240-2464 (Налог на добавленную стоимость НДС), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Налог на добавленную стоимость НДС", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "остальные рефераты" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "остальные рефераты" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "240-2464"
Текст 4 страницы из документа "240-2464"
К примеру фирма купила сырье по цене 1.440.000 руб ( в т.ч. НДС = 240.000 руб.), пе-
рерабатала на заводе отрасли ( стоимость переработки 960.000 руб ( в т.ч. НДС
160.000 р.) ). Затем готовая продукция была реализованна клиентам фирмы по
цене 3.000.000 руб.( НДС = 500.000 руб.). Поставка продукции производилась на усло-
виях предоплаты. ( таблица 3 ).
Таблица 3
Производство и реализация продукции из собственного сырья.
N п/п | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Оприходованны материалы , посту- пившие от поставщиков | 1.200.000 | 10 | 60 |
2 | НДС по поступившим материалам | 240.000 | 19 | 60 |
3 | Оплачен счет поставщика | 1.440.000 | 60 | 51 |
4 | Принят к зачету НДС по материалам | 240.000 | 68 | 19 |
5 | Материалы переданы в переработку | 1.200.000 | 10 (в запасе) | 10 ( перера- ботке) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
6 | Принят к оплате счет на переработку | 800.000 | 40 | 60 |
7 | НДС со стоимости переработки | 160.000 | 19 | 60 |
8 9 | Оплачен счет по переработке металла Принят к зачету НДС по переработке | 960.000 160.000 | 60 68 | 51 19 |
10 | Списана в стоимость готовой про- дукции себестоимость металла | 1.200.000 | 40 | 10 |
11 | Получен аванс от потребителя | 3.000.000 | 51 | 64 |
12 | НДС к уплате с суммы аванса | 500.000 | 64 | 68 |
13 | Отгружена готовая продукция потребителю | 3.000.000 | 62 | 46 |
14 | Задолженность по НДС по отгруженной , но не оплаченной продукции | 500.000 | 46 | 76.5 |
15 | Списана на реализацию себестоимость готовой продукции | 2.000.000 | 46 | 40 |
16 | Проведена оплата за продукцию за счет предоплаты | 3.000.000 | 64 | 62 |
17 | Восстановлен НДС по предоплате | 500.000 | 68 | 64 |
18 1 | НДС по оплате в бюджет с выручки | 500.000 | 76.5 | 68 |
19 | НДС к уплате в бюджет по сделке ( 500.000-240.000-160.000= 100.000) | 100.000 | 68 | 51 |
Б) Давальческое сырье.
Наряду с переработкой собственного сырья фирма занимается переработкой давальческого сырья. При поступлении это сырье по стоимости, указанной в накладной , учитывается на забалансовом счету 003 “ Материалы, переданные в переработку”. В данных операциях, как отмечалось выше, облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость будет стоимость переработки , включая затраты по переработке и прибыль. Стоимость и затраты по переработке собираются на счете 20 ( с/сч “ Затраты по переработке давальческого сырья”) и затем ,после отгрузки готовой продукции, списываются на реализацию ( однако, “ обработка давальческого сырья, ввозимого на таможенную территорию РФ , для дальнейшей его переработки росийскими предприятиями в готовую продукцию, вывозимую за пределы территории государств , участников СНГ” от НДС освобождается).В бухгалтерском учете фирмы операции по переработке давальческого сырья отражаются следующим образом. ( таблица 4). К примеру принят на переработку материал по цене 3000000 р., Стоимость переработки - 960000 р.( НДС= 160000 р.) Огружена готовая продукция по цене 1200000 р.( НДС =200000 р.) ( таблица 4).
Таблица 4
Операция по переработке давальческого сырья.
N п/п | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Принят материал на переработку | 3.000.000 | 003 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
2 | Приняты к оплате счета по переработке давальческого сырья | 800.000 | 20 | 60 |
3 | Отражен НДС по переработке давальческого сырья. | 160.000 | 19 | 60 |
4 | Оплачен счет по переработке | 960.000 | 60 | 51 |
5 | Принят к зачету НДС по переработке | 160.000 | 68 | 19 |
6 | Отгружена готовая продукция владельцу давальческого сырья | 1.200.000 | 62 | 46 |
7 | Списано давальческое сырье | 3.000.000 | 003 | |
8 | Отражена задолженность по НДС по отгруженной продукции | 200.000 | 46 | 76.5 |
9 | Списаны на реализацию затраты по переработке | 800.000 | 46 | 20 |
10 | Пришла оплата | 1.200.000 | 51 | 62 |
11 | Начислен НДС с выручки в бюджет | 200.000 | 76.5 | 68 |
12 | НДС к уплате ( 200.000 - 160.000 = 40.000 ) | 40.000 | 68 | 51 |
Помимо затрат на переработку у фирмы могут быть затраты на транспортировку,
хранение груза,которые учитываются в том же порядке как было указано выше. НДС по всем затратам является зачетным у исследуемой фирмы , которая занимается переработкой сырья. Иногда , после выполнения договора на переработку сырья, владелец заключает с нашей фирмой договор комиссии на реализацию готовой продукции ( как правило без нашего участия в расчетах, за исключением поставок на экспорт). Вопросы уплаты НДС по договорам комисии будут рассмотрены в соответствующем разделе работы.
В последнее время в связи с отсутствием свободных денежных средств у клиентов они расплачиваются за продукцию фирмы товарами своего собственного
производства.Как правило это товары народного потребления - лампы накаливания,
велосипеды и т.п. Это - бартерные операции. Договором, по которому осуществляются такие операции , является договор мены. В Гражданском Кодексе РФ этот договор нашел свое отражение в ст.567. В ней говорится ,что “ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. .... при этом каждая их сторон признается продавцом товара , который она обязуется передать ,и покупателем товара, который она обяэуется принять в обмен.” При этом право собственности на товар переходит к сторонам одновременно после исполнения обязательства передать соответствующие товары обеими сторонами( ст. 570 ГК РФ) , то есть в момент :
- вручения товара покупателю;
- предоставление товара в распоряжение покупателя;
- сдачи товара перевозчику или организации связи доставки покупателю ( ст. 458
ГК РФ).
В данное время осуществление бартерных операций регулируется:
-инструкцией ГНС РФ N 37 “ О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль”;
- инструкцией ГНС РФ N 39 ;
- письмом Минфина РФ от 30.10.1992 года N16-05/4 “ О порядке отражения в
бухгалтерской учете операций, осуществляемых на бартерной основе”;
В соответствии с этими документами товары ( работы, услуги), отгруженные по бартеру, отражаются по кредиту счетов реализации в корреспонденции с счетами 62 (76). Одновременно в дебет счетов реализации списывается себестоимость отгруженных товаров. Товары, поступившие по бартеру, приходуются на дебете счетов учета производственных запасов и товаров в корреспонденции со счетами 60 (76). Одновременно на эту стоимость уменьшается задолженность по дебету счетов 60 ( 76) и кредиту счета 62 (76). В соответствии с Инструкцией N 39 “ О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” к объектам налогообложения относятся “ обороты по реализации товаров ( работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары “ ( п 8(б) часть 3). Причем ,“ облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции, рассчитанный за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции за месяц , исходя из цены ее последней реализации, но не ниже ее фактической себестоимости.” Средняя цена определяется за календарный месяц, в котором был призведен обмен по формуле среднеарифметической взвешенной :
p х q
P = q , где
p - средняя цена,
p - цена i-й сделки,
q- количество продукции, реализованной по i - й сделке.