Рязанский Государственный Технологический Колледж

Курсовая работа

по предмету: «Учет в банках»

на тему: «Порядок расчета и отражения в учете
обязательных резервов »

Выполнил студент гр.169

Сорокин Виталий

Рязань 2000

Содержание

Введение 3

1 Резервные требования 3

1.1 Механизм кредитно-депозитной эмиссии: эффект мультипликации 4

1.2 Использование норматива резервных требований Центральным банком 6

1.3 Порядок резервирования средств 7

1.4 Минимальное резервирование в Российской Федерации 8

2 Создание и учет резерва под возможное обесценивание ценных бумаг 9

3 Обязательные резервы 10

4 Резерв на возможные потери по ссудам 10

5 Резервы под обесценение ценных бумаг 12

6 ПОЛОЖЕНИЕ о порядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков и кредитных учреждении в Центральном банке Российской Федерации 13

7 РАСЧЕТ регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральном банке РФ 17

8 ФОРМИРОВАНИЕи использование резерва на возможные потери по ссудам 18

ГРУППЫ РИСКА ССУДНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 18

9 О ПОРЯДКЕсоздания резервов под обесценение ценных бумаг 23

Заключение 25

Список используемой литературы 26

Введение

В соответствии с законом «О Центральном банке Российской Федерации» ЦБ отвечает за проведение единой кредитно-денежной политики, определение экономически обоснованных границ находящейся в обращении денежной массы и осуществление установленных этим законом методов денежно-кредитного регулирования. Одним из основных экономических методов регулирования объема находящейся в обращении денежной массы является определение норм обязательных резервов, депонируемых коммерческими банками в Центральном банке России.

1Резервные требования

В условиях коммерсализации банковского дела, формирования двухуровневой банковской системы страны существенные изменения претерпевают формы, методы, а также инструменты регулирования деятельности банков и управления совокупным денежным оборотом, движением наличных и безналичных денежных средств. По-прежнему используются административные методы регулирования банковских операций, однако все большее значение приобретают экономические, и, прежде всего нормативные, широко практикуемые Центральным банком Российской Федерации.

Регулирование деятельности коммерческих банков со стороны Центрального банка осуществляется посредством нескольких, тесно взаимосвязанных инструментов. Одним из основных экономических инструментов реализации денежно-кредитной политики Центрального банка является установление норматива резервных требований, открытие резервно-корреспондентского счета для каждого кредитного института второго уровня в региональных учреждениях ЦБ, а также определение минимальной величины остатков средств на данном счете, прежде всего исходя из состояния денежного оборота в стране.

Назначение данного инструмента двояко:

• регулирование масштабов совокупного денежного дохода путем повышения или уменьшения норматива резервируемых средств;

• база для осуществления операций по рефинансированию (учетной политики) и официальных операций ЦБ с ценными бумагами в банковской системе (операций на открытом рынке), так как все расчеты, связанные с получением средств по рефинансированию и покупкой (продажей) ЦБ ценных бумаг, должны осуществятся через резервно-корреспондентский счет.

Эволюция использования данного инструмента в зарубежных странах такова: исторически отчисления в централизованный фонд осуществлялись банками на добровольной основе и служили в качестве страхового резерва. Начиная с 30-х годов резервные требования стали устанавливаться в официальном порядке и использоваться в качестве инструмента регулирования масштабов кредитно-расчетных операций банков и контроля за состоянием денежной массы.

В настоящее время минимальные резервы – это наиболее ликвидные активы, которые обязаны иметь все кредитные учреждения, как правило, либо в форме наличных денег в кассе банков, либо в виде депозитов в ЦБ или в иных высоко ликвидных формах, определяемых ЦБ. Норматив резервных требований представляет собой установленное в законодательном порядке процентное отношение суммы обязательных резервов к абсолютным (объемным) или относительным (приращению) показателя пассивных (депозитов) либо активных (кредитных вложений) операций. Использование нормативов может иметь как тотальный (установление ко всей сумме обязательств или ссуд), так и селективный (к их определенной части) характер воздействия.

Минимальные резервы выполняют две основные функции.

Во-первых, они как ликвидные резервы служат обеспечением обязательств коммерческих банков по депозитам их клиентов. Периодическим изменением нормы обязательных резервов ЦБ поддерживает степень ликвидности коммерческого банка на минимально допустимом уровне в зависимости от экономической ситуации.

Во-вторых, минимальные резервы являются инструментом, используемым ЦБ для регулирования объема денежной массы в стране. Посредством изменения норматива резервных средств ЦБ регулирует масштабы активных операций коммерческих банков (в основном объем выдаваемых ими кредитов), а, следовательно, и возможности осуществления ими депозитной эмиссии. Кредитные институты могут расширять ссудные операции, если их обязательные резервы в ЦБ превышают установленный норматив. Когда масса денег в обороте (наличных и безналичных) превосходит необходимую потребность, ЦБ проводит политику кредитной рестрикции путем увеличения нормативов отчисления, т. е. процента резервирования средств в ЦБ. Тем самым он вынуждает банки сократить объем активных операций.

Введение обязательного резервирования части привлеченных банками средств обуславливает их разделение на две основные группы:

• децентрализовано обращающуюся;

• централизованно обращающуюся, а именно ту часть привлеченных банками средств, которая потом резервируется в ЦБ и используется последней по своему усмотрению.

ЦБ, устанавливая и пересматривая норматив резервных требований, имеет возможность регулировать величину и динамику каждой из этих групп, влияя тем самым на структуру и объем привлеченных ресурсов коммерческих банков и, воздействуя на их стоимость, а также на объем ссудных, учетных, факторинговых и других доходных активов. Управляя нормой резервирования, ЦБ одновременно оказывает влияние на уровень прибыльности коммерческих банков, повышая либо понижая стоимость ресурсов, объем кредитов и депозитов. Изменяя размеры кредитно-депозитной эмиссии, ЦБ управляет величиной и темпами изменения денежной массы.

1.1Механизм кредитно-депозитной эмиссии: эффект мультипликации

Рассмотрим механизм кредитно-депозитной эмиссии на следующем примере.

Коммерческий банк А привлек депозит в размере d при установленной ЦБ процентной ставки резервирования на уровне r-процентов.

Благодаря данной операции коммерческий банк в состоянии расширить обмен своих активных вложений, в том числе выдать кредитов на сумму К₁=(d-d*r/100) руб., зарезервировав при этом R₁=(d1*r/100) руб.

Одновременно с выдачей ссуды в банковской системе (в банке А) в таком же размере происходит образование нового депозита d₁=K₁ благодаря простой бухгалтерской записи «Дебет ссудного счета» (в банке А) и «Кредит расчетного счета» кредитуемого клиента в банке, привлекшего депозит d (в банке А); либо непосредственно получателя средств, которому переведены денежные средства на счет в обслуживающем его банке (в банке Б). В свою очередь появление нового депозита d₁ в банковской системе обуславливает возможность выдачи кредита на сумму К₂=(d-d*r/100)-(d-d*r/100)*r/100 руб., и образование резервов в размере R₂=(d-d*r/100)*r/100 и т. д.

Следует иметь в виду, что в случае изъятия депозита из банковского сектора происходит обратное мультипликационное уничтожение безналичных денежных средств, эмитированных коммерческими банками.

На основе формулы геометрической прогрессии можно вычислить общую сумму кредитно-депозитной эмиссии (Эd), которую способны осуществить коммерческие банки в результате привлечения определенной суммы депозита (d) при известном уровне (нормативе) резервирования (r):

Эd = d + (d – d*r/100)+[(d - d*r/100) - (d-d*r/100)*r/100]+…+(n-раз) = d + d * (1 -
- r/100)¹ + d*(1 - r/100)² + d * (1 - r/100)³ + d * (1 - r/100)ⁿ = d/[1 - (1 - r/100)] = 100*d/r,

где n – число максимально возможных мультиплицированных увеличений кредитных операций путем эмиссии межбанковских депозитов. При этом если норматив минимальных резервов (R) выражен не в процентах, а представлен коэффициентом, то формула приобретает следующий вид:

Эd = d/r.

Аналогично выводится формула общей величины минимальных резервов (R):

R = d * r/100 + d * (1 - r/100)¹ * r /100 + d * (1 - r/100)² * r/100 +…+ d * (1 -
- r/100)ⁿ * r/100 = d * r/100/[1 - (1 - r/100)] = 100 * d * r/r/100 = d.

Таким образом, в результате привлечения депозита в размере d коммерческие банки способны эмитировать денежную массу (Д), величина которой определяется формулой

Д = Эd + R = 100 d/r + d = d * (r + 100)/r,

если r выражен в процентах, или

Д=d*(r+1)/r,

если r представляет собой коэффициент.

При этом размер депозитной эмиссии (Эd) не превысит суммы привлеченного депозита (d) , умноженной на величину, обратную коэффициенту резервирования, а общая сумма минимальных резервов будет равна размеру депозита (d).

Следовательно, величина кредитно-депозитной эмиссии (Эd) и всей денежной массы в целом (Д) прямо пропорциональна размеру привлеченных коммерческими банками депозитов (d) и находится в обратной зависимости от норматива резервных требований, установленного ЦБ (r). В то же время изменение уровня норматива резервирования не влияет на максимально возможную сумму резервов (R) и объем имеющихся у коммерческих банков наличной денежной массы (Д0).

В данной связи появляется угроза падения уровня ликвидности, вызванного падением фактических остатков наиболее ликвидных наличных средств у коммерческих банков (Д0 и R) объему эмитированной ими безналичной денежной массы (Д и Эd). Поддержание процентного отношения между наличными и безналичными денежными средствами в экономике на прежнем уровне может достигаться, во-первых, посредством пропорциональной эмиссии наличности со стороны ЦБ, в случае если он поощряет депозитную экспансию; во-вторых, благодаря процессам саморегулирования на микроуровне, выраженным в ликвидации эмитированных коммерческими банками безналичных денежных средств, когда депозитная эмиссия не поддерживается ЦБ, если он проводит рестрикционную политику.

Минимальные резервы, депонированные на отдельном счете в ЦБ, являются составной частью денежного агрегата Д0 и приравниваются по уровню ликвидности к наличным деньгам. Поскольку агрегат Д0 входит во все последующие денежные агрегаты, то, изменяя величину агрегата Д0, ЦБ имеет возможность воздействовать на совокупную величину денежных средств в экономике. Увеличение сумм депонируемых минимальных резервов, находящихся в ЦБ, влечет за собой сокращение величины денежного агрегата Д0, а соответственно и Д1-Д5, и наоборот.

Поэтому фиксация определенного лимита наличных денежных средств в регионе является еще одним инструментом регулирования ЦБ уровня ликвидности коммерческих банков.

Следовательно, помимо определения абсолютных размеров выпуска (изъятия) в обращение наличности, эмиссионные

Функции Центрального банка, как основного, хотя и не единственного субъекта денежной эмиссии, реализуется как посредством изменения норматива минимальных резервов, влияющего на динамику безналичной денежной массы, так и с помощью установления коэффициента наличности (определенной доли налично-денежного оборота), характеризующегося отношением денежного агрегата Д0 к общему объему денежной массы (к5 = Д0 /Д5) либо к наиболее ликвидной его части (к1 = Д0 /Д1).

1.2Использование норматива резервных требований Центральным банком

В случае использования резервных требований как самостоятельного инструмента путем периодического пересмотра устанавливаемых нормативов Центральный банк устанавливает:

Механизм осуществления расчетов через резервные (корреспондентские) счета коммерческих банков в учреждениях Центрального банка;

Единую методику расчета остатка средств на резервных (корреспондентских) счетах коммерческих банков;

Методику определения и критерии пересмотра действующих нормативов отчислений коммерческих банков в фонд регулирования кредитных ресурсов;