системы,

3. Создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов.

Основные направления налоговой реформы в России в этом общем контексте видятся следующими:

1. ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды;

2. расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”;

3. постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;

4. решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.

Список использованной литературы:

1. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики - Финансы, №1-1996.

1. Коровкин В.В., Кузнецов Г.В. Налоговая проверка предприятия – Москва, 1996г.

1. Камаев В.Д., Учебник по основам экономической теории, Москва, 1998г.

1. Гуреев В.И., Российское финансовое право, - Москва, 1997г.

19