53

СОДЕРЖАНИЕ

	ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………..		4
1.	Теоретические основы финансового планирования на предприятии.
	1.1.	Сущность, задачи и содержание финансового планирования …………………………………………	6
	1.2.	Калькулирование себестоимости …………………..	11
	1.3.	Планирование прибыли …………………………….	20
2.	АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПО КОТК «ИНТУРИСТ-НАРЗАН»
	2.1.	Краткая характеристика КОТК …………….……...	25
	2.2.	Анализ финансового состояния КОТК …………….	28
	2.3.	Состояние финансового планирования на КОТК ..	35
3.	Пути улучшения финансового планирования на КОТК
	3.1.	Финансовый план как фактор снижения экономического риска ………………………………..	41
	3.2.	Составление прогнозного баланса ………………….	45
	ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………...		49
	СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………….		51
	ПРИЛОЖЕНИЯ ……………………………………………..		53

ВВЕДЕНИЕ

Анализ опыта экономических реформ показал, что эффективность рабо­ты предприятий во многом зависит от состояния внутрифирменного плани­рования. Сложившаяся на предприятиях методология и методика планиро­вания базируется на концепции централизованного народнохозяйственного планирования, созданной применительно к условиям бывшего хозяйствен­ного комплекса Советского Союза, и не в полной мере соответствует рыноч­ному хозяйственному механизму. Основные недостатки действующей сис­темы планирования сводятся к следующему: предприятия необоснованно отказались от перспективного планирования, мотивируя это неопределен­ностью условий хозяйствования и динамизмом внешней среды. Принимае­мые плановые решения охватывают период не более года. В основном же планы разрабатываются на квартал с разбивкой заданий по месяцам. Состав­ляемые планы носят фрагментарный характер, не содержат необходимых разделов и показателей, что не способствует целостности и комплексности планирования и снижает эффект от его применения в производственно-хо­зяйственной деятельности. Различные разделы текущих планов разрабаты­ваются на разной исходной информационной базе, что приводит к рассогласованности плановых заданий по различным областям производственно-хо­зяйственной деятельности и структурным подразделениям предприятия. Составляемые планы, будучи по своей форме директивными, не содержат механизма корректировки в процессе их реализации, не выполняются, что вносит определенную дезорганизацию в работу структурных подразделений предприятия и подрывает доверие исполнителей к возможностям средств и методов планирования, снижает исполнительскую и финансовую дисципли­ну и ответственность за конечные результаты деятельности предприятий.

Чем больше рынка, тем важнее план. Зарубежные бизнесмены давно осознали, что без плана нельзя начинать какое-нибудь стоящие дело. Речь идет о бизнес-планах.

Если вы начинаете свое дело без такого плана, то, скорее всего, прогорите. Более того, как показывает мировая практика, биз­нес-план нужен всем: и тем, у кого вы собираетесь просить деньги на реализацию своего проекта - банкирам, инвесторам; и вашим сотрудни­кам, желающим знать перспективы и четче понять свои задачи, а глав­ное - вам, чтобы тщательно проанализировать свои идеи, проверить их разумность, реалистичность.

Разговор о бизнес-планах сегодня актуален в силу трех при­чин:

Во-первых, в экономику приходит новое поколение предприни­мателей. Многие из них никогда не руководили коммерческим предпри­ятием, и потому крайне смутно представляют себе круг ожидающих про­блем, особенно в рыночной экономике;

Во-вторых, меняющаяся хозяйственная среда ставит и опытных руководителей предприятий перед необходимостью по-иному просчитывать свои будущие шаги и готовиться к непривычному до сегодня делу конкуренции, в которой не бывает мелочей.

В-третьих, если мы рассчитываем получать иностранные инве­стиции для подъема экономики, то должны уметь обосновывать заявки и доказывать инвесторам, что способны просчитать все аспекты использо­вания инвестируемых средств не хуже бизнесменов из других стран.

Рыночная экономика существенно изменила методологию фи­нансового планирования, место и роль финансов в хозяйственном механизме управления предприятием. Усилилась их стимулирующая роль в повышении эффективности производственно-хозяйственной деятельности. Финансовые планы перестали носить директивный ха­рактер. Процессы формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов стали исключительной прерогативой самих предприятий. Новая методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры фи­нансового планирования упростились. В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений. Увеличился риск при формировании стратегии развития предприятия: работать прибыльно или стать банкротом. Поэтому эффективность использования финансовых ресурсов стала главным критерием при выработке стратегии и тактики ведения хозяйственной деятельности, отборе тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений.

Объектом исследования данной дипломной работы является курортно-оздоровительный туристический комплекс (КОТК), финансовый анализ которого был проведен в рамках выпускной квалификационной работы.

Данное предприятие относится к разряду рекреационной сферы, которая характеризуется определенной спецификой. Сокращение рынка рекреационных услуг, ухудшение централизованного финансирования привели к изменению структуры потребителей, увеличению доли лиц, покупающих эти услуги за полную стоимость, на фоне резкого уменьшения общего количества отдыхающих. Эти изменения сформировали единый рынок предприятий размещения, ведущих острую конкурентную борьбу за клиентов, и вынудили их гибко менять тактику работы в зависимости от потребительского спроса и сезонности.

Цель дипломной работы нами определена как исследование состояния финансового планирования КОТК «Интурист–Нарзан». В рамках данной цели мною поставлены и решены следующие задачи:

1. Рассмотреть сущность и содержание финансового планирования;

2. Рассчитать себестоимость продукции методом калькулирования затрат;

3. Определить величину налогооблагаемой прибыли;

4. Рассчитать безубыточность производства для планирования целевой прибыли;

5. Оценить выполнение плановых показателей по КОТК "Интурист–Нарзан";

6. Разработать направления совершенствования механизма планирования.

1. Теоретические основы финансового

планирования на предприятии.

1.1. Сущность, задачи и содержание финансового планирования.

Финансовое планирование является важнейшей состав­ной частью внутрифирменного планирования.

Значение финансового планирования для внутренней среды организации определяется тем, что оно:

1. облекает выработанные стратегические цели в форму кон­кретных финансовых показателей;

2. устанавливает стандарты для организации финансовой ин­формации;

3. определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов фирмы;

4. в части оперативного финансового планирования дает очень полезную информацию для разработки и корректи­ровки общефирменной стратегии.

Разработка финансовых планов является также одним из ос­новных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потре­бителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их до­верия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Система финансовых планов включает в себя следующие элементы:

1. прогноз баланса;

2. прогноз отчета о прибылях и убытках;

3. прогноз финансовых бюджетов;

4. прогноз ключевых финансовых показателей;

5. письменное изложение результатов финансового планиро­вания.

Прогноз баланса и отчета о прибылях и убытках относят к долгосрочным финансовым планам, имеющим стратегическое зна­чение. Финансовое бюджетирование имеет оперативный характер.

К финансовому планированию тесно примыкают, однако относятся к более общим элементам финансового менеджмента, составление долгосрочного бюджета капиталовложений и оценка инве­стиционных проектов, а также долгосрочная стратегия финанси­рования организации.

Разработка бюджета капиталовложений предполагает:

1. классификацию инвестиционных проектов;

2. сравнение и оценку альтернативных инвестиционных про­ектов при помощи анализа чистой текущей стоимости и других методов финансового анализа;

3. выбор наиболее перспективного проекта.

Суть долгосрочной стратегии финансирования заключается в:

1. определении источников долгосрочного финансирования, способов использования резервов, выпуска акций и других ценных бумаг;

2. выборе способов наращивания долгосрочного капитала;

3. определении структуры и затрат капитала.

Несмотря на близость двух названных проблем к сфере финансового планирования, глава включает описание только тех элемен­тов, которые традиционно составляют его содержание.

Процесс финансового планирования состоит из следующих этапов:

1. анализ финансовых показателей фирмы за предыдущий период; расчет показателей производится на основе ос­новных финансовых документов фирмы баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении наличности;

2. долгосрочное финансовое планирование;

3. оперативное финансовое планирование.

Как и всякий другой процесс, финансовое планирование за­вершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

В дальнейшем в дипломной работе нами будут применяться следующие определения:

1. план предприятия - это заранее разработанная система мероприятий, предусматривающая цели, содержание, сбалансированное взаимодействие ресурсов, объем, методы, последовательность и сроки выполнения работ по производству и реализации определенной продукции или оказанию услуг.

2. планирование - это процесс разработки и последующего контроля за ходом реализации плана и его корректировки в соответствии с изменяющимися условиями. В общем случае - это процесс обработки информации по обоснованию предстоящих действий, определения наилучших способов достижения цели.

3. бизнес план - это документ, представляющий собой результат комплексного исследования основных сторон деятельности предприятия; описания функционирования создаваемой или реконструируемой фирмы; рабочий инструмент предпринимателя для организации своей работы.

Бизнес план обычно отражает развитие одного конкретного направления его работы на определенном рынке. Предприятие может иметь несколько бизнес планов. Степень детализации обоснований в бизнес плане может быть различной.