DOCLAD (Процесс формирования производственных затрат на предприятиях полиграфии)

В таблице 2.2. представлены основные показатели работы предприятия

за 1993-1995 годы. Как видно из Таблицы 2.2 , имеется снижение выпуска продукции в 1995году по сравнению с предыдущим периодом с 814.7 млн л-отт в 1993году до 368.1 млн л-отт в 1995году, т.е. в 2.2 раза. На снижение выпуска продукции оказали влияние потребности книжного рынка в определенных видах полиграфических услуг, снижение среднего тиража выпускаемой продукции, серьезные финансовые затруднения и сложности материально-технического обеспечения заявленных программ ряда издающих организаций партнеров типографии. В результате типография в течение всего этого времени вынуждена было неоднократно корректировать производственную программу по ассортименту, переориентироваться на заказчика. Работа с заказчиками по основной деятельности строилась на базе договоров на конкретные издания. Перспективное планирование в таких условиях затруднено, если не сказать невозможно, из-за нестабильности книжного рынка, финансового положения заказчиков.

В целом проводя анализ работы ГМП « Первая образцовая типография » за ряд лет сложно ориентироваться на показатели в стоимостной форме, т.к. они показывают определенный рост, в то время как натуральные показатели отражающие результаты работы неуклонно снижаются. В этой связи попробуем проанализировать соотношение изменения выработки на одного работающего, среднесписочной численности работающих и средней заработной платы.

Данные о численности промышленно-производственного персонала свидетельствуют о его сокращении с 1486 человек в 1993году до 1308 человек 1995 году, по данным 1996 года численность работающих составила 1274 человека, т.е. налицо медленное снижение темпов роста снижения численности персонала. С точки зрения социальной это очень хорошо, т.к. типографии удается сохранить основу коллектива, который формировался годами. Рабочим-печатникам высокой квалификации найти работу в большом городе не так уж и сложно, а типографии заменить квалифицированных работников сложнее, т.к. рост заработной платы на предприятии существенно отстает от роста стоимости потребительской корзины в Москве.

На предприятии среди числа занятых достаточно велик процент лиц пенсионного и предпенсионного возраста, т.е. тех категорий для которых в настоящее время сменить место работы сложно, если не сказать практически невозможно, в связи с этим возможно прогнозировать в следующие 5-10 лет продолжение тенденции медленного снижения численности занятых на ГМП « Первая Образцовая типография».

Данные таблицы 3.2 наглядно показывают, что именно 1994 год явился для всех государственных предприятий переломным, меняется структура себестоимости и соотношение между отдельными показателями, налицо ее резкий рост, что отражает общие инфляционные процессы происходившие в стране в тот период, 1995 год продолжил эти тенденции. Если сравнивать темпы роста себестоимости по сравнению с предыдущими годами и последующими, то она будет неодинаковой.

Себестоимость характеризуется структурой, под которой понимается соотношение между отдельными видами затрат и их доля в общей сумме затрат.

Рост себестоимости продукции вызывается двумя основными факторами:

1. ростом объема продукции в натуральном выражении ( N уч. ед.),

2. ростом себестоимости учетной единицы продукции (S уч. ед.), т.е.

S полн.= N уч. ед. * Sуч. ед.

Данные таблицы 3.2 свидетельствуют о том, что произошло падение выпуска продукции в натуральном выражении. Объем выпуска снизился, чтодолжно было бы снизить полную себестоимость, но полная себестоимость не снизилась, а выросла. И здесь проявляется влияние второго фактора, роста стоимости единицы продукции. Таким образом рост показателя полная се бестоимость полиграфической продукции вызван удорожанием себестоимости учетной единицы за анализируемый период.

Рост себестоимости вызывается ростом всех без исключения статей и элементов затрат.

Из таблицы видно, что доля материальных затрат в себестоимости продукции несколько снизилась. Рассмотрим отдельные элементы:

Основные материалы - при значительном росте в стоимостном выражении в процентах значительное снижение с 20.3% до 12%, что объясняется резким па-

дением тиражности, а также использованием основных материалов из запасов имевшихся на тот период в типографии закупленных по старым ценам, такую тенденцию следует признать временным фактором, в 1995году отмечается рост до 15% за счет роста цен на все основные составляющие.

Вспомогательные материалы - также снижение с 5.3% до 3.8%, причины аналогичные причинам снижения доли затрат на основные материалы, в 1995 году это снижение продолжается.

Бумага - доля этого показателя выросла с 14.6% до 18.7% в 1994 году и до 19.3% в 1995 году прежде всего за счет того, что типография стала все больше и больше принимать заказов из своей бумаги, тогда как в прошлом работа в основном шла на бумаге заказчиков.

Топливо - снижение показателя с 3.1% до 2.1% и до 1.8% объясняется снижением выпуска продукции и в связи с этим снижением расходования топлива.

Энергия - доля расходов энергии упала с 4.0% до 2.8% и до 2.4% также из-за уменьшения выпуска продукции.

Вода - рост доли платы за воду с 0.9% до 3.8% и до 3.2% определяется повышениемплаты за воду.

Наибольший удельный вес показателя « Расходы на оплату труда и социальное страхование » свидетельствует о том, что на предприятии необходимо проводить мероприятия по его строжайшей экономии и совершенствованию организационной структуры.

На увеличение затрат по оплате труда влияют два фактора:

изменение численности работающих (DР) и изменение средней заработной платы (DLср.). Влияние этих факторов можно определить по формулам:

DL p = D P * Lср.пр

D Lз = Ро * D L ср.

где Lр - экономия (перерасход) средств на оплату труда в связи с изменениями численности персонала;

D Lз - то же , в связи с изменениями средней заработной платы одного работающего;

Lср.пр. - среднегодовая заработная плата одного работающнго предшествующего года;

Ро - среднесписочная численность персонала в отчетном году. Наибольшие расходы 3505.8 млн.руб. падают на офсетный цех, так как на него ложится основная тяжесть работы типографии. Динамику совокупных расходов основных цехов наглядно можно видеть на рисунке 3.5 Существенную долю составляют также затраты переплетного цеха - 2010.1 млн.руб.

Структура и соотношение материальных затрат по разным цехам типографии, которые являются переменным элементами, напрямую определяются как соотношением и количеством набранных предприятием заказов, так и непосредственно особенностями технологии производства. Наиболее велика доля основных материалов в офсетом цехе -578.6 млн.руб., переплетном цехе - 434.6 млн.руб. и ОНЦ - 240.6 млн.руб., для вспомогательных материалов соотношение другое переплетный - 116.6млн.руб, офсетный - 70.1млн.руб., ОНЦ - 55.9млн.руб. Бумага используется , как и полагается по технологии в печатных цехах - в офсетном на 1445.8 млн.руб., ротационном - на 659.1млн.руб. Доля затрат на энергию по всем подразделениям в процентном отношении примерно одинакова.

1.Улучшение использования производственных мощностей.

Уровень использования производственных мощностей по отдельным видам продукции, по способам печати отражается в форме статистической отчетности « Расчет производственной мощности по печати за 1995г. По ГМП «Первая Образцовая типография» . Отчетные данные типографии свидетельствуют о плохой загрузке предприятия заказами.

Данные свидетельствуют о спаде производства продукции, эта тенденция наблюдается по всем видам печати. Особенно резкий контраст можно видеть, если сравнивать крайние годы. Если в 1993г. машины использовались почти на 100%, то в 1994г. только на 73.7%.

Большое внимание должно быть уделено анализу простоев оборудования, как планируемым по техническим и технологическим причинам, так и не планируемым по организационно-техническим причинам. Сокращение простоев оборудования по техническим и технологическим причинам, связанное с невыполнением профилактических и ремонтных работ, может привести в дальнейшем к ухудшению технического состояния оборудования, более быстрому износу, а иногда и выходу из строя эксплуатационной техники.

Другая часть простоев не планируется. Эти простои нося организационно-технический характер и должны быть сведены к минимуму.

Детальный анализ причин простоев оборудования позволит разработать конкретный план мероприятий, направленных на более полное использование фонда времени оборудования.

Увеличение объема производства также возможно за счет использования имеющихся у предприятия резервов в виде производственных мощностей. Отсутствие заказов сказывается на загрузке производственного оборудования, падают тиражи книжно-журнальной продукции и сдача продукции в млн.-отт., выполненной способами и офсетной печати.

В целом улучшение использования производственных мощностей вызовет увеличение объема продукции вызовет увеличение объема выпуска продукции что повлечет увеличение себестоимости продукции, но в результате роста объема выпуска продукции уменьшаются условно-постоянные расходы на единицу продукции, которые составляют 43% от всей себестоимости Экономию на условно-постоянных расходах D Sум. можно определить по формуле:

DSуп. = S уп. * DS\100

где S у-п - сумма условно-постоянных расходов в базовом году,

DS - темпы прироста объема товарной продукции, в %.

На типографии можно ввести небольшую службу маркетинговых исследований, работники которой будут заниматься поисками заказов, рынками сбыта, поставщиков качественного сырья. На эту службу можно также возложить обязанности по проведения масштабной рекламной кампании в средствах массовой информации, организация наружной рекламы, создание своей рекламной страницы в международной компьютерной сети INTERNET, куда могла бы своевременно поступать информация о новинках выпущенных типографией.

Необходимо также всемерно развивать сеть фирменной торговли, т.е. создавать отделы фирменной торговли в людных местах, создавая тем самым конкуренцию частным лотошникам, за счет более низких цен. Это могло бы позволить увеличить сбыт продукции.

2.Уменьшение хозяйственных расходов.

Сокращение расходов на обслуживание производства и управление, т.е. расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов - один из способов снижения себестоимости, путем устранения непроизводительных расходов, под которыми понимаются не планируемые расходы и потери, вызываемые бесхозяйственностью, недостатками в организации производства и бухгалтерском учете материальных ценностей.

К непроизводительным расходам в составе общепроизводственных расходов относятся простои по вине цеха, затраты на допечатку тиражей, перерасход бумаги. В составе общехозяйственных расходов непроизводительными считаются потери от простоев не по вине цеха, потери от недостачи материальных ценностей. Проведение мероприятий по ликвидации непроизводительных расходов (своевременное проведение ремонтных работ, организация контроля работы транспортного хозяйства) позволит сократить себестоимость продукции на 2.3%.

Проведение режима экономии по содержанию зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения, а также по содержанию пожарной и сторожевой охраны позволит сократить рассматриваемые расходы.

3.Сокращение численности персонала.

Под влиянием мероприятий по совершенствованию управления производством, как правило, изменяются расходы на оплату труда с отчислениями на социальное страхование в связи с высвобождением работников управления. Управленческие штаты на типографии явно раздуты. Например численность сотрудников планового отдела составляет 7 человек. В условиях, когда отпала необходимость в составлении ряда плановых документов, которые раньше необходимо было предоставлять вышестоящим организациям, становится возможным провести сокращение численности сотрудников планового отдела на 2 человека.

Численность сотрудников отдела кадров на типографии составляет 7 человек. Без ущерба для его работы возможно провести сокращение 3 человек. Также возможно 1 человека сократить в финансовом отделе.

Таким образом сокращение 6 человек административно-управленческого персонала даст экономию затрат на оплату труда за год(по данным 1995 года):

6 * 12 * 645243 = 46456848 руб.

Однако и на сегодняшний день эти изменения в штатное расписание не внесены, поэтому можно прогнозировать изменение затрат по сегодняшним данным (примем значение среднемесячной заработной платы на предприятии за 850000 на 1997 год):

6 * 12 * 850000 = 61200000 рублей.

Также возможно объединить должности зам.ген.директора по кадрам и начальника отдела кадров, что также позволит сэкономить 3600000 рублей, учитывая разность их окладов.