162520 (Упрощенная система налогообложения)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ

КАФЕДРА "Налогообложение"

Контрольная работа по предмету: "Налоги и налогообложение"

Тема: "Упрощенная система налогообложения."

Выполнила: Грибова С.Ю.

Группа: 0608

Спец: 0608.1

Санкт-Петербург

2008

Содержание:

1.Введение

2.Нормативния база для применения упрощенной системы налогообложения

2.1. Плательщики налога

2.2. Объект обложения налогом

2.3. Ставка налога

2.4. Порядок и сроки уплаты налога

3. Заключение

4. Список использованных источников и литературы

5. Практическая часть

Для начала я хотела бы прояснить основание выбора темы. "ООО", в котором я нахожусь по долгу службы работает по называемой в быту "упрощенке". Поэтому я и решила познать эту тему досконально. Еще мне хотелось бы добавить, что находясь в должности администратора, я ежечасно сталкиваюсь с безграмотностью клиентов в сфере законодательства и тем более форм отчетности (несмотря на то, что клиентами моей фирмы в основном являются люди со средним и высоким уровнем доходов, что поразумевает аксиому: ум, широту знаний...и законодательную осведомленность). Приведу пример, возникший намедни, - при оплате услуг я выписываю бланк строгой отчетности, а именно БО-3, на что клиент требует кассового чека, моим объяснениям не внемлет, начинает "хаять" фирму, в которой я работаю, угрожать проверками и сыпать выражениями: "да я вам всем тут устрою" или "я сделаю так, что вашу контору прикроют!". При этом он сам работает адвокатом! Конечно, это из ряда вон выходящее, но из опыта своей работы могу сказать, что 90% населения не знают о такой системе налогообложения как упрощенная, 9% - знают, так как работают по ней и 1% - "где-то слышали".

Организации и индивидуальные предприниматели облагаются в рамках либо общего режима налогообложения, либо специального налогового режима.

Общий режим налогообложения предусматривает уплату налога на прибыль (доход), НДС, налога на имущество и др.

Обложение в рамках специального налогового режима означает, что субъекты предпринимательства примеяют особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени. Этот порядок устанавливается действующим НК РФ.

Установление этих двух специальных налоговых режимов в настоящее время базируется на следующих основаниях:

• специальные режимы направлены на создание более щадящего налогового бремени, главным образом для субъектов малого и среднего бизнеса. Это связано с тем, что государственным приоритетом в условиях становления рыночной экономики является создание конкурентной среды, а она возможна, лишь в случае присутствия на рынке большой массы организаций и индивидуальных предпринимателей;

• важнейшим принципом налогообложения является принцип экономии. Малые и средние участники рынка не имеют возможности минимизировать удельные расходы по исчислению, учету и отчетности по налогам, не могут содержать достаточный штат квалифицированных специалистов для организации налогообложения по общеустановленной системе. Одновременно и налоговые органы несут чрезмерные расходы по налоговому администрированию массы мелких налогоплатильщиков. Все это может привести к тому, что сумма собранных налогов не покроет расходов на их взимание;

• любая система налогообложения эффективна постольку, поскольку в ее рамках можно наладить действенный налоговый контроль. Состояние экономики России сейчас таково, что существуют отдельные виды деятельности, денежный оборот при осуществлении которых в полной мере сложно проконтролировать. О нем можно судить лишь по более или менее адекватым оценкам. Хозяйствующим субьектам, осуществляющим эти виды деятельности, в настоящее время проще "вменить" получение дохода, основываясь на статистической и налоговой информации о доходах, получаемых от такой деятельности в обозримом прошлом.

Со временем эти противоречия будут разрешены и необходимость в специальных налоговых режимах естественным образом отпадет.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном также НК РФ.

К настоящему времени в разделе 8.1 НК РФ "Специальные налоговые режимы" установлены четыре вида таких режимов:

глава 26.1 - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

глава 26.2 - упрощенная система налогообложения;

глава 26.3 - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

глава 26.4. - система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Предметом рассмотрения в моей работе является упрощенная система налогообложения. Цель этого специального налогового режима - упростить порядок исчисления и взимания налогов в зависимости от субьективного состава или вида предпринимательской деятельности.

Концепция главы 26.2 части второй НК РФ направлена на обеспечение реализации государственной политики по совершенствованию системы налогообложения и снижению налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства. Этот режим может действовать одновременно с ЕНВД. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости ОС и НА, установленные главой 26.2 НК РФ, по отношению к таким организациям и предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

Упрощенная система налогообложения регламентируется исключительно НК РФ и региональные органы власти не вправе каким-либо образом уточнять элементы единого налога. Необходимо сделать оговорку, что главой 26.2 установлен не новый налог, а специальный налоговый режим, заменяющий ряд налогов одним налогом. Часто применяется термин "единый налог", но это название скорее простонаречное.

Организации и индивидуальные предприниматели добровольно переходят к упрощенной системе (далее в тексте УС) налогообложения или возвращаются к общему режиму в порядке, предусмотренном НК РФ.

Переход к УС означает, что уплачивается единый налог, который предусматривает освобождение от обязанности по уплате нескольких налогов, взимаемых при общем режиме налогообложения. Единый налог заменяет:

Для организаций: налог на прибыль организаций; налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ; налог на имущество; Единый социальный налог.

Для препринимателей: налог на доходы физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательства); единый социальный налог (с доходов, полученных от предпринимательства, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Иные налоги уплачиваются в общем порядке. Налогоплательщики уплачивают и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Перейдя на УС налогообложения, организации и индивидуальные предприниматели продолжают применять действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности. Они по-прежнему в установленных случаях исполняют обязанности налоговых агентов.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, пожелавшие перейти на УС. Для этого организация должна соответствовать следующим критериям:

• по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на УС, ее доход не должен превысить 15 млн руб. (без НДС). Указанная величина предельного размера доходов подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России за предыдущий год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном федеральным правительством;

• у нее не должно быть филиалов и представительств;

• она не должна производить подакцизные товары, а также добывать и реализовывать полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

• она не должна заниматься игорным бизнесом;

• она не должна быть участником соглашений о разделе продукции;

• она не должна быть участником соглашений о разделе продукции;

• она не должна быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также на уплату единого сельскохозяйственного налога;

• доля непосредственного ее участия в других организациях не может превышать 25%. Такое ограничение не распростроняется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты - не менее 25%;

• средняя численность ее работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек;

• стоимость ее собственного амортизируемого имущества не должна превышать 100 млн руб.

Некоторым аналогичным критериям должен соответствовать и индивидуальный предприниматель. Однако для предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности (15 млн руб.), для перехода на УС обложения не установленно. Т.О, при соблюдении иных установленных условий предприниматели вправе перейти на УС независимо от размера полученных ими доходов за указанный период.

УС могут применять субъекты малого предпринимательства.

НК РФ определен закрытый перечень организаций, которые по характеру своей деятельности или в зависимости от ряда иных условий УСН применять не могут. Не вправе применять УС:

• банки;

• страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Ограничение не распростроняется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%; на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ "О потребительсой кооперации (потебительских обществах, их союзах) в Росссийской Федерации", а также хозяйственные общества, единсвенными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность которых за налоговый (отчетный) период не превышает 100 млн руб. Учитываются ОС и НА, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ;

• бюджетные учреждения;

• иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории России.

Переход на УС - уведомительный, а не разрешительный. Действующие организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на эту систему, подают заявление в налоговый орган с 1 окт. по 30 нояб. года, предшествующего году. начиная с которого они переходят на УС. Вновь созданные организации (зарегистрированные предприниматели) вправе подать заявление о переходе на УС в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УС с даты постановки их на налоговый учет.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УС. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УС налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УС.

огранизации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представилельных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено ст.346.13.

Объектом налогообложения признаются:

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект выбирает сам налогоплательщик, за исключением случаев, когда плательщик является участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (когда в качестве объекта обязательно применяют доходы, уменьшенные на величину расходов). Плательщик не может менять объект в течение трех лет применения УС.

Выбор того или иного варианта обусловливается экономической целесообразностью: если у налогоплательщика большие суммы расходов, на которые можно уменьшить для целей налогообложения доходы, то он остановится на втором варианте; если таких расходов немного, то приемлем первый вариант.

Статья 346.15. Порядок определения доходов

1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: