27808-1 (Накопление и государственная налоговая инспекция)
Описание файла
Документ из архива "Накопление и государственная налоговая инспекция", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономика" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "экономика" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "27808-1"
Текст из документа "27808-1"
НАКОПЛЕНИЕ И ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
1. Формы денежного накопления
Основные формы в которых выражаются денежные накопления:
1) Налог на добавленную стоимость (НДС) - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.
НДС определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
2) Платежи предприятий из прибыли в бюджет - это форма мобилизации в бюджет части чистого дохода, созданного на предприятии.
Прибыль (или убытки) является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Прибыль является источником из которого предприятие уплачивает различные налоги: налог на прибыль, налог на имущество, местные налоги и т.д. Поэтому важен порядок их уплаты:
-
сначала уплачивают все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи (на эту сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль),
-
затем уплачивают местные налоги,
-
в заключении все остальные налоги, вносимые за счет прибыли.
3) Налог на прибыль взимается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении после уплаты всех этих налогов.
4) Страховые взносы, которые составляют часть производственной себестоимости продукции и исчисляются по установленным ставкам от фактических затрат на оплату труда.
2. Определение себестоимости продукции для целей налогообложения
Денежные накопления исчисляются как разница между выручкой от реализации продукции и полной ее себестоимостью. Поэтому до уплаты налогов очень важно правильно определить себестоимость продукции. Завышение себестоимости уменьшает сумму налога на прибыль, то есть, возможен факт укрытия прибыли, выявление которого может привести к экономическим санкциям. Занижение себестоимости увеличивает сумму налога на прибыль, то есть уменьшается прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия.
Перечень затрат, отражаемых в себестоимости продукции, определен в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) учитываемых при налогообложении прибыли (постановление Правительства РФ от 5.08.92 №552 и постановлением Правительства РФ от 1.07.95 №661 об изменениях и дополнениях к вышеуказанному Положению).
Себестоимость продукции (работ, услуг) -
это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
В себестоимость продукции включаются фактические расходы предприятия:
а) затраты, непосредственно связанные с производством:
-
на обеспечение организации производства,
-
на технологический процесс
-
на материальные затраты,
-
на оплату труда работников, занятых производством.
-
на контроль за производственным процессом,
-
на контроль за качеством выпускаемой продукции.
б) затраты на изобретательство и рационализаторство,
-
на проведение опытно экспериментальных работ,
-
на изготовление и испытание моделей и образцов,
-
на организацию выставок, смотров, конкурсов,
-
на выплату авторских вознаграждений.
в) расходы на обеспечение производственного процесса:
-
на обеспечение производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментами и т.п.
-
на проведение текущего, среднего и капитального ремонта основных средств.
(Затраты на модернизацию оборудования и реконструкцию объектов основных фондов в себестоимость не включается).
г) затраты по обеспечению условий труда и техники безопасности.
-
на оборудование рабочих мест специальными устройствами некапитального характера.
-
на содержание комнат отдыха,
-
приобретение справочной литературы,
-
на организацию лекций по технике безопасности.
д) затраты на создание страховых фондов,
ж) затраты на оплату процентов по кредитам, др.
Расходы, которые не включаются в себестоимость продукции:
а) затраты на выполнение работ, не связанных с производством продукции:
-
работы по благоустройству городов,
-
организацию помощи и участие в деятельности других предприятий.
б) затраты на строительство, оборудование и содержание культурно - бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия.
Себестоимость продукции образуется из затрат, которые, в соответствии с их экономическим содержанием, группируются по следующим элементам:
-
Материальные затраты
-
Затраты на оплату труда
-
Отчисления на социальные нужды
-
Амортизация основных фондов
-
Прочие затраты
4.2.1. Материальные затраты - это затраты на:
-
сырье и основные материалы,
-
покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы,
-
топливо, энергию,
-
износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов
-
другие затраты.
Стоимость материальных ресурсов формируется из:
-
цен на приобретение материальных ресурсов (без НДС),
-
наценок,
-
комиссионных вознаграждений снабженческим организациям, посредникам,
-
таможенных пошлин,
-
стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги,
-
платы за услуги производственного характера, осуществляемые сторонними организациями (транспортировка, хранение и доставку, выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, ремонт основных фондов),
(Потери от недостачи поступивших материальных ресурсов включаются в себестоимость продукции в пределах норм естественной убыли.)
4.2.2. Затраты на оплату труда
На себестоимость продукции относятся все расходы на оплату труда основного производственного персонала, то есть работников которые заняты уставной деятельностью предприятия. В себестоимость не включаются затраты, связанные с содержанием объектов соцкультбыта, находящихся на балансе предприятия, так как эти затраты финансируются из прибыли и других источников.
Состав затрат на оплату труда:
-
выплаты по заработной плате, начисленной в соответствии с тарифными ставками, сдельными расценками, должностными окладами основного производственного персонала,
-
премии работникам предприятия и вознаграждения по итогам года,
-
стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты труда работника,
-
расходы на оплату труда совместителям и внештатным работникам Размер средств на оплату труда по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ и платежных документов.
-
выплаты, связанные с районным регулированием заработной платы, например, оплата проезда к месту использования отпуска на территории РФ и обратно или стоимость перевоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера,
-
компенсирующие выплаты (матерям новорожденных до 3 лет),
-
выплаты работникам в связи с реорганизацией предприятия.
В себестоимость не включаются:
-
единовременные выплаты работникам в связи с выходом на пенсию,
-
материальная помощь работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества и т.п.
4.2.3. Отчисления на социальные нужды - состоят из обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды согласно установленных тарифов на оплату труда работников:
-
пенсионный фонд. Предприятие вносит 28% с суммы оплаты труда. С работников удерживается 1% начисленной заработной платы по всем основаниям. Но эти суммы отчислений на себестоимость не относятся.
-
фонд социального страхования,
-
фонд занятости населения,
-
фонд обязательного медицинского страхования.
Страховые взносы не начисляются:
-
на выплаты единовременного или компенсационного характера (командировочные, материальная помощь, т.п.),
-
на пенсии, пособия, на другие выплаты, не связанные с оплатой труда. (Поэтому взносы не взимаются на дивиденды по акциям, на суммы авторских вознаграждений за изобретения, выплачиваемые на основании авторских свидетельств и патентов).
-
на оплату за аренду автомобиля и компенсационные выплаты за использование личного транспорта его владельцами в служебных целях.
4.2.4. Амортизация основных фондов - это отчисления на полное восстановление основных производственных фондов (сооружения, здания, машины, оборудование). Земельные участки, находящиеся в собственности предприятия, относятся к основным фондам, но амортизация по ним не начисляется.
Амортизационные отчисления производятся в течение нормативного срока службы основных фондов, ежемесячно по нормам в процентах к балансовой стоимости основных фондов с учетом поправочных коэффициентов в зависимости от особенностей отдельных видов производства или режима эксплуатации оборудования.
4.2.5. Прочие затраты - это относимые на себестоимость:
-
платежи по кредитам,
-
износ нематериальных активов,
-
командировочные расходы,
-
представительские расходы, расходы на рекламу, на подготовку кадров.
На себестоимость не разрешается относить проценты по ссудам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов.
На себестоимость не относятся проценты за отсрочки оплаты коммерческих кредитов, которые поставляются поставщиками по поставленным товарам.
В себестоимость разрешено включать затраты на создание резервов для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации аварий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества, организаций, жизни работников и гражданской ответственности за нанесение вреда имущественным интересам третьих лиц. Размер отчислений на эти цели не может превышать 1% от объема реализуемой продукции.
Нематериальные активы - затраты предприятий в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода и приносящие доход предприятию. Например, права пользования земельными участками, монопольные права и привилегии, патенты, лицензии, программные продукты, торговые марки, организационные расходы (плата за регистрацию предприятия, брокерское место).
В целях налоговых расчетов составляется сводная таблица в которую вносят основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
-
выручка от реализованной продукции,
-
валовая прибыль,
-
затраты на производство,
-
фонд оплаты труда,
-
льготы по налогу на прибыль,
-
необлагаемые обороты по НДС и т.п.
Информация сводной таблицы позволяет определить:
-
рентабельность производства,
-
материалоемкость,
-
затраты на производство продукции,
-
размер оплаты труда на единицу реализованной продукции,
-
налогооблагаемую базу по конкретному налогу за отчетный период,
-
причины отклонений отдельных показателей от средних значений по группе однородных показателей.
Предметом анализа налогооблагаемая база и составляющих ее элементов являются:
-
динамика объемов производства.
-
индекс цен,
-
валовая прибыль,
-
уровень оплаты труда,
-
изменения количественного и качественного состава предприятий,
-
другие факторы.
3. Взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов
Налогоплательщики (юридические лица и физические лица зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица) подлежат учету в органах Государственной налоговой службы, после чего им присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Налогоплательщики обязаны добровольно уплачивать налоги и вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в течение 5 лет.
Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, либо отменой налога. Обязанность физического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога и смертью налогоплательщика.
Система органов Государственной налоговой службы РФ - входит в систему органов государственного управления, является единой и независимой, подчиняется Президенту РФ и Правительству. Ее структура:
-
Центральный орган государственного управления РФ
-
Государственные налоговые инспекции по субъектам федерации, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах .
Характеристика Государственных налоговых инспекций:
-
они являются юридическими лицами,
-
имеют самостоятельную смету расходов,
-
текущие счета в учреждениях банков,
-
печати с изображением герба РФ и своим названием,
-
подчиняются руководителю ГНС РФ и ее вышестоящим органам.
Права ГНС:
-
производить в организациях, предприятиях и у граждан проверки денежных документов, бухгалтерских книг и иных документов связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет,
-
получать объяснения и справки по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений о коммерческой тайне (определенной в международных договорах или законодательством о государственной тайне).
-
контролировать выполнение законодательства лицами занимающимися предпринимательской деятельность, выдавая им регистрационные удостоверения,
-
обследовать помещения налогоплательщиков используемые ими для извлечения доходов или содержания объектов налогообложения,
-
требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах,
-
приостанавливать операции предприятий, организаций и граждан по счетам в кредитных учреждениях в случае непредставления работникам ГНС документов связанных с исчислением и уплатой налогов,
-
изымать у налогоплательщиков документы свидетельствующие о сокрытии или занижении объектов от налогообложения,
-
взыскивать в бюджет недоимки по налогам, суммы штрафов и иных санкций,
-
применять к налогоплательщикам финансовые санкции,
-
возбуждать ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью,
-
предъявлять в суде и арбитраже иски о ликвидации предприятий или о признании сделок недействительными,
-
налагать административные штрафы на должностных лиц предприятий (Размер штрафов колеблется от 2 минимальных размеров оплаты труда (например, за несвоевременное представление бухгалтерских отчетов) до 100 (за открытие банками счетов без уведомления налоговых органов).
-
регистрировать контрольно-кассовые машины для расчетов с населением и осуществлять контроль за их использованием.(Предприятие ведущее денежные расчеты с населением без контрольно-кассовой машины подвергается штрафу - 350 минимальных оплат труда, штраф за отсутствие ценника на продаваемом товаре 100 минимальных оплат труда).
Распределение поступлений от штрафов:
20% - от общей суммы в бюджет РФ для финансирования деятельности ГНС,
80% - в местный бюджет.