161248 (Налоги: социально-экономическое содержание), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Налоги: социально-экономическое содержание", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из 3 семестр, которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161248"
Текст 3 страницы из документа "161248"
Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу либо стоимости имущества. Они одинаковы для всех плательщиков с единицы обложения. Сумма налога возрастает с ростом объекта обложения (например: ставки по налогу на прибыль, на недвижимость и т.п.).
Прогрессивные ставки - это ставки, которые увеличиваются с ростом объекта обложения по установленной шкале (например: подоходный налог с граждан взимается по прогрессивным ставкам в диапазоне от 9 до 30 процентов в зависимости от дохода плательщика).
Прогрессия бывает двух видов - простая и сложная:
-
простая прогрессия означает рост ставки налога и распространение его на всю сумму облагаемого дохода;
-
сложная прогрессия означает, что возросшая ставка относится к определенной сумме, которая превысила границы предыдущей ставки. Таким образом, объект налога разбивается на части, для каждой из которых применяется своя ставка.
Регрессивные ставки - это ставки, которые понижаются по мере роста объекта налога.
Ставка налога должна быть оптимальной, так как существует зависимость между ставками налога и налоговыми поступлениями. Американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства. Если налоговая ставка превысит некую объективную границу, то налоговые поступления начнут уменьшаться. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен и при высокой, и при низкой налоговых ставках. Дело в том, что более низкая налоговая ставка увеличивает число объектов налогообложения, привлекает к предпринимательской деятельности большее число людей, чем при высоких налоговых ставках, и, наоборот, с ростом налогов рост доходов в казну, как это ни парадоксально, уменьшается, так как часть предпринимателей разорится, часть уйдет в теневую экономику, стимулы к труду угаснут. В этой связи многие государства стараются сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, а налоги - унифицированными, стабильными, гибкими и оптимальными.
Методы налогообложения, способы исчисления и сроки уплаты налогов
Начисление налогов может производиться двумя методами:
-
некумулятивным, когда налоговая база облагается по частям без нарастающего итога (чрезвычайный чернобыльский налог);
-
кумулятивным, при котором исчисление налога производится нарастающим итогом с начала года (НДС, налог на прибыль).
Уплата налогов может осуществляться тремя способами:
-
по декларации (расчетам по налогам), когда налогоплательщик обязан в установленный срок представить в налоговый орган отчет о своих налоговых обязательствах (подоходный налог, НДС, налог на прибыль и др.). В данном случае плательщик уплачивает налог самостоятельно, а если в ходе проведения документальной проверки налоговым органом будут установлены расхождения деклараций с данными бухгалтерского учета, то к плательщику будут применены финансовые и штрафные санкции;
-
по источникам дохода, когда налог удерживается лицом, выплачивающим доход его собственнику (дивиденды);
-
при помощи кадастрового способа, который предусматривает уплату налога в соответствии с установленной классификацией объектов налогообложения по определенным признакам (земельный налог в соответствии с кадастровой оценкой земли).
В составе элементов налогового регулирования экономики немаловажное значение придается установлению обоснованных сроков уплаты налогов. Сроки уплаты налогов могут быть едиными и дифференцированными в зависимости от размеров платежей.
Налоговые льготы
Налоговой льготой называется предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований, установленных законодательством, возможности не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере. Налоговые льготы весьма разнообразны и могут выступать в различных формах. Наиболее характерными льготами являются:
-
полное освобождение от уплаты налога отдельных категорий плательщиков;
-
изъятия или выведения из-под налогообложения отдельных объектов;
-
установления необлагаемого минимума;
-
скидки или сокращения налоговой базы на сумму определенных законом расходов налогоплательщика;
-
снижение ставки налога;
-
перенесение сроков исполнения налогового обязательства в виде отсрочки платежа, рассрочки задолженности, налоговых каникул, налогового кредита;
-
налоговая амнистия как освобождение налогоплательщика от финансовых санкций за допущенные нарушения налогового законодательства.
Налоговые льготы определяют условия уменьшения, отсрочки или полной отмены платежей и потому находятся в сфере особого внимания налогоплательщиков.
Налоговое законодательство предусматривает предоставление множества льгот по различным видам налогов. В соответствии с целевым назначением их можно объединить в четыре группы.
-
Производственно-экономические льготы, которые имеют наибольшее значение для национального хозяйства, так как их целью является стимулирование развития производства, ускорение научно-технического прогресса, смягчение трудностей, с которыми связано вхождение предприятий в рынок;
-
Социальные льготы, которые имеют целью облегчить предприятиям решение социально-бытовых проблем;
-
Экологические льготы, которые создают условия для обеспечения охраны окружающей среды, ликвидации последствий экологических катаклизмов;
-
Специальные льготы, которые имеют ограничительный характер либо по времени, либо по охвату налогоплательщиков.
Благодаря льготам налоговый механизм обретает гибкость, обеспечивая дифференцированный подход к хозяйствующим субъектам. Установление льгот позволяет государству регулировать народнохозяйственные пропорции, стимулировать развитие нужных экономике производств, регулировать интенсивность накопления капитала, поощрять научно-технический прогресс, деловую активность предпринимателей и т.д. Однако, предоставляя льготы налогоплательщикам, государство может не добирать запланированные поступления в бюджет, а в некоторых случаях льготный режим позволяет неоправданно уклоняться юридическим и физическим лицам от уплаты налогов.