2. Поступления: выручка от продаж, дебиторы, заемные средства;

3. Всего наличных средств;

4. Расходы (издержки): прямые затраты, управленческие, затраты на сбыт, арендные платежи, платные услуги, затраты на маркетинг, проценты за капитал, страховые взносы, прочие расходы;

5. Итого расходов;

6. Общий доход (убыток) до уплаты налогов.

План расходов охватывает показатели:

1. Весь капитал;

2. Доход (убыток) до уплаты налогов;

3. Приобретение активов;

4. Выплаты по займам;

5. Резервы;

6. Организационные и прочие расходы;

7. Итого.

Баланс активов и пассивов предприятия составляется, чтобы оценить, в какие виды активов направляются денежные средства и за счет каких видов пассивов предполагается финансировать приобретение или создание этих активов. Среди активов баланса выделяются текущие активы (счет в банке, касса, прочие поступления, дебиторская задолженность) — как наиболее мобильная часть средств, запасы и фиксированные активы. В пассиве отражаются собственные и заемные средства, причем важное значение имеет их структура, ее изменение на протяжении планируемого трехлетнего периода.

При проведении прогнозного анализа прибыли используется метод «затраты-объем-прибыль» или, как еще его называют, метод критического объема производства.

Методологические основы этого метода разработаны достаточно давно, но практическому его использованию способствовала система учета затрат «direct-costing», в основе которой лежит разделение затрат на постоянные и переменные, которые по-разному реагируют на изменение объема производства. Использование метода «затраты-объем-прибыль» позволяет определить минимально допустимый объем производства, при котором достигается безубыточность производства.

Определение этой критической точки объема производства осуществляется графическим и расчетным способами.

Развивающееся предприятие постоянно нуждается в финансовых ресурсах, что не всегда можно обеспечить за счет внутренних источников, и тогда возникает необходимость привлечения заемных средств или дополнительного акционерного капитала. Поскольку финансовое планирование является завершающей стадией производственного планирования, при составлении финансового плана необходимо решить главные задачи. В общем виде их можно сформулировать следующим образом:

• выявление резервов увеличения доходов предприятия и способов их мобилизации;

• эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений инвестиций предприятия, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

• увязка показателей производственного плана предприятия с финансовыми ресурсами;

• обоснование оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом и банками, а также другими кредиторами.

Так как предприятия не располагают более совершенной методикой составления финансовых планов, то известную форму баланса доходов я расходов можно использовать с учетом изменившихся возможностей предприятий в формировании собственных доходов, привлечении средств извне. Важно, чтобы составление финансового плана не являлось пересчетом производственных показателей, наоборот, аналитический характер работы в области финансового планирования должен сделать финансовый план инструментов воздействия на результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Период действия перспективного (или долгосрочного) финансового плана зависит от общей финансовой стратегии предприятия, экономической стабильности, возможностей прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования. В нем определяются важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. При разработке долгосрочного финансового плана применяются укрупненные методы расчетов доходных и расходных статей, которые определяются ориентировочно в виде прогноза и уточняются в текущих планах конкретного года.

Текущий или годовой план предприятия как часть перспективного плана составляется на основе показателей долгосрочного плана и представляет собой документ, в котором обеспечивается балансовая увязка доходных и расходных статей планируемого года. Баланс доходов и расходов в годовом финансовом плане — необходимое условие, которое достигается привлечением заемных и других источников финансирования при недостаточности собственных финансовых ресурсов. В текущем финансовом плане детализируются доходные и расходные статьи, применяются более точные по сравнению с перспективным планом методы расчетов.

Если исходить из целесообразности отражения в годовом финансовом плане прибыли как конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия, то отпадает необходимость введения в финансовый план таких статей, как выручка от реализации продукции и затраты на ее производство и реализацию. Планирование выручки и затрат производится в отдельных расчетах, что необходимо для определения плановой суммы прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Кроме прибыли, в состав собственных финансовых ресурсов включаются амортизационные отчисления, которые планируются в сумме износа основных средств и нематериальных активов. Примерное содержание разделов финансового плана можно представить следующими основными статьями доходов и расходов предприятия:

Доходы и поступления средств

• Прибыль от реализации продукции, работ, услуг;

• 2. Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).

• Планируемые внереализационные доходы, в том числе:

  • доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий,

  • доходы, полученные по ценным бумагам, доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках н других финансово-кредитных учреждениях,

  • доходы от сдачи имущества в аренду.

    • Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и по нематериальным активам.

    • Поступление средств от других предприятий, в том числе:

      • в порядке долевого участия в строительстве,

      • по хоздоговорам на научно-исследовательские работы.

        • Поступления из внебюджетных фондов.

        • Прочие доходы.

Расходы и отчисления средств

• Налоги, уплачиваемые из прибыли (по видам налогов).

• Распределение чистой прибыли, в том числе:

  • на накопление (по направлениям использования),

  • на потребление (по направлениям использования).

    • Долгосрочные инвестиции (по формам инвестиций),в том числе:

      • за счет амортизационных отчислений,

      • за счет других источников финансирования.

        • Прочие расходы.

В финансовом плане акционерного общества в доходной части необходимо выделить средства, мобилизуемые посредством размещения ценных бумаг, а также расходные статьи, отражающие отчисления прибыли в резервный фонд и выплату доходов по акциям или облигациям.

Оперативное финансовое планирование включает составление платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. Содержание оперативного планирования при разработке платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет и внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц, 15 дней, декаду, пятидневку). Срок определяется исходя из периодичности основных платежей предприятия. Наиболее целесообразно составление месячных планов с подекадной разбивкой. Платежный календарь охватывает все расходы и поступления средств предприятия, как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками.

Задача 1.

1.Определить выручку от реализации продукции за такими данными.

Перечень изделий	Объем продукции, шт.	Отпускн. цена предпр., грн.
Изделие А	900	81
Изделие Б	1000	102
Изделие В	1200	118

2.Удельный вес 27%.

3.Остатки готовой продукции на начало планового года в тыс. грн.

• остатки 2,45

• готовая продукция 1,85

• продукция отгруженная, но срок оплаты которой не наступил 4,0

4.Норма запаса готовой продукции 3 дня.

Решение.

В.пл.=В.ост.н.+В.пл.вып.-В.ост.к.

В.ост.н.=2,45+1,85+4,0=8,3тыс.грн

В.пл.вып.=(900*81)+(1000*102)+(1200*118)=316500

Вост.к.= *3=2848,5

В.пл.=8300+316500-2848,5=321951,5грн.

Задача 2.

Определить размер плановой прибыли по таким данным:

Выпуск товарной продукции по себестоимости, тыс.грн.	1200
Выпуск товарной продукции по ценам предприятия, тыс.грн.	1550
Удельный вес в четвертом квартале составляет, %	27
Норма запасу готовой продукции на складе, дни	6
Остатки готовой продукции на складе на начало планового периода:
По себестоимости	15
По ценам предприятия	18

Решение.

П.пл.=П.ост.н.+П.пл.вып.- П.ост.к.

П.ост.к.=Ц.пр.-С/С

П.ост.н.=18-15=3 тыс.грн

Пр.пл.вып.=1550-1200=350 тыс.грн

Пр.ост.к.= = 6,3 тыс.грн.

Пр.пл.= 3 + 350 - 6,3 = 346,7 тыс.грн.

Задача 3.

За приведенными данными определить показатели:

• рентабельность активов;

• рентабельность поточных активов;

• рентабельность собственного капитала;

• рентабельность продукции.

Показатели.

Общий размер имущества предприятия, тыс. грн.	29000
Собственные средства предприятия, тыс. грн.	19000
Средний размер текущих активов, тыс. грн.	10000
Выручка от реализации, тыс. грн.	136000
Прибыль предприятия от реализации продукции, тыс. грн.	21300

Задача 4.

Определить размер оборотных средств, что высвобождается с оборота по данным:

показатели	Предшествующий период	Отчетный период
Стоимость реализованной продукции, тыс. грн.	800	920
Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. грн.	80	90

Решение.

Высвобождение определяется:

тыс. грн. (привлечено)

определяем коэффициент оборачиваемости в отчетном и предшествующем периоде.

Определяем, сколько оборотных средств потребовалось предприятию для выполнения объемов отчетного периода при сохранении оборачиваемости предшествующего.

тыс. грн.

Относительное высвобождение 80 – 80 = 0

Задача 5.

Определить ежемесячную сумму за использования кредита, который получен в банке на условиях:

Сумма кредита, тыс. грн. Срок использования кредита, лет Проценты, под которые выдан кредит, %

- 60 - 1 - 50

1. Сумма кредита будет погашена после окончания срока использования кредита.

2. Проценты за использования кредита оплачиваются ежемесячно.

Решение.

грн в месяц

Литература.

1. Методические указания “Фінанси підприємств” №1479

2. Финансы предприятий. Москва 1995г. Е.И.Бородина, Ю.С.Голикова, Н.В.Колчина, З.М.Смирнова.

3. Финансы предприятий: Учеб.пособие / Н.Е. Заяц, М.К.Фисенко, Т.Н.Василевская и др. - Мн.: Высш.шк., 1995. - 256 с.

18