240-2464 (Налог на добавленную стоимость НДС), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Налог на добавленную стоимость НДС", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "остальные рефераты" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "остальные рефераты" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "240-2464"
Текст 6 страницы из документа "240-2464"
Учет у комиссионера ( таблица 7)
( во всех документах суммы НДС выделены отдельной строкой)
Таблица 7
Учет у комиссионера (при участии в расчетах).
| N п/п | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Оприходован товар на забалансовом сче те | 2.400.000 | 004 | |
| 2 | Показан факт реализации товара | 3.600.000 | 62 | 46 |
| 3 | Потенциальная задолженность по НДС ( 400.000 + 200.040 ( с суммы ком. вознагр. по расчетной ставке 16.67)) | 600.040 | 46 | 76.5 |
| 4 | Получена выручка по комиссионному товару | 3.600.000 | 51 | 62 |
| 5 | НДС с выручки в бюджет | 600.040 | 76.5 | 68 |
| 6 | Начислена задолженность комитенту за комиссионный товар. | 2.000.000 | 46 | 76.4 |
| 7 | Списана стоимость реализованного това ра | 2.400.000 | 004 | |
| 8 | Зачтена сумма НДС с задолженности комитенту | . 400.000 | 68 | 76.4 |
| 8 | Перечисляем комитенту за реализо- ванный товар | 2.400.000 | 76.4 | 51 |
| 9 | НДС к уплате в бюджет по сделке ( 600.040 - 400.000 = 200.040) | 200.040 | 68 | 51 |
которые подлежат возмещению за счет комитента. Если они есть , то добавляется
проводка Д 76.4 К 44 ( 43) на сумму издержек ( включая НДС) .В данном случае эти траты не являются тратами комиссионера и НДС не идет ему в зачет ( при передаче
акта о завершении работ комитент сможет сам зачесть эти суммы НДС у себя в общеустановленном порядке.) Что касается хранения комиссионного товара у комиссионера, то, в соответствии со статьей 1001 Гражданского Кодекса РФ , комитент оплачивает эти расходы только если это оговорено в договоре комиссии
2.Комиссионер не принимает участия в расчетах
Учет у комитента ( таблица 8)
Таблица 8
Учет у комитента в случае, когда комиссионер не участвует в расчетах
| N п/п | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Готовая продукция отгружена комиссионеру | 1.500.000 | 45 | 40 |
| 2 | Отгружен товар, по получении извещения от комиссионера | 3.600.000 | 62 | 46 |
| 3 | Потенциальная задолженность по НДС с выручки | 600.040 | 46 | 76.5 |
| 4 | Списана стоимость продукции | 1.500.000 | 46 | 45 |
| 5 | Пришла оплата за продукцию | 3.600.000 | 51 | 62 |
| 6 | НДС с выручки | 600.040 | 76.5 | 68 |
| 7 | Начислено комиссионное вознагражде- ние | 999.960 | 43 | 76.4 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 8 | НДС с комиссионного вознаграждения | 200.040 | 19 | 76.4 |
| 9 | Перечислено комиссионеру | 1.200.000 | 76.4 | 51 |
| 10 | Зачтен НДС по комиссионному вознаграждению | 200.040 | 68 | 19 |
| 11 | Списаны коммерческие расходы | 999.960 | 46 | 43 |
| 12 | НДС к уплате в бюджет по сделке ( 600.040 - 200.040 - 300.000 = 100.000) | 100.000 | 68 | 51 |
Здесь 300.000 это зачетный НДС по приобретенным материалам.
Учет у комиссионера ( таблица 9).
Таблица 9
Учет у комиссионера в случае, когда он не участвует в расчетах.
| N п/п | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Отражена сумма выручки по комиссионному вознаграждению | 1.200.000 | 62 | 46 |
| 2 | Потенциальная задолженность по НДС | 200.040 | 46 | 76.5 |
| 3 | Отражен приход денег от комитента | 1.200.000 | 51 | 62 |
| 4 | НДС к уплате в бюджет | 200.040 | 76.5 | 68 |
Примеры заполнения налоговых деклараций по НДС приведены в Приложении N2.
6.НДС в оптовой торговле
Так же фирма осуществляет оптовую торговлю покупными товарами, учет которых
ведется на счете 41 (с/сч “ Товары в оптовой торговле”). Суммы НДС по приобретенным
товарам отражаются на счете Д19 в корреспонденции со счетами 60 и 76.Суммы НДС
должны быть выделены отдельной строкой в первичных учетных документах ( а на их
основании и в расчетных документах). В этом случае эти суммы ( по поступившим и
оприходованным товарам) принимаются к зачету после их фактической платы ,назависи
мо от факта реализации.Порядок отражения в бухгалтерском учете таких товаров не от-
личается от порядка описанного выше при реализации готовой продукции.Если НДС не
выделен , то товар приходуется на счете 41 по полной стоимости приобретения и суммы
НДС расчетным путем не выделяются и к зачету не принимаются. Аналогично поступают
при приобретении товаров в розничной торговле , у населения и предпринимателей без
образования юридического лица , так как эти предприниматели не являются плательщи-
ками НДС. При приобретении товаров у юридических лиц за наличный расчет ( в преде-
лах лимита) НДС принимается в зачет при условии его выделения в приходных кассовых
ордерах. В счетах , выписанных на реализуемый товар , указывается продажная цена
товара без НДС и отдельно НДС, исчисленный по соответствующей ставке. Рассмотрим
фрагмент регистрационного журнала. К примеру, фирма приобрела и реализовала пар
тию анодов.
Таблица 12
Реализация партии покупных анодов.
| N п/п | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Оплачен товар ( аноды) | 1.200.000 | 60 | 51 |
| 2 | Оприходован товар на складе | 1.000.000 | 41 | 60 |
| 3 | НДС по купленному товару | 200.000 | 19 | 60 |
| 4 | НДС по товарам принят к зачету | 200.000 | 68 | 19 |
| 5 | Получен аванс за товар | 2.400.000 | 51 | 64 |
| 6 | НДС с аванса | 400.000 | 64 | 68 |
| 7 | Товар отгружен | 2.400.000 | 62 | 46 |
| 8 | Потенциальная задолженность по НДС с выручки | 400.000 | 46 | 76.5 |
| 9 | Оплата за счет аванса | 2.400.000 | 64 | 62 |
| 10 | НДС с аванса к возврату | 400.000 | 68 | 64 |
| 11 | НДС с выручки | 400.000 | 76.5 | 68 |
| 12 | НДС по сделке в бюджет ( 400.000 - 200.000 = 200.000) | 200.000 | 68 | 51 |
Исследуемая фирма не занимается розничной торговлей товарами , но ,поскольку ,
порядок исчисления НДС для организаций розничной торговли, существенно отличается
