ref-19027 (Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "остальные рефераты" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "остальные рефераты" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "ref-19027"
Текст 4 страницы из документа "ref-19027"
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:
-
от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
-
от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Доходы, не подлежащие налогообложению перечислены в статьях 215, 217 НК.
Ставки налога на доходы физических лиц:
35% в отношении:
-
выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и др. основанных на риске игр (в т. ч. с использованием игровых автоматов);
-
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период;
-
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заёмных средств в части превышения ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым займам в иностранной валюте над суммой процентов, исходя из условий договора;
-
включаемых в налогооблагаемую базу страховых выплат по договорам добровольного страхования;
-
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
30% в отношении:
-
дивидендов;
-
доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
13% в отношении остальных доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
Следствием введения единой ставки налога на доходы (13%) является «освобождение» основной массы физических лиц, являющихся наёмными работниками, от необходимости составления и предоставления налоговой декларации о своих доходах (по имеющимся у Правительства РФ данным подоходный налог по ставке 30% уплачивали менее 1% налогоплательщиков).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В отличие от ранее действующего подоходного налога предусматривающего массу разнообразных малообоснованных налоговых льгот, предусмотрена система чётких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.
Налоговым периодом признаётся год.
3.5. Акцизы
Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в конечную цену товара и тариф. В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных) и регулирование спроса и предложения товаров.
Приобретая товар, в сумму которого включен акциз, покупатель тем самым оплачивает его, хотя непосредственным плательщиком этого налога является продавец.
Акцизом облагается стоимость товаров, включая материальные затраты.
Ставки акцизов установлены в рублях или в процентах. Вот некоторые из них по состоянию на 1 января 2001 г.:
Наименование товаров | Ставка акциза |
Вина шампанские и вина игристые Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли этилового спирта до 8,6% включительно Ювелирные изделия Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.). | 9 руб. 45 коп. за 1 л. 1 руб. за 1 л. 1350 руб. за 1 т. 10 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.
Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья (материалов), либо реализующий подакцизное сырьё, обязан предъявить к оплате покупателю указанных товаров и/или минерального сырья (собственнику давальческого сырья (материалов)) соответствующую сумму налога. В расчётных документах сумма акциза выделяется отдельной строкой. При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также и на чеках и др. выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не выделяется.
Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и/или подакцизного минерального сырья (за исключением реализации на безвозмездной основе и передачи по соглашению о предоставлении отступного или новации) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций.
3.6. Поступление в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов, контролируемых МНС России
за январь-март 2004г. в млрд. руб.
| январь-март | январь-март | в процентах к 2003 году |
Всего | 777,00 | 905,36 | 116,5 |
в том числе: |
|
|
|
Налоги и сборы в консолидированный бюджет | 650,41 | 745,49 | 114,6 |
в том числе: |
|
|
|
в федеральный бюджет | 392,27 | 433,30 | 110,5 |
из него - единый социальный налог | 77,65 | 96,47 | 124,2 |
в территориальные бюджеты | 258,14 | 312,19 | 120,9 |
Государственные внебюджетные фонды | 126,59 | 159,87 | 126,3 |
| январь-март | январь-март | в процентах к 2003 году |
Налоги и сборы - всего | 572,76 | 649,02 | 113,3 |
в федеральный бюджет | 314,62 | 336,83 | 107,1 |
в территориальные бюджеты | 258,14 | 312,19 | 120,9 |
в том числе: |
|
|
|
Налог на прибыль организаций | 103,74 | 141,51 | 136,4 |
в федеральный бюджет | 38,44 | 43,01 | 111,9 |
в территориальные бюджеты | 65,30 | 98,50 | 150,8 |
Налог на доходы физических лиц | 90,43 | 116,70 | 129,1 |
в территориальные бюджеты | 90,43 | 116,70 | 129,1 |
НДС | 147,08 | 152,93 | 104,0 |
в федеральный бюджет | 147,08 | 152,93 | 104,0 |
Акцизы | 92,66 | 77,82 | 84,0 |
в федеральный бюджет | 73,44 | 49,88 | 67,9 |
в территориальные бюджеты | 19,22 | 27,94 | 145,3 |
Платежи за пользование природными | 78,11 | 111,43 | 142,7 |
в федеральный бюджет | 51,82 | 86,97 | 167,8 |
в территориальные бюджеты | 26,29 | 24,46 | 93,1 |
в том числе: |
|
|
|
налог на добычу полезных ископаемых | 68,40 | 102,90 | 150,4 |
в федеральный бюджет | 51,20 | 85,74 | 167,5 |
в территориальные бюджеты | 17,21 | 17,16 | 99,7 |
| январь-март | январь-март | в процентах к 2003 году |
Государственные внебюджетные фонды - всего | 126,59 | 159,87 | 126,3 |
в том числе: |
|
|
|
Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР) | 85,92 | 109,07 | 127,0 |
Фонд социального страхования (ФСС) | 19,87 | 24,52 | 123,4 |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | 1,25 | 1,56 | 124,8 |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) | 19,55 | 24,72 | 126,5 |
Справочно. |
|
|
|
Поступления в Пенсионный фонд,вкл. ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет | 163,57 | 205,54 | 125,7 |
Поступления в государственные внебюджетные фонды, включая ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет | 204,24 | 256,34 | 125,5 |
4. Заключение
Применение налогов - один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия.
Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных началах всех форм собственности.
Литература
-
Налоги. Центр налогового права. www.conseco.ru
-
Финансовое право: учебник / отв. Ред. Н.И. Химичева. 2-е изд.., перераб. и доп. - М.: 2000
-
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:ИНФРА-М.:2001г.
-
Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение. 2001 г. № 1. С. 25 – 28.
-
http://akdi.ru
32