164964 (Федеральные налоги), страница 3

Уменьшение на 12 миллионов рублей совокупного годового дохода при уплате подоходного налога предоставлятся следующей категории граждан:

• инвалидам и лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с радиационным воздействием, а также лицам, принимавшим непосредственное участие в различных радиационных работах.

Уменьшение на пять МРОТ совокупного годового дохода предоставляется:

• героям Советского Союза и героям РФ а также награжденным орденом Славы трех степеней;

• участникам гражданской и Великой Отечественной войн, а также лицам приравненным к ним в правах;

• инвалидам ВОВ, детства, I и II группы, а также лицам, получившим инвалидность на военной службе при исполнении государственных служебных обязанностей или в результате радиационного воздействия;

• лицам, пострадавшим в результате радиационных аварий и работ;

• узникам фашистских концлагерей и лицам, перенесшим ленинградскую блокаду.

3 МРОТ:

• родителям и супругам (если они не вступили в повторный брак) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или если имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение и печатью этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами;

• гражданам, уволенным с военной службы или призвавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки районного военного комиссариата, воинской части военного учебного заведения, предприятия, учреждения и организации МО СССР, КГБ СССР, МВД СССР и другими соответствующими органами РФ;

• одному из родителей (по их выбору), супругу, опекуну или попечителю, на содержании у которого находятся совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид детства или инвалид I группы. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, решений органов опеки и попечительства, медицинской справки органов здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, и справки жилищного органа о совместном проживании;

• инвалидам III группы, имеющим на иждивении одного или обоих престарелых родителей (в возрасте: отцы – 60 лет и старше, матери – 55 лет и старше), или несовершеннолетних детей (до конца года, в котором они достигли восемнадцатилетия), не имеющих самостоятельных доходов.

1 МРОТ:

• всем остальным категориям граждан.

Также существуют суммы, на которые можно дополнительно уменьшить полученный доход:

1. Суммы доходов, безвозмездно перечисляемые по заявлениям физических лиц, на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, находящимся на территории РФ, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов в размере не более суммы дохода, учитываемого при налогообложении за соответствующий календарный год. Льгота предоставляется на основании документа (квитанция, перевод и т. п.), в котором указаны сумма и цели, на которые она перечислена.

2. Суммы, удержанные в Пенсионный фонд РФ.

3. Суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не более чем в течении трех лет, физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями, из личных доходов по их письменным заявлениям, представляемым указанным лицам в бухгалтерии банка, на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ, в пределах пяти-тысячекратного размера установленной законом минимальной оплаты труда, учитывая за год, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели. Эти суммы не могут превышать размера совокупного дохода лица за отчетный календарный год. В подтверждение того, что физическое лицо является застройщиком, им должна быть представлена в бухгалтерию банка копия разрешения на строительство, выданного органами местной администрации, либо справки правления жилищных, дачных или садовых кооперативов, либо садовых товариществ, копия договора, заключенного физическим лицом со строительной организацией о долевом участии в жилищном строительстве конкретного объекта для этого лица. Документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться:

• договоры с юридическими и физическими лицами (с отметкой налогового органа) на строительство вышеуказанных объектов;

• счета на приобретение строительных материалов;

• акты закупки строительных материалов у физических лиц с указанием в них полных сведений об этом физическом лице (фамилия, имя, отчество, адрес местожительства, паспортные данные);

• кредитные договоры, квитанции к приходному кассовому ордеру на погашение кредитов и процентов по ним, а также другие документы.

Эти документы должны быть представлены физическими лицами в бухгалтерию банка не позднее срока, установленного для начисления заработной платы за декабрь истекшего календарного года. Вышеуказанные расходы не исключаются из совокупного годового дохода у физических лиц, для которых жилые дома, или квартиры, или дачи, или садовые домики построены, куплены, а полученный кредит на указанные цели погашен за счет собственных средств банка.

1. При наличии у сотрудника детей и иждивенцев совокупный доход для целей налогообложения уменьшается на размер минимальной месячной оплаты труда за каждый полный месяц, в котором получен доход:

• на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

• на студентов и учащихся дневной формы обучения – до 24 лет;

• на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода, независимо от того, проживают иждивенцы совместно с лицом, его содержащим, или нет.

Уменьшение облагаемого налогом дохода производится на основании следующих документов:

• письменного заявления супругов или родителя (если брак расторгнут), или опекуна либо попечителя (на содержании у которого находится ребенок или иное лицо), либо лица, имеющего иждивенцев опекуну или попечителю (также необходимо представление выписки из решения органов опеки и попечительства);

• данных отделов кадров (личных столов) предприятий, учреждений и организаций о наличии детей у работников, а при их отсутствии – свидетельства о рождении ребенка (детей), лично предъявляемого физическим лицом в бухгалтерию;

• справки учебного заведения о том, что дети являются студентами или учащимися дневной формы обучения;

• документов соответствующих органов, подтверждающих факт иждивенчества.

Заявления и справки предоставляются физическими лицами по месту их основной работы до выплаты им заработной платы за первую половину января следующего года, а при изменении состава семьи и число иждивенцев – не позднее 20-го числа следующего после такого изменения месяца. В случае, если в дальнейшем у физических лиц не произошло никаких изменений, то предоставленные ранее документы сохраняют свою силу и на следующие годы.

1. Суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений. При этом общая сумма облагаемых налогом добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных объединений не может превышать при выборах в федеральные органы государственной власти соответственно десятикратного и пятнадцатикратного минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом, а при выборах в представительные и исполнительные органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления – соответственно, пятикратного и семикратного минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом.

После определения налогооблагаемой базы (т. е. Размера облагаемого совокупного годового дохода) исчисляется причитающийся к уплате налог.

Государственная пошлина

Под государственной пошлиной понимается установленный Федеральным законом «О государственной пошлине» обязательный и действующий на всех территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченным на то организациям или должностным лицам.

Банки и их представительства, являющиеся юридическими лицами, выступают плательщиками государственной пошлины в случаях обращения в соответствующие уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий или выдачей документов. Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа одновременно обратилось несколько лиц, государственная пошлина уплачивается в полном размере одним из них или несколькими лицами в согласованных между ними долях.

Расчет государственной пошлины

Государственная пошлина взимается:

• с исковых и иных заявлений, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный суд РФ (КС РФ);

• за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и консульских учреждений РФ;

• за выдачу документов указанными судами, учреждениями и организациями;

• за совершение других юридически значимых действий, определяемых Федеральным законом «О государственной пошлине».

Для исчисления размера государственной пошлины, взимается за удостоверение сделок с транспортными средствами, стоимость транспортных средств определяется судебно-экспертными учреждениями органов юстиции или организациями, связанными с техническим обслуживанием и продажей транспортных средств.

Стоимость жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иных строений, помещений, сооружений определяется органами технической инвентаризации, а в местностях, где инвентаризация указанными органами не проведена – органами местного самоуправления или страховыми организациями.

В случаях заключения договора предметом которого является отчуждение имущества, на сумму ниже той, которая указана в оценочном документе, государственная пошлина исчисляется исходя из суммы, указанной в оценочном документе.

При удостоверении сделок, исчисляемых в иностранной валюте, а также в тех случаях, когда иностранная валюта является предметом наследования, размер государственной пошлины подлежит пересчету на рубли по курсу, котируемому ЦБ РФ и действовавшему на день уплаты государственной пошлины. За нотариальные действия, совершаемые вне помещения государственной нотариальной конторы, государственная пошлина взимается в полуторакратном размере.

Льготы по уплате государственной пошлины

От уплаты государственной пошлины по делам, рассмотренных в судах общей юрисдикции, освобождаются:

1. Истцы – по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающих из трудовых правоотношений.

2. Истцы – по спорам об авторстве, авторы – по искам, вытекающим из авторского права, из права на изобретение, полезную модель, промышленный образец, а также из других прав на интеллектуальную собственность.

3. Истцы – по искам о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением.

4. Юридические лица – за выдачу им документов в связи с уголовными делами.

5. Юридические лица, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, в защиту охраняемых законом прав и интересов других лиц.

6. Ликвидационные комиссии – по искам о взыскании просроченных задолженностей к дебиторам должника в пользу потребителей.

7. Юридические лица – при подаче в суд заявлений:

• об отсрочке или о рассрочке исполнения решений;

• об изменении способа и порядка исполнения решения;

• о повороте исполнения решения;

• восстановлении пропущенных сроков;

• пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь открывшимся обстоятельствам;

• жалоб на действия судебного исполнителя;

• жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенных уполномоченными на то органами;

• частных жалоб на определения суда, в том числе об обеспечении иска или о замене одного вида обеспечения другим, о прекращении или приостановлении дела, отказе в сложении или уменьшении размера штрафа, наложенного судом.

Уплата государственной пошлины

Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки (их филиалы), а также путем перечисления сумм государственной пошлины со счета плательщика через банки (их филиалы). Прием банками (их филиалами) государственной пошлины осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы.

При определении размера государственной пошлины, установленного в кратном размере от минимального размера оплаты труда, данный размер определяется на день уплаты госпошлины.