bander (Методология статистического анализа функционирования финансово-промышленных групп), страница 20

строка 2 = строка 022 баланса;

строка 3 = строка 040 баланса;

строка 4 = строка 050 баланса;

строка 5 = строка 6 – сумма строк 1-4 агрегированного баланса;

строка 6 = строка 080 – строка 060 баланса;

строка 7 = строка 130 баланса;

строка 8 = строка 260 баланса;

строка 9 = сумма строк 100, 122, 140, 175 баланса;

строка 10 = строка 150 баланса;

строка 11 = строка 162 баланса;

строка 12 = строка 200 + строка 210 баланса;

строка 13 = сумма строк 270-310 баланса;

строка 14 = строка 15 – строки 7-13 агрегированного баланса;

строка 15 = строка 180 + строка 330 баланса;

строка 16 = строка 340 + строка 350 баланса;

строка 17 = сумма строк 6, 15 и 16 агрегированного баланса;

строка 18 = сумма строк 400-403 – строка 060 баланса;

строка 19 = сумма строк 410-430, 460 и 472 баланса;

строка 20 = строка 18 + строка 19 агрегированного баланса;

строка 21 = сумма строк 440, 500 и 510 баланса;

строка 22 = сумма строк 600-620 баланса;

строка 23 = строка 630 баланса;

строка 24 = строка 730 баланса;

строка 25 = сумма строк 690 и 700 баланса;

строка 26 = сумма строк 650 и 660 баланса;

строка 27 = строка 770 – строки 500, 510 баланса –строки 22-26 агрегированного баланса;

строка 28 = сумма строк 22-27 агрегированного баланса;

строка 29 = сумма строк 21-28 агрегированного баланса;

строка 30 = строка 20 агрегированного баланса + 730 баланса;

строка 31 = разность строк 15 и 28 агрегированного баланса;

Таблица 4.1

Форма агрегированного баланса

Составление агрегированного баланса по данным бухгалтерской отчетности, составленной после 1 июля 1996 года

строка 1 = строка 110 баланса;

строка 2 = строка 120 баланса;

строка 3 = строка 123 баланса;

строка 4 = строка 130 баланса;

строка 5 = строка 6 - строки (1-4) агрегированного баланса;

строка 6 = строка 190 баланса;

строка 7 = строка 214 баланса;

строка 8 = строка 225 + строка 235 баланса;

строка 9 = сумма строк 211, 213, 217, 218 и "прочие запасы и затраты" баланса;

строка 10 = строка 215 баланса;

строка 11 = строка "товары" баланса;

строка 12 = сумма строк 216, 221, 222, 223, 231, 232 и 233 баланса;

строка 13 = строка 240 + строка 250 баланса;

строка 14 = строка 15 - строки 7-13 агрегированного баланса;

строка 15 = строка 290 - строка 224 - строка 234 баланса;

строка 16 = строка 390 баланса;

строка 17 = строка 6 + строка 15 агрегированного баланса;

строка 18 = сумма строк 410, 420 и 432 - строка 234 баланса;

строка 19 = сумма строк 430, 440, 450, 460, 470 и 480 - строка 390 баланса;

строка 20 = строка 18 + строка 19 агрегированного баланса;

строка 21 = строка 510 баланса;

строка 22 = строка 610 баланса;

строка 23 = строка 621 + строка 622 баланса;

строка 24 = строка 627 баланса;

строка 25 = строка 626 + строка "задолженность по внебюджетным платежам" баланса;

строка 26 = строка 623 + строка 624 баланса;

строка 27 = строка 690 - строка 511 - строка 512 баланса - строки 22-26 агрегированного баланса;

строка 28 = сумма строк 22-27 агрегированного баланса;

строка 29 = строка 21 + строка 28 агрегированного баланса;

строка 30 = строка 20 + строка 29 агрегированного баланса;

строка 31 = строка 15 - строка 28 агрегированного баланса.

Приложение №2

Алгоритм расчета структуры баланса

Строки 1-5 таблицы являются частными от деления позиций 1-5 таблицы 4.1 на величину строки 080 баланса

Итоговая сумма получается в строке 6 суммированием строк 1-5

Данные в строке 7 получаются делением строки 6 на строку 360 баланса

Данные в строке 8 вычисляются как результат деления позиции 32 таблицы 4.1 на сумму позиций 2 и 32 таблицы 4.1.

Данные в строке 9 вычисляются, как результат деления позиции 33 таблицы 4.1 на сумму позиций 1 и 33 таблицы 4.1.

Данные в строках 10-17 вычисляются, как отношений позиций 7-14 таблицы 4.1 к позиции 15 таблицы 4.1 соответственно.

Итоговая строка 18 вычисляется как сумма позиций 10-17

Данные в строках 19, 20 вычисляются как отношение позиций 15, 16 таблицы 4.1 к строке 17 той же таблицы.

Данные в строках 1-3 вычисляются как отношение позиций 18, 19, 21 таблицы 4.1 к сумме позиций 20 и 21 таблицы 4.1.

Итоговая строка 4 вычисляется как сумма позиций 1-3

Данные в строке 5 вычисляются как отношение суммы позиций 20 и 21 таблицы 4.1 к строке 30 таблицы 4.1

В строках 6-11 находятся частные от деления позиций 22-27 таблицы 4.1 на позицию 28 таблицы 4.1

Итоговая сумма в строке 12 получается суммированием строк 6-11

Данные в строке 13 вычисляются, как частное от деления позиций 28 и 30 таблицы 4.1

Данные в строке 14 вычисляются, как отношение позиций 31 и 17 таблицы 4.1. Его задачей является анализ изменения структуры баланса за исследуемый период, оценка степени влияния изменения значений отдельных статей баланса на общую структуру баланса. Анализ производится поблочно: отдельно рассматривается структура постоянных и текущих активов, а потом рассчитывается их доля в общих активах. Аналогично исследуются пассивы предприятия.

Используемый коэффициент – “Уровень чистого оборотного капитала” - показывает долю чистого оборотного капитала в общих активах.

Приложение №3

Порядок анализа отчета о финансовых результатах

Для изучения отчета о финансовых результатах (форма 2, далее Ф2) выполняются следующие шаги.

На первом шаге отчет о финансовых результатах преобразуется в отчет о прибылях и убытках ( табл. 4 ). При заполнении таблицы 4 нужно учитывать следующие особенности:

расчеты для интервалов, которые соответствуют первому отчетному периоду каждого года, выполняется по алгоритму, приведенному ниже;

расчеты для остальных интервалов проводятся по методике таблицы 2.

Алгоритм заполнения таблицы 4 для первого интервала:

Данные в строку “Выручка от реализации с НДС” поступают из строки 010 Ф2.

Строка “Выручка от реализации без НДС” вычисляется как разность предыдущей строки и строк 015, 020 и 030 Ф2.

Строка “Переменные затраты” вычисляется как произведение строки 040 Ф2 и доли процента переменных затрат в себестоимости, вычисляемой как разность единицы и строки “Доля постоянных затрат в себестоимости” Ф3.

Строка “Валовая прибыль” вычисляется как разность двух предыдущих строк.

Строка “Постоянные затраты” вычисляется как произведение строки 040 Ф2 и строки “Доля постоянных затрат в себестоимости” Ф3.

Строка “Расходы, не включаемые в себестоимость” — разность строки 070у Ф2 и строк 071у и 072у Ф2.

Строка “Прибыль от основной деятельности” — разность строки “Валовая прибыль” и двух предыдущих строк.

Строка “Доходы от прочей реализации” — разность строк 060п и 060у Ф2.

Строка “Доходы по ценным бумагам и от долевого участия” — разность строк 071п и 071у Ф2.

Строка “Доходы от курсовой разницы” — разность строк 072п и 072у Ф2,

Строка “Прочие внереализационные доходы” — разность строки 070п и строк 072п и 072п Ф2.

Строка “Балансовая прибыль” — сумма строк от “Прибыль от основной деятельности” до “Прочие внереализационные доходы”.

Значение строки “Налоги из прибыли” берется из строки 200 Ф2.

Строка “Чистая прибыль” — разность строк “Балансовая прибыль” и “Налоги из прибыли”.

Данные в строку “Товарооборот” поступают из строки 101 Ф2.

Данные в строке “Стоимость реализованных товаров по покупной цене” вычисляются как разность строк 101 и 010 Ф2.

На втором шаге изучается структура отчета о прибылях и убытках и заполняется таблица 5, которая состоит из трех блоков:

1. Структурный анализ основной деятельности предприятия ( за 100% принимается выручка от реализации ).

2. Структурный анализ балансовой прибыли ( за 100% — балансовая прибыль ).

3. Дополнительные соотношения:

доля налогов из прибыли в балансовой прибыли;

доля чистой прибыли в общей деятельности.

Алгоритм заполнения первого блока:

Строки от “Выручка от реализации” до “Прибыль от основной деятельности” вычисляются как частное строк от “Выручка от реализации с НДС” до “Прибыль от основной деятельности” к строке “Выручка от реализации с НДС” таблицы 4.

Алгоритм заполнения второго блока:

Строки от “Балансовая прибыль” до “Налоги из прибыли к балансовой прибыли” вычисляются делением строки “Балансовая прибыль”, строк от “Прибыль от основной деятельности” до “Прочие внереализационные доходы” и строки “Налоги из прибыли” к строке “Балансовая прибыль” таблицы 4.

Алгоритм заполнения третьего блока:

Строка “Чистая прибыль в общей деятельности” вычисляется как частное строки “Чистая прибыль” и суммы строки “Выручка от реализации с НДС” и строк от “Доходы от прочей реализации” до “Прочие внереализационные доходы” таблицы 4.

Приложение №4

Таблица 4.2

Агрегированный баланс Учреждения 32/1

Таблица 4.3

Агрегированный баланс АООТ “Котласский ЦБК”

Таблица 4.4