uchet (Конспект лекций по учету в банках), страница 8

61

Принципал – доверитель – клиент поручающий Б произвести инкассо.

Б ремитент – это Б которому принципал поручает произвести инкассо.

Инкассирующий Б – любой Б, кроме Б ремитента участвующий в инкассо.

Представляющий Б – это инкассирующий Б осуществляющий представление плательщику.

Плательщик – лицо, которому должно быть сделано представление.

Инкассо – это поручение экспортера своему банку получить от импортера непосредственно или через другой банк причитающуюся ему сумму за отгруженную продукцию покупателю на основании расчетных документов

Чистое инкассо – инкассо финансовых документов (векселя, чеки, аккредитивы) не сопровождаемых другими коммерческими документами (ТТН, док. свидетельствующих об отгрузке)

Документарное инкассо – инкассо финансовых и других коммерческих документов.

Инкассо за экспорт товаров и услуги

Уполномоченные банки ремитенты осуществляя инкассо должны принимать от клиентов документы на инкассо с инкассовым поручением (в 4-х экз.) 1,2,3-й экз. подписываются работником банка ремитента, который принимает поручение. 1 и 2-й экз. поручения направляются в месте с документами в инкассирующий банк, 3-й экз. заверяется подписью и оттиском печати принципала и остается в банке ремитенте. 4-й экз. с оттиском печати Б ремитента свидетельствующем о приеме документов возвращается принципалу. Правильно оформленное инкассовое распоряжение и документы принимаемые уполномоченными банками ремитентами от принципалов и учитываются по приходу счета 99822 “Документы и ценности принятые на инкассо” и 99821 “Документы и ценности отосланные на инкассо”

62

Аккредитив (в том числе , резервный) означает соглашение, в силу которых банк эмитент , действуя в соответствии с инструкциями клиента или от своего имени, должен произвести платеж третьему лицу (бенефициару). Аккредитив открывается банком эмитентом на основе инструкции приказодателя (бенефициару) на основании договора. В договоре отражается вид аккредитива открытый и закрытый (отзывной и безотзывной), наименование банка эмитента, наименование авизующего и исполняющего банков, сумма аккредитива, способ исполнения аккредитива и т.п. Аккредитивы бывают : отзывными и безотзывными. Каждый аккредитив четко указывает свою принадлежность к отзывным или безотзывным. При отсутствии этого указания аккредитив является безотзывным, т.е. твердым обязательством банка эмитента выплатить сумму аккредитива при выполнении всех условий:

1. Платеж с отсрочкой. Платить в сроки, определенные в договоре.

2. Аккредитив по предъявлению. Платить по предъявлению документов, оговоренных в договоре.

Отзывной А. м.б. отозван в любой момент.

Переводной А. – аккредитив , который бенефициар может просить акцептовать уполномоченным банком, произвести банком платеж, принять обязательство платежа с рассрочкой, произвести банком негоциацию. Если иное не предусмотрено в договоре, то аккредитив переводится один раз.

Трансферабельный А. – переводной аккредитив.

Револьверный А. – по мере использования выплаты суммы по А. (квоты) автоматически восстанавливается без внесения изменений в его условия, о чем делается специальная оговорка. Квота может восстанавливаться сразу после операции или с определенной периодичностью в пределах , установленной общей суммы квоты. Револьверный А. с указанной квотой м.б. аккумулятивным и неаккумулятивным. В первом случае квота, неиспользованная в течение опр. периода переносится на следующий период, а во втором – не переносится (отзывается).

Встречный (компенсационный) А. – бенефициар может просить авизующий или подтверждающий банк открыть под обеспечение аккредитива другой аккредитив.

А. с красной оговоркой . Предполагает наличие среди условий специальной оговорки, согласно которой авизующий или подтверждающий банк или банк эмитент уполномочивается произвести авансовый платеж на оговоренную сумму до предоставления документов по аккредитиву ( до отгрузки товара).

Резервный А. – это выдаваемое обязательство выплатить опр. сумму бенефициару по первому требованию (заявлению).

Покрытые аккредитивы. Банк эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющему или подтверждающему банку средства в сумме аккредитива на срок действия обязательств эмитента. Все остальные А. являются непокрытыми. Покрытие валютное предоставляется :

• Кредитование суммой аккредитива корсчета исполняющего , рамбурсирующего банка.

• Размещение банком эмитентом в этих банках депозитного покрытия или страхового депозита.

63

Аккредитивы в расчетах по экспорту товаров(работ и услуг)- экспортные аккредитивы

Экспортные А. в РБ открывают банки нерезиденты в соответствии с инструкциями экспортеров и авизируемые (подтвержденные) уполномоченными банками и регистрируются в спецкниге (журнале) открытых аккредитивов. Авизованные (подтвержденные ) аккредитивы уполномоченными банками вносятся в журнал с указанием суммы А.

Все экспортные А. заносятся в книгу и учитываются на счете 3810 “Средства на промежуточных счетах по операциям с инвалютой” (П) и на внебалансовом счете 99822” Документы и ценности, принятые на инкассо” . 99821”Документы и ценности, отосланные на инкассо”.

Аккредитивы в расчетах по импорту товаров, работ и услуг.

А. открываются уполномоченными банками на основании заявлений на А. (импортеров). Надлежащим образом оформленное заявление на А. принимается к исполнению . При этом один экз. используется для составления А. уполномоченного банка и помещается в дело. Второй экз. с подписью работника, принявшего его, даты приема и оттиска печати или штампа уполномоченного банка передается приказодателю. При открытии аккредитива валютное покрытие списывается со счета приказодателя и зачисляется на счет 351х “Аккредитивы”. Перечисление средств оформляется МО и первый экз. МО помещается в документы дня уполномоченного банка, второй экз. – в дело аккредитива, третий – выдается клиенту.

Учет ведется на счете 351х и внебалансовом счете 99152,( 99824) “Непокрытые аккредитивы (покрытые)в инвалюте”.

64 (см. 61)

Прием на инкассо платежных документов и наличной валюты. На инкассо принимаются банкноты при наличии сомнений в их платежеспособности и не подлежащие покупке, а также банкноты изъятые из обращения, срок аннуляции которых еще не истек, платежные документы принимаются с истекшим сроком или при отсутствии образцов оных. Прием на инкассо проводится на основании заявления владельца с выдачей ему квитанции, а так же объявления на взнос наличными для уплаты комиссии. После этого работник выписывает ПКО к счету 99822, и квитанция опр. формы. При приеме валюты на инкассо кассир проверяет: наименование валюты и признаки подделки; соответствие реквизитов на банкноте, заявлении и квит. После этого клиенту выдается квит, о принятии банкноты на инкассо и часть объявления на взнос наличными. В док. Дня Б подшивают внебал ордер, заявление и объявление. Банкнота сдается заведующей под расписку и хранится в хранилище до ее отправки, при отправки составляют проводку расход 99822 и приход 99821. После получения от банка эмитента или банка агента подтверждения о признании банкнот или документов платежеспособными или неплатежеспособными клиенту посылают извещение с просьбой обратиться в отделение КБ для получения разъяснений о сданных на инкассо ценностях и возмещении за их реализацию. Составляют проводку при зачислении суммы валюты: Д 1502,1702 К 38хх расход: 99821. Если клиент пришел получить сумму конвертации, то он должен предоставить паспорт и квит. При этом составляют проводку Д 38хх К 1010, а док. Подшиваются в док. Дня. Если клиент в течении мес. не обратится в КБ, то ему посылаю повторное извещение, а при неявке в течении срока исковой давности - вся сумма зачисляется на депозит нотариальной канторы и документы снимаются с контроля – Д 38ХХ К сч. конторы.

65

Покупка и продажа инвал. Безнал

Покупка иностранной валюты

Д 6911К 1201 и Д 38хх, 18хх К6901 – перечислены рубли

Расход: 99ххх и 99ххх

Д 1202 К 38хх, 18хх – перечислена валюта, Б ее получил

Продажа иностранной валюты

Д6911 К 1202 и Д 1201 К 38хх, 18хх – списание инвалюты

Расход: 99ххх

Д 1201 К 6911 и Д 1201 К 38хх, 18хх – зачисление руб эквивалента

Расход: 99ххх

Покупка и продажа нал. инвалюты

Выдана под отчет работнику обменного нункта сумма наличной валюты и рублей

Д 1020 К 1010 1020- ср-ва в обменных пунктах

После получения отчета:

Согласно реестру купленной валюты

Д 1020 К 6901 – по единому курсу НБ в бел. р.

Д 6911 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)

Согласно реестра проданной валюты

Д 6901 К 1020– по единому курсу НБ в бел. р.

Д 1020 К 6911– по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)

Зачисление остатков наличности в кассу

Д 1010 К 1020 – по единому курсу НБ в бел. р. – излишки СКВ

Д 1010 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки) – излишки рублевые

В конце расчетного периода рассчитав финансовый результат и составляются проводки

Д 6911 К 8241 – прибыль от операций по купле продажи валюты

66

Простой валютный кредит

Выдача кредита Д 2120 К 3012

Погашение кредита Д 3012 К 2120

Наращивание % по кредиту Д 217х К 6873

Факт поступление процентов Д 3012 К 217х

Пролонгация кредита

Просрочка кредита

Отнесение на доходы

Д 6873 К 6901

Д 6911 К 8032,8033

МБК валютный

Получение МБК Д 1202 К 1731

Наращенные расходы Д 6831 К 1773

Фактическая уплата процентов Д 1773 К кор/сч

Д 6901 К 6831

Д 9013 К 6911

67-см

К собственным ср-вам КБ относят УФ, РФ и спец Ф.

УФ формируется при внесении ср-в учредителями Б. его увеличение осущ по решению собрания акционеров в соответствии с представленными полномочиями посредством выпуска новых акций, обмена новых облигаций на акции или увеличение их номинала. Уменьшение осуществляется путем принятия решения собрание акционеров о уменьшении номинала акций или частичного выкупа для анулирования.

Учет операций с акциями при создании УФ.

При формировании УФ зачисление средств на времен счет в НБ

Д^Т1010 К^Т3231 в нал форме

Д^Т3012 К^Т3231 в безнал форме

Пополнение уставного капитала действующих банков с использованием временных счетов. Эмитент для пополнения уставного капитала открывает на своем балансе временный счет № 1201. На этом счете открывается лицевой счет “Временный счет”:1)поступление средств в оплату акций. Д^Т1010 К^Т6661в наличной форме и Д^Т3012 К^Т6661 в безналичной форме

Банк эмитент пополняет УФ Д^Т6661 К^Т730х (номинал) К^Т7310 (сверх номинала)

РФ создается как и др. фонды за счет отчисления из чистой прибыли Б, подлежащей внесению в РФ не менее 5%. Он предназначен для покрытия убытков.

К спецФ относят:

Фонд развития Б = используется для расширения и укрепления инфраструктуры Б. Пополнение фонда в течении года путем авансовых отчислений – Д 7380 К 7327 лицевой счет фонд образованный. А при использовании фонда – Д 7327/ фонд образованный К 7327 / фонд использованный.

Фонд соц. развития и мат поощрения работников

Др. фонды образованные за счет прибыли остающейся в Б.

68

Привлеченные ср-ва включают:

1. Средства НБ в национальной и инвалюте – счета гр. 16хх (искл: – 167х)

2. Средства КБ

• Резидентов - 1701, 1711, 1713, 1721, 1731, 174х, 1751, 178х.

• Нерезидентов – 1702, 1712, 1714, 1722, 1732, 1752, 174х, 178х.

1. Ср-ва клиентов – 30хх (искл: 307х), 31хх (искл: 317х), 33хх, 34хх, 351х, 352х, 353х, 37хх (искл: 3789)

2. Ср-ва бюджета – 33хх, 331х (искл: 3319), 332х (искл: 3329).

3. Внутренние долговые ЦБ – 49хх (искл: – 497х).

4. Срочные депозиты

5. Депозиты до востребования

6. Ср-ва в расчетах

7. Ср-ва от продажи акций и др. ЦБ

8. Кредиты полученные от других КБ и НБ

69

ОС поступают в учреждения КБ в качестве капитальных вложений, так же могут поступать от других предприятий и КБ в безвозмездной форме, при передаче стоимости с баланса на баланс. Выбытие связано с безвозмездной передачей, списание в результате непригодности к эксплуатации или продажи.

1. Предварительная оплата ОС: Д 6540 К сч. поставщика

2. Оплата ранее полученных ОС: Д 6640 К сч. поставщика

3. Поступление ранее оплаченных ОС: Д 5561 К 6540

4. Поступление ОС до их оплаты: Д 5561 К 6640

5. На сумму затрат вкл. в первоначальную стоимость: Д 5561 К6540 (6640)

6. Оприходование ОС на балансе по первоначальной стоимости: Д 5510(21,22,29,31,32) К 5561

7. Начисление износа: Д 5510 (21,22,29,31,32) К 5592

8. До начисление износа: Д 9357 К 5592

9. Безвозмездное получение ОС: Д 5510(21,22,29,31,32) К 5592 К 8399

10. Реализация (выбытие) ОС, ликвидация, списание, безвозмездная передача и внесение ОС в качестве вклада в УФ:

1. Д 5800 К 5510(21,22,29,31,32)

2. Д 5592 К 5800 – на сумму списанного износа

3. Выручка от реализации ОС: Д сч. покупателя (6570, 6670) К 5800

4. Вложение в УФ по оценочной стоимости: Д 5100, 5110, 5120, 5130 Д 5200, 5210, 5220, 5230 К 5800

1. На сумму расходов по реализации (выбытию) ОС: Д 5800 К сч. поставщика (КБ), 6670

2. Оприходование материалов от реализации ОС: Д 5600 К 5800

3. Результат от реализации или выбытия ОС:

1. Д-вое сальдо – убыток – 9354 – расходы от реализации ОС: Д 9354 К 5800

2. К-вое сальдо – прибыль – 8354 – прибыль от реализации ОС: Д 5800 К 8354

1. Результат от безвозмездной передачи имущества: Д 9354 К 5800

70