183413 (Экономическая кибернетика), страница 9
Описание файла
Документ из архива "Экономическая кибернетика", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономико-математическое моделирование" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "экономико-математическое моделирование" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "183413"
Текст 9 страницы из документа "183413"
Для аналізу напрямків використання прибутку використовуємо кругову діаграму (рис. 3.1).
На протязі звітного 1998 року підприємством було зроблено врідрахувань з прибутку на суму 1731,46 тис.грн. (дод. ). Ці засоби біли сикористані на:
-
оплату нарахованих банком відсотків за просрочений кредит;
-
ПДВ за рахунок прибутку;
-
пеня по податку по ПДВ.
Крім цього, у процесі аналізу необхідно вивчити виконання плану по використанню прибутку, для чого фактичні дані про використання прибутку в усіх напрямках співставляються з даними плану і з’ясовуються причини відхилення плану по кожному напрямку використання прибутку. Тому що підприємство збиткове, то аналіз буде виконаний з розрахунку сум, які використовувалися у рахунок пибутку (табл. 3.6).
Як очевидно з аналізу даних табл. 3.6 основну частку використаних засобів займають платежі до бюджету – 63% від загальної суми використаних засобів складає 32% або 548 тис. грн., що більше запланованої суми усього на 1 тис. грн., це свідчить про те, що підприємство не має у своєму розпоряджені зайві кошти і здійснює у фонди і резерви по раніше запланованому плану використання прибутку. Перевитрати коштів на 14% і спостерігається в зв’язку з переплатою ресурсних платежів на 31%, що склало 103 тис. грн., інших податків і зборів на 68% (212 тис. грн). Це могло трапитись через підвищення податкових ставок, а так само появи нових видів податків, що не були передбачені планом використання коштів у рахунок прибутку. Таким чином, розглянемо табл. 3.6.
Таблиця 3.6
Використання коштів ЗАТ "ВПФ" за рахунок прибутку за 1998 рік,
(тис.грн.)
| Показник | План | Факт | Відхилення | Структура, % використо-вуваних засобів по факту | |||||
| тис. | % | ||||||||
| 1. Сума засобів, залишенна підприємством за рахунок прибутку | 772 | 775 | +3 | +0,39 | 45 | ||||
| 2. Додатково використані засоби в рахунок прибутку протягом року | 316 | 956 | +240 | +25,0 | 55 | ||||
| 14,88 231 - 225 330 38 18 - 99 547 | 1731 334 - 227 212 37 20 42 311 548 | 243 +103 - +2 -118 -1 +2 - +219 +1 | 14 +31 - +0,88 -56 -2,7 +10 - +68 +0,18 | 100 19 - 13,1 12,2 2,1 1,1 2,4 18,1 32 | ||||
| 5 65 25 5 | - 66 30 4,5 | - | - | - | ||||
Таким чином, проаналізувавши порядок розподілу коштів за рахунок прибутку підприємства, а також утворення і динаміку його збитковості, можна зробити висновок, що відомість прибутку позбавляє підприємства утворення фондів і резервів у повному обсязі, джерела утворення власного капіталу.
Головними чинниками, що впливають на відсутність прибутку є: збиткова рентабульність основного виду ринку збуту, низькою відпускною ціною. Аналіз прибутку показав, що підприємством були витрачені суми на поповнення фондів і резервів. Таким чином, наступним етапом аналізу власного капіталу буде аналіз формування і використання фондів і резервів підприємства.
3.3 Аналіз формування і використання фондів і резервів підприємства
Аналіз фондів і резервів необхідно почати з моменту їх формування, тобто проаналізувати використання прибутку з погляду відрахувань у фонди резервів. Дані табл. 3.6 відображають процес розподілу коштів у рахунок прибутку на різноманітні потреби підприємства, у тому числі фонди і резерви. Аналіз формування і використання фондів повинний показати, на скільки і за рахунок чких чинників змінилася загальна сума засобів відрахувань фондів.
Основними факторами, що визначає розмір відрахувань у фонди і резерви, є суми чистого прибутку (ЧП) (у нашому випадку, суми коштів витрачених за рахунок прибутку) і коефіцієнт відрахувань з прибутку у відповідні фонди (Кі). Сума відрахувань визначається по формулі:
Фі=ЧП*Кі (1)
Для розрахунку їх впливу необхідно використати один із прийомів детермінірованого факторного аналізу (табл. 3.7).
Аналізуючи данні табл. 3.7 можна зробити висновок, що суми відрахувань помітно відхиляються від запланованих, причиною цього є зміна частки відрахувань у фонди і резерви.
Таблиця 3.7
Аналіз формування фондів і резервів
| Найменування фонду або резерву | Сума, що розподіляє-ться прибутку (тис.грн). | Частка відрахуван (%) | Сума відрахувань (тис.грн.) | Відхилення від плану | ||||||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | Усього | Сума відраху-вань | Частка відраху-вання | ||||
| 1. Фонд цільового фінансування | 547 | 548 | 25 | 29,5 | 136 | 160 | +23,3 | +0,25 | +23,75 | |||
| 2. Фонд матеріального заохочення | 547 | 548 | 10 | 7 | 57,7 | 38 | -16,3 | +0,1 | -16,4 | |||
| 3. Фонд розвитку виробництва | 547 | 548 | 55 | 59 | 301,7 | 325 | +22 | +0,55 | +21,45 | |||
| 4. Фонд спеціального призначення | 547 | 548 | - | - | - | -91 | - | - | - | |||
| 5. Резервний фонд | 547 | 548 | 5 | - | 27,3 | - | - | - | - | |||
| 6. Резерви майбутніх витрат і платежів | 547 | 548 | 5 | 4,5 | 27,3 | 25 | -2,3 | +0,05 | -2,35 | |||
Тому що сама сума, розподіляємих коштів практично не змінилася, то вона не є головним фактором, випливаючим на суму відрахувань у фонди і резерви. Тому немає необхідності в розрахунку впливу факторів другого рівню на суму відрахувань у фонди підприємства.
Наступним етапом є аналіз складу і структури окремих клементів власного капіталу, які входять до складу фондів і резервів. До них відносяться додатковий капітал і статутний фонд.
Розмір статутного фонду ЗАТ "ВПФ" дорівнює 1029 тис. грн. Цей розмір є постійною величиною відповдіно до статутних документів і не змінюються протягом року. При збільшенні або зменшенні статутного фонду підприємства необхідно його переєрестрації. Його склад і структура відображені в табл. 3.8.
Аналізуючи дані табл. 3.8 можна зробити висновок, що основна питома вага в структурі статутного капіталу займають внесені акціонерами кошти (36,8), а також основні засоби (36,7). Найменша питома вага в структурі мають внески акціонерів, зроблені у виді різноманітних товарів (0,09).
Таблиця 3.8
Процес формування статутного фонду ЗАТ "ВПФ"
| Зміст операції | Сума, тис. грн. | Структура |
| Внески в статутний фонд до моменту реєстрації акціонерного товариства особами, що підисалися на акції:
| 368 12 24 207 0,97 11 | 36,8 1,26 2,3 20 0,09 1,2 |
| 470 378 28,03 1029 | - 36,7 2,76 100 |
При аналізі додаткового капіталу слід зазаначити, що він збільшився протягом року на 10419 тис.грн. (13%) і склав на кінець 1997 року 93061 тис.грн. Аналіз його складу і структури поданий у табл. 3.9.
Таблиця 3.9
Аналіз складу і стрктури додаткового капіталу на кінець 1998 року
| Назва статті | Сума (грн.) | Структура (%) | |
| 1. | Додатковий капітал усього: у т.ч. | 93061 | 100 |
| 1.1 | Дооцінка ТМЦ | 15347 | 16,5 |
| 1.2 | Індексація основних фондів | 2670 | 2,8 |
| 1.3 | Придбання акцій за рахунок засобів в утриманих із заробітної плати | 0,18 | 0,0002 |
| 1.4 | Використання засобів на кап. ремонт | -1,95 | -0,0002 |
| 1.5 | Безплатно отримано (передано) майна | -617 | -0,66 |
| 1.6 | Засоби, використані на покриття збитків | -1497 | -1,6 |
| 1.7 | Нарахування премії робітникам | -2,77 | -0,003 |
| 1.8 | Засоби, використанні на фінансування вкладеннь
| 37580 39661 | 40,3 42,6 |
З табл. 3.9 видно, що основна питома вага додаткового капіталу займає фінансування проекту Б (42,6%) і проекта А (40,3%). На третьому місці при формуванні додаткового капіталу несе покриття збитків за рахунок засобів (1497 тис. грн.) у такий спосіб додатковий капітал збільшився за рахунок фінансування вкладеннь, що грають велику роль у розвитку виробництва.
Далі для більш повного аналізу, необхідно роздивитися використання засобів фондів і резервів. Фонди економічного стимулювання (ФЕС) містять у собі фонд матуріального заохочення і фонд розвитку виробництва. Використання засобів ФЕС показана в табл. 3.10.
