Копия (2) кр_лапенков (Cборка материалов по ФХД Лапенков), страница 4

Факторный анализ прибыли от продаж продукции:

Ппр = Ппр1 – Ппр0 = (Пв1 – Ском1 – Су1) – (Пв0 – Ском0 – Су0) = Пв1 – Пв0 + Ском0 – Ском1 + Су0 – Су1 = -2025 + 900 + 1700 = 575 т.р.

Прибыль от продаж продукции увеличилась на 575 т.р. по сравнению с аналогичным предыдущим периодом под влиянием следующих факторов:

• Изменения валовой прибыли на -2025 т.р.

• Изменения коммерческих расходов на 900 т.р.

• Изменения управленческих расходов на 1700 т.р. Значительное увеличение управленческих расходов негативно, так как они непосредственно не связаны с производством.

Факторный анализ валовой прибыли:

Пв = Пв1 – Пв0 = (Впр1 – Срп1) – (Впр0 – Срп0) = (Впр1 – Впр0) + (Срп0 – Срп1) = -2355 + 330 = -2025.

Валовая прибыль уменьшилась на 2025 т.р. по сравнению с аналогичным предыдущим периодом под влиянием следующих факторов:

• Изменения выручки от продаж на -2355 т.р.

• Изменения себестоимости реализованной продукции на 330 т.р.

За отчетный период выручка от продажи продукции значительно уменьшилась, что стало определяющим фактором в снижении валовой прибыли.

Векторные диаграммы:

1. Изменение Пдно.

2. Изменение Ппр.

3. Изменение Пв.

2.5.2. Анализ рентабельности.

Собственные источники предприятия: П III ' = с.490 + с.640 + с.650

Чистая прибыль отчетного периода: Пч = с. 190

Средняя величина акционерного капитала: Кус = средн ( с.410) = 2814 т.р.

Средняя величина инвестиционного капитала:

Кик = 590(нач)+(490(нач)+490(кон)+640(н)+640(к)+650(н)+650(к))/2 = 17138 т.р.

Средняя величина активов: Аср=3540 т.р.

Средняя величина активов по разделу II: А II ср = 8305 т.р.

Полная себестоимость проданной продукции: Срп = с.20+с.30+с.40

Срп1 = 27970 т.р.

Срп0 = 30900 т.р.

Выручка от реализации продукции без НДС ( с.10 ) : РП1 = 31326 т.р.

РП0 = 33681 т.р.

Показатель рентабельности собственного капитала характеризует эффективность использования собственного капитала. Он равен 11,7% и имеет удовлетворительное значение. Значение рентабельности акционерного капитала больше и равно 67,6%.

Факторный анализ рентабельности продукции:

 _с = Прп1/Срп1 – Прп0/Срп0 = (РП1 – Срп1)/Срп1 – (РП0 – Срп0)/Срп0 = РП1/Срп1 – РП0/Срп0 = (РП1/Срп1 – РП1/Срп0) + (РП1/Срп0 – РП0/Срп0) =

= ^с _с + ^рп _с

Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности продукции:

^с _с = РП1 / Срп 1 – РП1/Српо = 1,12 – 1,014 = 0,106

Влияние изменения объема выручки от продаж продукции на динамику рентабельности: ^рп _с = РП1 / Српо – РПо/Српо = 1,014 – 1,09 = -0,076

Общее изменение рентабельности:  _с = 0,106 – 0,076 = 0,03

Вывод: рентабельность продукции выросла на 3% по сравнению с базисным периодом под влиянием следующих факторов:

• за счет уменьшения себестоимости продукции она увеличилась на 10,6 %

• за счет уменьшения объема выручки она уменьшилась на 7,6%

Факторный анализ рентабельности продаж:

_пр = Прп1/РП1 – Прп0/РП0 = (РП1 – Срп1)/РП1 – (РП0 – Срп0)/РП0=

= – Срп1/РП1 + Срп0/РП0 = (Срп0/РП1 – Срп1/РП1) + (Срп0/РП0 – Срп0/РП1) =

= ^с _прс + ^рп _пр

Влияние изменения себестоимости продукции на динамику рентабельности продаж:

^с _прс = ^с _{пр р} + ^с _{пр у} + ^с _{пр к}

^с _прс = -0,01 + 0,054 + 0,029 = 0,073

Влияние изменения себестоимости продаж товаров, продукции, работ (с.20), услуг на динамику рентабельности продаж: ^с _{пр р} = (Ср0 – Ср1)/РП1

Ср1 = 24670 т.р.

Ср0 = 25000 т.р.

^с _{пр р} = - 0,01

Влияние изменения управленческих расходов на динамику рентабельности продаж:

^с _{пр у} = (Су0 – Су1)/РП1

Су1 = 1300 т.р.

Су0 = 3000 т.р.

^с _{пр у} = 0,054

Влияние изменения коммерческих расходов на на динамику рентабельности продаж:

^с _{пр к} = (Ск0 – Ск1)/РП1

Ск1 = 2000 т.р.

Ско = 2900 т.р.

^с _{пр к} = 0,029

Влияние изменения объема выручки на динамику рентабельности:

^рп _пр = Српо/Рпо – Српо/РП1 = 0,92 – 0,99 = - 0,07

_{пр =} ^с _прс + ^рп _пр = 0,073 + ( - 0,07 ) = 0,003

Вывод: незначительное увеличение уровня рентабельности продаж на 0,3% :

• увеличение на 7,3% из-за увеличения полной себестоимости продукции (уменьшение на 1% за счет уменьшения себестоимости продаж, увеличение на 5,4% за счет снижения управленческих и на 2,9% - коммерческих расходов)

• снижение на 7% за счет изменения объема выручки.

1. Изменение рентабельности продукции.

2. Изменение рентабельности продаж.

_пр

Рентабельность на предприятии имеет положительное значение – это уже хороший результат. Но в динамике наблюдается незначительное снижение уровня рентабельности продаж и продукции.

2.6.Анализ себестоимости реализованной продукции.

Анализ структуры и динамики себестоимости:

Расчет себестоимости реализованной продукции представлен в таблице 9.

Таблица 9

Позитивным является то, что удельный вес себестоимости реализованной продукции больше, чем у других составляющих. В динамике полная себестоимость уменьшилась под влиянием снижения всех трех факторов– это негативная тенденция.

Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Расчет показателя Таблица 10

Фактический уровень затрат на рубль реализованной продукции: Зрп = (Ср + Ск + Су)/РП

Естественное граничное значение затрат на 1 рубль реализованной продукции равен 1 р/р. Рассчитанное значение в отчетном периоде равно 0,89, что меньше 1 – это говорит о том что затраты покрыты выручкой и есть прибыль, значит производство эффективно. Причем наблюдается позитивная динамика снижения затрат по сравнению с предыдущим периодом.

Факторный анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции:

З = Зс + Зр = (Срп1/РП1 – Срп0/РП1) + (Срп0/РП1 – Срп0/РП0) = - 0,096 + 0,066 = - 0,03

Влияние себестоимости на изменение затрат на рубль реализованной продукции:

Зс = Срп1/РП1 – Срп0/РП1 = -0,096

Влияние выручки на изменение затрат на рубль реализованной продукции:

Зр = Срп0/РП1 – Срп0/РП0 = 0,066

Вывод: затраты на 1 рубль реализованной продукции сократились на 0,03 р/р, это обусловлено уменьшением себестоимости на 0,096 р/р и увеличением выручки на 0,066.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Лапенков В.И , Лютер Е.В. « Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

2. Лапенков В.И , Лютер Е.В. « Методические указания к курсовой работе»

4