161169 (Налог на доходы физических лиц)
Описание файла
Документ из архива "Налог на доходы физических лиц", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из 3 семестр, которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161169"
Текст из документа "161169"
МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ПРАВА
Специальность: Бухгалтерский учет
Учебная дисциплина: Налоги и налогообложение
На тему: Налог на доходы физических лиц
Студентка: Тришечкина Анна Николаевна
Руководитель _______________________________________
город Барнаул 2007 г.
Содержание
Введение
1. Общая характеристика налога
2. Особенности исчисления налога в отдельных случаях
3. Доходы не подлежащие налогообложению
4. Налоговые вычеты
5. Налоговые ставки
6. Особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой
7. Обложение налогом доходов физических лиц в других странах
Заключение
Список литературы
Введение
Налог на доходы физических лиц является одним из самых собираемых налогов как в России, так и во многих промышленно-развитых странах. Он формирует значительную часть федерального, регионального и местного бюджетов. До 01.01.2001 г. на территории России взимался подоходный налог в соответствии с одноименным законом РФ. С 01.01.2001 главой 23 Налогового Кодекса РФ установлен налог на доходы физических лиц.
На протяжении многих лет принцип налогообложения доходов граждан менялся. В настоящее время установлена фиксированная ставка, что противоречит принципу справедливости. Также нарушается принцип однократного взимания налога, поскольку сам налогоплательщик отдает часть своего дохода, а также работодатель уплачивает единый социальный налог с доходов своего работника. Однако освобождены от налогообложения многие выплаты социального характера, такие как пенсии, пособия и другое, установлены налоговые вычеты, учитывающие имущественное и социальное положение налогоплательщика.
Целью на писания курсовой определение значения налога на доходы физических лиц в общей налоговой системе.
Задачами в данном случае являются:
Определение законодательной базы по налогу на доходы физических лиц. Рассмотрение элементов налога, таких как объект обложения, налоговая база, налогоплательщики, ставка, льготы и т.д.
Рассмотрение принципа налогообложения доходов физических лиц в других промышленно-развитых странах.
Научно установлено, что налогоплательщик готов отдавать до 30% своих доходов. Если налоговое бремя превышает 30%-ный барьер, то доходы начинают скрываться. Задачей государства в таком случае является установление оптимального размера налога таким образом, чтобы повысить его собираемость и вывести доходы «из тени»
1. Общая характеристика налога
Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом. Он установлен главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками являются физические лица – резиденты РФ, а также нерезиденты, получающие доход от источников в РФ. Объектами налогообложения являются доходы, полученные в РФ, а также доходы, полученные за пределами России гражданами РФ. Доход может быть выражен в денежной, натуральной формах, а также в форме материальной выгоды. По различным видам доходов могут быть установлены различные ставки. Налог перечисляется в налоговые органы налогоплательщиками самостоятельно или налоговыми агентами.
Налоговыми агентами являются работодатели, выплачивающие доход своим работникам. Они обязаны вести учет доходов налогоплательщиков в карточках 1 НДФЛ, а также удерживать и перечислять в налоговый орган налог с любых доходов налогоплательщиков. При невозможности удержать исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в течении одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств, письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму задолженности налогоплательщика. Налог перечисляется налоговыми агентами не позднее дня, следующего за выплатой дохода работнику. По истечении года работодатели до 1 апреля следующего отчетного периода подают отчет в налоговый орган по месту регистрации по форме 2-НДФЛ на каждого работника.
Для целей обложения налогом доходами являются:
I. От источников в РФ:
1. Дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и индивидуальных предпринимателей или представительств иностранных организаций в РФ.
2. Страховые выплаты от российских организаций или представительств иностранных организаций в РФ.
3. Доходы от использования авторских или иных смежных прав,
4. Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества,
5. Доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг, долей в уставном капитале, прав требований к организации и иного имущества,
6. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ,
7. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
8. Доходы, полученные от использования транспортных средств,
9. Доходы, полученные от использование водопроводов, линий электропередач, линий оптико-волоконной связи или иных средств связи, включая компьютерные сети на территории РФ,
10. Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в соответствии законодательством РФ ФРФоб обязательном пенсионном страховании,
11. Иные доходы, полученные налогоплательщиком, в результате осуществления им деятельности в РФ.
II. Доходы, полученные за пределами РФ:
1. Дивиденды и проценты, полученные от иностранных организаций,
2. Страховые выплаты, полученные от иностранных организаций,
3. Доходы от использование авторских и смежных прав за пределами РФ,
4. Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ,
5. Доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставной капитале за пределами РФ, прав требования к иностранной организации, иного имущества, находящегося за пределами РФ,
6. Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий резидентами за пределами РФ,
7. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с законодательством иностранного государства.
8. Доходы, полученные от использования транспортных средств за пределами РФ,
9. Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществление деятельности за пределами РФ.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, по истечении которого сдается декларация в налоговый орган. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке налоговая база. Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
2. Особенности исчисления налога в отдельных случаях
Доход может быть получен в денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды.
При получении доходы в натуральной форме, налоговая база определяется как рыночная стоимость полученных товаров, включая НДС и акцизы. К доходам в натуральной форме относятся:
1) Оплата работодателя за работника товаров (работ, услуг), коммунальных услуг, питания, отдыха и другое.
2) Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его пользу работы и оказанные услуги бесплатно.
3) Оплата труда в натуральной форме.
Доход в виде материальной выгоды возникает в трех случаях:
1) При экономии на процентах за пользование заемными средствами. База в данном случае определяется по следующей формуле:
По суммам, выраженным в рублях:
МВ = ¾ СЦБ – СН, где
МВ – материальная выгода,
СЦБ – ставка рефинансирования Центрального Банка на дату получения процентов,
СН – ставка, которую уплачивает налогоплательщик за пользование заемными средствами в соответствии с договором займа (кредита)
По суммам, выраженным в иностранной валюте:
МВ = 9% год – СН, где
9% год – 9 процентов годовых.
В обоих случаях сумма налога определяется как сумма материальной выгоды умноженная на ставку 35 %.
2) При приобретении налогоплательщиком товаров у лиц, которые являются взаимозависимыми по отношению к нему. Здесь налоговая база определяется по следующей формуле:
МВ = ЦИ – ЦН, где
ЦИ – цена идентичных товаров, которые реализует взаимозависимое лицо в обычных условиях,
ЦН – цена, по которой взаимозависимое лицо реализует товар налогоплательщику.
3) При покупке ценных бумаг налоговая база определяется по следующей формуле:
МВ = РСЦ – Р, где
РСЦ – рыночная стоимость ценных бумаг,
Р – расходы на приобретение ценных бумаг
3. Доходы не подлежащие налогообложению
Отдельные виды доходов не подлежат налогообложению. К ним относятся:
1. Государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), выплаты и компенсации в соответствии с законодательством,
2. Государственные пенсии в соответствии с законодательством,
3. Установленные законодательством компенсационные выплаты в пределах норм, связанные с:
- возмещение вреда от увечья или повреждения здоровья,
- бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения,
- оплатой стоимости или выдачей натурального довольствия или денежных средств взамен довольствия,
- увольнением работников, кроме компенсаций за неиспользованный отпуск,
- оплатой командировочных и др.
4. Вознаграждения донорам,
5. Алименты,
6 Гранты для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, международными или иностранными организациями с соответствии с установленным перечнем,
7. Единовременная помощь, оказываемая:
- в связи со стихийными бедствиями и чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба или вреда здоровья,
- своему работнику в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего работника и др.
8. Стипендии,
9. Доходы от продажи животных, продуктов животноводства, растеневодства, цветоводства, пчеловодства при наличии личного подсобного хозяйства.
10. Доходы не превышающие 4000 рублей, полученные по следующим основаниям:
- Подарки от работодателей,
- Призы от участия в конкурсах и соревнованиях,
- Материальная помощь, оказываемая работодателями,
- Призы за участие в конкурсах и соревнованиях,
- Оплата медикаментов, приобретаемых работниками по назначению врача.
И другие доходы в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ.
4. Налоговые вычеты
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются:
1. В размере 3000 рублей за каждый месяц:
А) Лицам, получившим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
Б) Лицам, непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия,
В) Инвалидам ВОВ,
Г) Инвалидам из числа военнослужащих,
2. В размере 500 рублей за каждый месяц:
А) Героям СССР, героям РФ, лицам, награжденным орденами славы трех степеней,
Б) Инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп,
В) Работникам и служащим, получившим профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействиям на работе в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС.
Г) Родителям и супругам военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,
Д) Гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия.
3. В размере 400 всем остальным работникам и действует до месяца, в котором доход не превысил 20000 рублей. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, перечисленных выше, то ему предоставляется один из вычетов по его выбору.
4. В размере 600 на каждого ребенка налогоплательщика до 18 лет или ребенка - студента дневной формы обучения до 24 лет и действует до месяца, в котором доход работника превысит 40000 рублей. Данный вычет предоставляется дополнительно к другим вычетам. Вычет в двойном размере предоставляется вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям и на детей – инвалидов.
Социальные налоговые вычеты предоставляются:
1. В сумме расходов, перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд – но не более 25 % от дохода, полученного в налоговом периоде.
2. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение не более 50000 рублей, а также в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. При этом у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Также налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие обучение. Вычет производится за период обучения лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения,
3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, а также за лечение супруга / супруги, родителей и / или детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденных Правительством РФ, назначаемых им врачом). Общая сумма налогового вычета не должна превышать 50000 рублей.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются:
1. В сумме, полученной от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, но если они находились в собственности менее 5 лет, сумма вычета не должна превышать 1000000 рублей, а также от продажи иного имущества, но если она находилась в собственности менее 3 лет, вычет не должен превышать 125000 рублей. Вместо права на получение имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации ценных бумаг. Если ценные бумаги были получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, то при налогообложении от их реализации могут быть учтены суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении ценных бумаг. Если реализованное имущество находилось в общей или совместной собственности, то вычет распределяется между совладельцами пропорционально их доле или по договоренности соответственно. Данный вычет не распространяется на доходы на доходы индивидуальных предпринимателей от продажи имущества, связанной с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
2. В сумме израсходованной на новое строительство или приобретение в РФ жилого дома или квартиры, а также в сумме процентов по ипотечным кредитам, полученных в банках РФ и израсходованных на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры в РФ. Налоговый вычет не может превышать 1000000 рублей без учета процентов по ипотечным кредитам.