uchet (Конспект лекций по учету в банках), страница 7

Акция - это ЦБ, удостоверяющая право владельца на долю собственности в АО, дающая право его владельцу на получение части прибыли АО в виде дивидендов и на участие в управлении АО. Бланки акций содержат сл реквизиты : наим акций, номинальная ст-ть и ее категория, место и дата выпуска, номер и серия акции. Решение о выпуске акции принимается учредителями или собранием акционеров и содержит сл реквизиты: полное наим и юрид адрес эмитента, размер УФ, цель и предмет деят-ти, данные о размещении выпущенных ЦБ, цель выпуска, кол-во акций, порядок выплаты дивидендов, срок и порядок подписки,место и время взноса средств на покупку акций.

Выпуск акций осуществляется в размере объявленного УФ. Запрещается выпуск акций для покрытия убытков, связанных с хоздеят-ю.

Учет операций с акциями при создании УФ.

1) При создании банка средства поступают от учредителя в счет оплаты УФ, аккумулируются на временном счете в НБ и отражаются на балансовом счете 3231 “Накопительные счета при выпуске ЦБ” (П)

При формировании УФ зачисление средств на времен счет в НБ

Д 1010 К 3231 в нал форме

Д 3012 К 3231 в безнал форме

После регистрации УФ НБ на основании распоряжения отдела лицензирования производит перечисление средств на его корсчет. Д 4910 К 3012 - образование уставного капитала

Пополнение уставного капитала действующих банков с использованием временных счетов. Эмитент для пополнения уставного капитала открывает на своем балансе временный счет 1201. На этом счете открывается лицевой счет “Временный счет”: 1)поступление средств в оплату акций Д 1010 К 6661в нал. и Д 3012 К 6661 в безнал. форме

Эмитент перечисляет принятую от акционеров сумму на врем счет в НБРБ. Д 1201 К 3231

После проведения подписки и регистрации увеличение УФ Нацбанк на основании распоряжения отд. лицензирования перечисляет ср-ва со врем сч. на сч. КБ Д 3231 К 1201

Ср-ва , поступившие в оптау акций, поступает в УФ.Д 3231 К 2101

Банк эмитент пополняет УФ Д 6661 К 730х (номинал) К 7310 (сверх номинала)

52

Акция - это ЦБ, удостоверяющая право владельца на долю собственности в АО, дающая право его владельцу на получение части прибыли АО в виде дивидендов и на участие в управлении АО. Бланки акций содержат опр. реквизиты Решение о выпуске акции принимается учредителями или собранием акционеров и содержит сл реквизиты: полное наим и юр. адрес эмитента, размер УФ, цель и предмет деят-ти, данные о размещении выпущенных ЦБ, цель выпуска, кол-во акций, порядок выплаты дивидендов, срок и порядок подписки, место и время взноса средств на покупку акций.

Для учета собственных акций, выкупленных у акционеров, открываются сл счета: 4131 (привилегированные) и 4231 (простые). Учет ведется по фактической цене приобретения. При покупке или продаже собственных акций составляются сл. проводки:

Д 4131(4231) К 3012- покупка акций

Д 3012 К 4131(4231) - продажа акций

Д 730х К 4231 (4231) и К 8231 или Д 9231 для закрытия счета путем отнесения результата

Расход: 99720 – по этому внебалансовому счету проходя операции по номиналу.

Разница между фактической ценой продажи и ценой приобретения относится на счет:

Д 3012 К 8231 - прибыль

Д 9231 К 4131(4231) - убытки

53

Трастовые операции – доверительные – это операции по управлению имуществом связанные с принятием в управление имущества, доверительным управлением указанным имуществом и выполнением иных услуг в целях выгодоприобретателя

Субъектами трастовых операций явл.:

Учредитель управления – это физ. или юр. л., в т.ч. иностранное, передающее имуще­ство в управление, которое ему принадлежит на праве полного хозяйственного ведения или соб­ственности.

Управляющий имуществом – это юр. л. (КБ), зарегистрированное на территории РБ и действующее на основании лицензии НБ и действующее в интересах выгодоприобретателя.

Выгодоприобретатель - это физ. или юр. л., в т.ч. иностранное, определяемое учредите­лем, в интересах которого осуществляется управление и который получает от этого доход. Он не может быть физ. л., если доверитель юр. л. Выгодоприобретатель и учредитель могут быть в одном лице.

Для проведения трастовых операций в КБ открывают счет 312х “Доверительные счета клиентов по операции в КБ”, а в НБ 383х “Счета клиентов в иностранной валюте по доверительным операциям” (П). Этот счет открывается в НБ с целью осуществления передачи имущества и осуществления управления, размещением и использованием по своему усмотрению. При учете трастовых операций с имуществом передаваемым в управление в денежной форме в КБ совершаются следующие проводки: Д сч. по учету денежных ср-в К 312х

В НБ: Д сч. по учету денежных ср-в К 383х

На сумму списываемых в процессе управления с трастового счета ср-в, возврат ср-в:

В безнал-ой (нал-ой) форме:

В КБ: Д 312х К кор/счет (1010)

В НБ: Д 383х К кор/счет (1010)

На сумму вознаграждения управляющему имуществом в денежной форме:

Д сч. по учету денежных ср-в

К 8132 (в КБ) 6131 «Коммерческие доходы по доверительным операциям» (в НБ)

При учете осуществл-ся КБ ТМЦ подтверждающие имущественные и неимущественные права передаваемые в управление совершаются следующие проводки: Передача в управление – приход 99610 (ЦБ в доверительном управлении) и 99839 (использование ТМЦ или документов в процессе управления), а возврат проходит по расходу соответствующих счетов.

54

Вексель - ЦБ, представляет собой письменное долговое обязат-во, дающее его владельцу бесспорное право по истечении срока, требовать от должника указанной суммы.

Простой(соло) вексель - ЦБ, представляет собой безусловное обязат-во векселедателя уплатить опр. сумму лицу указанному в векселе либо лицу указанному посредством передаточной надписи в установленный срок или при предъявлении.

Реквизиты векселя: наименование, простое, ничем не обусловленное обязательство уплатить опр. сумму, срок платежа, место платежа, наименование лица кому или по приказу , которому должен быть произведен платеж, дата и место составления векселя, подпись векселедателя.

Банк выпускает только простые векселя. Условия выпуска векселей и порядок их обращения разрабатывается банком самостоятельно на основе зак. Выпуск осуществляется с соблюдением формы, но и с включением доп реквизитов. Банк вправе оговорить, что на сумму векселя будут начисляться %, а ставка должна быть указана в векселе. % начисляются с дня составления векселя. Вексель выставляется в нац или иностран валюте. Продажа КБ векселей собственного выпуска. Банк продает вексель юр. л., резидентам и нерезидентам. Клиент и банк закл договор К-П векселя в произв форме, а ср -ва на покупку векселей перечисляются с р/с или тек/с покупателя и оформля не позднее 2-х раб дн после зачисл ср-в на счет КБ. Дата составления векселя явл дата поступления ср-в на сч Б.

Д 3012 К 4910 расход: 99854 - выпуск банковских векселей, на номинал векселя.

Д 9071 К 4971 - наращивание расходов по простым %-м векселям Б-ов.

Д 4910 К 3012 - погашение векселей собственного выпуска , на номинал векселя.

55

Вексель - ЦБ, представляет собой письменное долговое обязат-во, дающее его владельцу бесспорное право по истечении срока, требовать от должника указанной суммы.

Простой(соло) вексель - ЦБ, представляет собой безусловное обязат-во векселедателя уплатить опр. сумму лицу указанному в векселе либо лицу указанному посредством передаточной надписи в установленный срок или при предъявлении.

Реквизиты векселя: наименование, простое, ничем не обусловленное обязательство уплатить опр. сумму, срок платежа, место платежа, наименование лица кому или по приказу , которому должен быть произведен платеж, дата и место составления векселя, подпись векселедателя.

Банк выпускает только простые векселя. Условия выпуска векселей и порядок их обращения разрабатывается банком самостоятельно на основе законодательства и конкретными интересами банка.

Дисконт рассчитывается по формуле(см. депозит)

ДТ9071 КТ4910 - при покупке на фактическую цену продажи

ДТ4910 КТ3012 расход: 99854 - погашение векселя

Наращивание дохода по Д.В.

ДТ9071 КТ6834- на сумму расходов относящиеся на будущие периоды, опр ежемесячно

Поводки при продажи дисконтного векселя

ДТ4910 КТ3012 - номинал + дисконт

ДТ9071 КТ6834 - расходы будущих периодов

56

Гко – это ЦБ, выпускаемая от имени Совмина РБ, Минфином со сроком обращения 1 год.

Для учета операций с ГКО в КБ открывают счета: 1801 – средства на временных счетах по опер. с ЦБ (А) и 1811 – см 1801 (П)

4111 – ЦБ с фиксир доходом гос органов (А)

4171 – наращенные доходы по опер. с ЦБ выпущенными гос органами (А)

8071 - %-е доходы по операциям с ЦБ с фиксированным доходом гос органов

Покупка

резервировании ср-в на счетах - Д 1801 К 1811

перечисление ср-в на временный сч. Д 1811 К 3980 по факт. цене после аукциона Д 4111 К 1801

При этом опр.

1) Р = N * 365 / У * Т + 365,

Р- конкурентная цена 1 шт.; N- номинальная стоимость; У- доходность; Т- срок погашения.

2) дисконт по одной облигации (номинал – конечную цену)

3) сумма которую надо зарезервировать кол-во * конкур. предложение

Наращивание дохода Д 4171 К 8071

Погашение на ∑ перечисленную НБ Д 3980 К 1811

Распределение внутренними проводками суммы

Д 1811 К 4111 – на фактическую цену приобретения

Д 1811 К 4771 и Д 8071 К 1811 – на ∑фактического дохода.

57-58

Работа по установлению кор. отношений с иностр-м КБ уполномоченными банками .

Установление кор. отношений уполномоченными банками с иностранными банками и открытие кор. счетов производится с письменного разрешения руководителя уполномоченного банка по ср-вом заключения межбанковского кор. счета в форме 2-х стороннего договора при этом банки обмениваются опр. документами:

• Образцами подписей уполном л.

• Телексными ключами для передачи сообщений (система SWIFT)

• Общими деловыми условиями

• Инфа о тарифах при проведении операций

• Годовыми отчетами

• Списками корсчетов для перевода в 3 страны

Кор. соглашения предусматривают открытие сч между банками или у одного банка:

• Порядок открытия и ведение корсчета

• Вид и валюта

• Проценты по счетам

• Порядок проведения расчетов и взимание вознаграждения (возмещение расходов).

По счетам “ностро” и “лоро” операции производятся в пределах средств, имеющихся на счете. Уполномоченные банки при зачислении средств на счета “Лоро” обязязуют банки-корреспонденты овизировать сообщения

Авизо – телетрансмиссионные или почтовые сообщения о дебетовании или кредитовании счета путем отправки по телексу, электронной почте сообщения в формате соответствующей операции. После проведения дебетования или кредитования по счету “лоро” иностранному банку отправляется выписка из счета. Уполномоченные банки по состоянию на 1.01. подтверждают правильность сальдо по своим счетам и обеспечивают получение подтверждений от банков-корреспондентов по их счетам.

При получении от банка корреспондента подтверждения сальдо по выписке уполномоченный банк подтверждает правильность указанного остатка по счету “ностро”. Банки-корреспонденты высылают уполномоченным банкам выписки , содержащие данные о поступлении или списании средств и сальдо по счету по мере совершения операций. Уполномоченный банк производит проверку выписок по своим счетам “ностро” , поступающих от иностранных банков. По результатам сверки сумм по выпискам ежемесячно подготавливается ведомость для сверки счета “ностро”. Общий итог правой части этой ведомости должен равняться общей части левой части. Если суммы не совпадают, значит в выписке допущена ошибка. Порядок начисления и отражения процентов по счетам “лоро” открытыми уполномоченными банками на имя иностранного банка регламентируется корсоглашением, а также режимами данных счетов. При закрытии счетов проценты по корсчетам, выверенные ведомости направляются банкам-корреспондентам, ели это предусмотрено договором. Сумма, начисленная по счету “ностро”, зачисляется на соотв счет доходов (расходов) уполномоченного банка, после получения Д-го или К-го авизо банком-корреспондентом. Ведомость начисления %-ов полученная от иностранного банка по счету “ностро” сверяется уполномоченным банком (%-ая ставка, операции по счету).

59-60

Учреждение КБ по поручению иностранных граждан и граждан РБ совершают переводы валютных ср-в за границу. Для этого заполняют заявление на перевод, которое служит основанием для совершения операции (перевод валюты за границу) и составляют проводку: Д 1010 (наличные) и 3011-3015 (безналичные) К 1501. Перевод ср-в из-за границы совершается, как в пользу граждан РБ, так и иностранных граждан и лиц без гражданства проживающих на ее территории. При перечислении ср-в из-за границы в наличной форме: Д3810 К 1010, по согласованию с КБ ср-ва могут зачислятся на валютные счета: Д 3810 К 3011-3015