uchet (Конспект лекций по учету в банках), страница 9
Описание файла
Документ из архива "Конспект лекций по учету в банках", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "банковское дело" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "банковское дело" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "uchet"
Текст 9 страницы из документа "uchet"
По мере использования ОС подвержены физ. и моральному износу. В б/у рассчитывается и определяется сумма физ. износа. Начисление износа учитывается на П счёте 5592. Начисление износа: Д 5510 (21,22,29,31,32) К 5592
71
МБП – предметы, стоимостью менее 30 min з/п, независимо от срока службы, или служащие менее года, независимо от стоимости
-
Приобретение МБП с последующей оплатой: Д 6630 К сч. поставщика
-
Приобретение МБП с предварительной оплатой: Д 6530 К сч. поставщика
-
Получение материалов: Д 5600 К 6630 (6530)
-
Списание МБП в эксплуатацию: Д 5610 К 5600
-
Начисление износа (100-50%): Д 9323 К 5690
-
Списание МБП пришедших в негодность: Д 5690 К 5610
72
-
Предварительная оплата НА: Д 6530 К сч. поставщика
-
Оплата ранее полученных НА: Д 6630 К сч. поставщика
-
Поступление ранее оплаченных НА: Д 5460 К 6530
-
Поступление НА до их оплаты: Д 5460 К 6630
-
На сумму затрат вкл. в первоначальную стоимость: Д 5460 К сч. поставщика
-
Оприходование НА в эксплуатацию: Д 5420, 5430 К 5460
-
Начисление износа: Д 5420, 5430 К 5490
-
Получено безвозмезно НА от др. собственников: Д 5420, 5430 К 8399
-
Реализация или выбытие НА:
-
На ПС: Д 5801 К 5420, 5430
-
На начисленного износа: Д 5490 К 5801
-
На сумму полученной выручки: Д счета по учету ДС К 5801
-
Списание НА, связанной с безвозмездной передачей:
-
На не до начисленного износа: Д 9356 К 5490
-
На ПС: Д 5801 К 5420, 5430
На общую износа: Д 5490 К 5801
73
Учет материалов ведется на балансовом счете 5600. На этом счете материалы учитываются по фактической цене приобретения:
-
Материалы для ремонта
-
Спецодежда
-
МБП
-
Запчасти
-
Авто шины
-
ГСМ, топливо и талоны
-
Канцтовары
-
Упаковочные материалы
-
Запасные части к машинам
-
Оборудование для сигнализации
-
Прочие материалы
В аналитическом учете ведется учет по каждому виду и сорту ТМЦ. Путем открытия лицевых счетов и субсчетов:
-
Материалы на складе
-
Материалы у подотчетных лиц
-
Материалы в ремонте
-
Материалы переработке
Рук-ль КБ от имени банка заключает договор о полной материальной ответственности с уполномоченным работником. Работник КБ по доверенности получает ТМЦ. Если все ТМЦ соответствуют требованиям, то кладовщик передает подписанный приемочный документ в бухгалтерию.
Проводка при получении материалов с предварительной оплатой: Д 6630 К 5600
Проводка при получении материалов с последующей оплатой: Д 6530 К 5600
Списание ТМЦ: Д 931Х, 932Х, 939Х К 5600 и производится на основании 1-го экз. требования (всего выписывается 3 экз.), 1-ый направляется в бухгалтерию с распиской, 2-ой остается на склад с подписью кладовщика, 3-ий экз. выдается на руки получателю материалов
74-75
В процессе деятельности КБ возникают потребности во внутрибанковских расчетах с подотчетными лицами: расчеты по з/п, временные расчеты. Они учитываются на счетах 65ХХ и 66ХХ. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по подотчетным лицам, по отдельным работникам КБ. При выдаче аванса на командировочные расходы подотчет работнику выписывают РКО, а при возврате неизрасходованных суммы ПКО, а так же используют авансовый отчет на основании которого составляют конечные проводки и относят выданные суммы на расходы КБ.
Д 6520 К 1010 = 5 – выдача ср-в под отчет
Возмещение работнику перерасхода и отнесение расходов на счета 9 класса
Д 9306 = 7 – фактически израсходованные суммы
К 1010 = 2 – сумма перерасхода
К 6620 = 5 – авансовые выплаты
Возврат аванса в кассу КБ
Д 1010 = 1 – суммы возвращенная
К 9306 = 4 – сумма израсходованная
К 6520 = 5 – авансовые выплаты
76
Расходы на оплату труда и др. расходы на материальное стимулирование производятся в пределах установленных нормативом от доходов банка. Оплата труда обеспечивается за счет ср-в направленных на эти цели и относятся на расходы банка. Она состоит из оклада, надбавок, премий, доплаты, единовременные выплаты, компенсации и прочие материальные и социальные выплаты. Должностной оклад устанавливается на основе ЕТС в кратном размере к ставке 1-го разряда установленные МинФином и повышающим коэф. установленного НБ для повышения уровня з/п прибыльно работающих КБ. НБ установлены пределы по выплатам, доплатам и прочим материальным вознаграждениям. Уровень оплаты труда зависит от прибыльности работы КБ и дифференцирована в зависимости от уровня производственной деятельности, квалификации и вклада в общую работу.
Начисленная з/п Д 9301 К 6610 з/п = оклад * факт отработанное время / плановое раб. время.
На каждого работника открывается лицевой счет, где отражается сумма должностного оклада, надбавок и доплат, время отпуска или болезни, а так же сумма начисленной з/п, начислений и удержания, при этом выводится сумма к выдаче.
Удержания делят на добровольные и обязательные. Общая сумма удержания не должна превышать 20% от З/П, за иск. опр. случаев предусмотренных зак. РБ. В учете отражается по Д 6610
Добровольные удержания:
К 6670 – проф. взносы (1%),
К 24хх, 217х, 80хх –кредит
Обязательные удержания –
К 6601 – подоходный налог(9%),
К 6607 – ФСЗН (1%),
К 6670 – прочие удержания по исполнительным листам.
Проф. взносы и ФСЗН опр. на основе з/п и отпускных.
На сумму к выдаче составляют проводку Д 6610 К 3014, 1010
77
-
Утраты трудоспособности при заболевании или травмы, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком не достигшем 3-х летнего возраста. Выплачивается в течении 4 мес. подряд с первого дня, иск. по беременности и родам – 126 дн. При уходе за ребенком до 14 лет при амбулаторном лечении –14 дн. , а при возрасте свыше 14 лет – 7 дн. календарных.
-
Санитарно-курортное лечение
-
Карантин
-
Стационарное лечение
-
Перевод на ниже оплачиваемую работу при туберкулезе или проф. болезни.
Главным документом подтверждающий болезнь работника явл. листок нетрудоспособности или больничный лист.
При расчете пособия по временной нетрудоспособности учитывают первые 6 дн. календарных – 80%, остальные по 100% ср. мес. заработка. В некоторых случаях опр. группам гражданам предусмотрена 100% оплата больничного листа с первого дня. 50% от расчетного пособия получают лица нарушившие трудовую дисциплину и др. правила на основании КЗоТ РБ. Так же законодательно опр. группы граждан которым пособия не выплачиваются совсем.
Расчет пособия проводится из ходя из ср. з/п рассчитанной за предшествующих 2 мес. наступлению нетрудоспособности, т.е. з/п и премия за 2 мес./ число факт отработанных дн. (час).
Пособия не облагаются налогом ФСЗН и проф. взносы, а пособия по беременности и по уходу за ребенком до 3-х лет не облагается подоходным налогом.
78
-
Сумма подлежащая перечислению в ФСЗН
-
В целом по банку сумма начисленная (35% от ФОТ) Д 6610 К 6607
-
Удержан 1% из з/п Д 6610 К 6607
-
Пособия выплачиваемы из ФСЗН
-
Предварительно начисленное пособие Д 6507 К 6610
-
Разовые пособия (на погребение) Д 6507 К 1010, 3014
-
В последний рабочий день мес. закрывается Д-ая задолженность через уменьшение К-ой задолженности Д 6607 К 6507. В период опр. зак. РБ КБ со своего кор. счета перечисляет ср-ва для погашения К-ой задолженности по счету 6607 в ФСЗН.
79
Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду должны отражаться в том же периоде.
Под доходами понимают увеличение актива или уменьшение пассива, что можно рассчитать или оценить с достаточной степенью точности. Правило наращивания доходов:
-
Все доходы относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты).
-
Доходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий период вкл. в доходы КБ за отч. период.
Доходы:
-
Процентные Д (по кр. и депозитам размещ)
-
Комиссионные Д (ЦБ, клиентские)
-
Прочие Б доходы (дивиденды)
-
Прочие операц. Д (штрафы, пени, неустойки)
-
Уменьшение резервов
-
Непредвиденные Д
Наращенные %-е доходы и расходы отражаются в учете ежедневно либо раз в мес. (в последний рабочий день). Если КБ принимает решение отражать наращенные %-ы раз в месяц, а расчетный период для начисления % не совпадает с отчетным периодом, то проценты отражаются на 30(31) число. При совпадение периодов это может не отражаться.
Учет доходов и расходов по счетам срок платежа по которым не наступил.
Сумма наращенных доходов (кроме доходов по операция с ЦБ) отражаются в учете следующими бух. проводками:
По кредитным операциям:
Д 207х, 217х, 257х К 687х, 688х – наращивание доходов по кредитам
Д счета по учету ДС К 207х, 217х, 257х – при фактическом поступлении ср-в
Д 687х, 688х К 8ххх – доходы к получению
По операциям с ЦБ выпущенные органами гос. управления:
Д 417х К 823х
Д счета по учету ДС К 417х – при фактическом получении
Учет своевременно полученных %-ов по ссудам клиентам:
Сумма начислх, но не взысканных %-ов за кр:
Д просроченные % за кр 209х, 219х, 239х, 259х
К наращенные % к получению 207х, 217х, 257х
Просроченные проценты накапливаются на балансовом счете не более 30 дней, по истечению этого срока вновь начисленные, но невзысканные проценты учитываются на внебалансовых счетах – приход: 99813 и 99187. При поступлении ср-в от ссудозаемщика в уплату числящихся % в б/у сост. проводка:
Д счета по учету ДС К просроченные %
Д 687х, 688х К 8ххх – доходы к получению
При поступлении ср-в от ссудозаемщика в уплату % числящихся за балансом – расход 99813 и 99187
Д счета по учету ДС К 8ххх
80
Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду должны отражаться в том же периоде.
Расходы – это увеличение пассива кроме собст. Ср-в или уменьшение актива. Правило наращивания расходов:
-
Все расходы относящиеся к отч. периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты).
-
Расходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий период вкл. в расходы КБ за отч. период.
Расходы:
-
Процентные (по сч. НБ, КБ, физ. л.)
-
Комиссионные (клиентские, ЦБ, вал. рынок)
-
Прочие Б Р (потери)
-
Прочие опер. Р (з/п, и др. соц. Выплаты, налоги)
-
Отчисления в резервы
-
Непредвиденные расходы
Суммы наращенных расходов отражаются в учете:
Д 9ххх К 167х, 177х
Д 167х, 177х К счета по учету ДС – при наступлении срока платежа
При осуществлении банком расходов (авансовые выплаты):
Д 9ххх и Д расходы будущих периодов
К счета по учету ДС
Долгосрочное кредитование (ДК)
Задачи КБ заключаются в подборе и реализации долгосрочных проектов в оперативном реагировании на заявки клиентов, рациональном размещении ресурсов для максимилизации прибыли. Для достижения этих целей КБ проводит оценку инвестиц проектов, сравнивая их варианты и анализируя возможности размещения кредит ресурсов и их сочетание. Учет операций по ДК ведется с использованием гр счетов 213х.Счета этих групп используются для учета выданных кредитов гос и негос пр-тий, на приобретение и обновление ОФ, строит-во зданий, реконструкцию и т п. Для учета просроченной задолженности используют счет 2183 При пролонгации ДК используют счет 2163. По Д-ту сч 2163 отражаются суммы пролонгированной задолженности, а по кредиту - суммы, поступившие к погашению. Для учета кредитов, выдаваемых пр-тиям без образования юр лица, открывается счт 2130. По Д-ту счета отражаются суммы выданных кредитов, а по К-ту - их погашение.. В случае необходимости КБ может получить проектную документацию и заключение экспертов по капвложениям.
ДТ213х КТ3012 приход 99562(обязательства поступающие от клиента хранятся в кладовой КБ) - выдача кредита на реконструкцию
ДТ2163 КТ213х - пролонгация кредита
ДТ3012 КТ213х - погашение кредита
ДТ2183 КТ213х - просрочка задолжности
Проценты по кредиту
ДТ2173 КТ6873 - наращивание %-ов по кредиту
ДТ217х КТ6873 - погашение %-ов по кредиту
ДТ6873 КТ802-806х - отнесение на доходы банка
ДТ2193 КТ217х - просрочка %-ов по кредиту
Резервы по сомнительным долгам создаются для возмещения ссуд, непогашенных в установленный срок клиентами, в том числе и ссудной задолженности по основному долгу. Резервы создаются независимо от суммы дохода. Формирование и использование резерва от возможных потерь по сомнительным долгам производится филиалами КБ самостоятельно на основании документов Нацбанка “ О порядке использования спец резерва на возможные потери по сомнительным долгам”. Отчисления в этот резерв относятся на на расходы КБ и включаются в его затраты. Этот резерв формируется на 25-ое число каждого м-ца в последний рабочий день. Отчисления в резерв и его использование контролируется распоряжением кредитного отдела, которое составляется в разрезе контрагентов и подписывается руководителем банка и работником, на которого возлагается контроль за формированием резерва. Проводки при создании и использовании резерва:
увеличение против отчетного периода
ДТ9410 КТ199х - по кредитам др КБ
ДТ9420 КТ29хх - по кредитам клиентам