19418 (Ведение бухгалтерской отчетности в торговой организации), страница 9

Порядок хранения, документального оформления и учета $ в кассе определен документом "Порядок ведения кассовых операций в РФ", утвержденным решением Совета директоров ЦБРФ 22 сентября 1993 года №40. В соответствии с этим решением ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность $ и ценных бумаг. При поступлении на работу кассир должен заполнить обязательство или договор о полной материальной ответственности и ознакомится с правилами ведения кассовых операций под расписку. Поступление и выдача $ по кассе оформляются приходно-кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами, выписываемым в бухгалтерии. Они должны регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных документов. $ могут быть выданы из кассы и по другим документам: платежным ведомостям, счетам. На эти документы ставится специальный штамп, заменяющий кассовый расходный ордер. Кассовые операции регистрируются кассиром в кассовой книге, заранее пронумерованной, прошнурованной, скрепленной сургучной печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга заполняется в 2-х экземплярах под копирку, чернилами. Ошибки исправляются корекатурным способом и заверяются подписью кассира и бухгалтера. После проверки кассового отчета указывают корреспондирующие счета на кассовом отчете, группируются одинаковые счета и производятся записи в журнал-ордер по счету 50. Первичные документы, составляемые по операциям с применением ккм, подписываются сторонними лицами, например, представителями налоговых органов. Журнал кассира-операциониста применяется для учета операций по приходу и расходу выручки по каждой ккм, а также является контрольно-регистрационным документом показания счетчика. Он должен быть пронумерован, прошнурован, заверен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера торговой организации и скреплен печатью. Все записи ведутся ежедневно в хронологическом порядке, чернилами без помарок. Справка-отчет кассира-операциониста применяется им для составления отчета о показаниях счетчиков ккм и выручке за рабочий день. Отчет составляется ежедневно в одном экземпляре. Синтетический учет $ в кассе ведется на счете 50. это счет активный, счет хозяйственных средств, основной, денежный. На Д этого счета отражается поступление денег и денежных документов, а на К выплата $ и выдача денежных документов. Дебитовое сальдо показывает остаток денежных средств и денежных документов. Дебетовое сальдо показывает остаток денежных средств и денежных документов. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50/1 "Касса организации", 50/2 "Операционная касса", 50/3 "Денежные документы" и др.

Билет № 24.

55. Учет денежных средств в иностранной валюте.

Выявление и отражение в учете результатов инвентаризации в оптовых предприятиях.

Окончательный результат инвентаризации определяют в бухгалтерии после проверки документов, цен, таксировки описей, по каждому наименованию товаров и тары. Для этого используют учетные регистры складского учета. На товары, по которым выявлены отклонения фактических остатков от учетных, составляют сличительную ведомость по форме № ИНВ-19. В ней указываются остатки товаров по каждому наименованию, по данным учета и фактические, естественную убыль и окончательный результат инвентаризации (недостача, излишки). Зачет недостач одного товара излишками другого возможен только с разрешения руководителя. Взаимный зачет недостач излишками в результате пересортицы допускается только в виде исключения. В случаях когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей, оказавшихся в излишке, эта стоимосная разница относится на виновных лиц. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Если после зачета недостач по пересортице, все же оказалось недостача, то нормы естественной убыли должны применятся только к тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыли рассматривается как недостача сверх норм. Положение по ведению бух учета и бух отчетности предусматривает следующий порядок регулирование расхождений фактического наличия ценностей, выявленных при инвентаризации, с данными бух учета:

1. имущество, оказавшиеся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению на результаты хоз. деятельности с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.2. убыль ценностей в пределах норм списываются по распоряжению руководителя на издержки обращения.3. недостача имущества, его порча сверх установленных норм относится на виновных лиц. Если виновные не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то эти убытки списываются на финансовые результаты организации. Работник, причинивший ущерб, может добровольно возместить его полностью или частично путем внесения денег в кассу. Проводки: оприходованы излишки товаров Д 41/1 К 91/1, тары Д41/3 К91/1; отражается в учете недостача Д94 К 41/1; Списывается недостача товаров Д 94 К 41/1, тары Д94 К 41/3, погашается мол Д50 К73/2,Учет денежных средств в иностранной валюте.

Когда в разрешенных законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 "Касса" открываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения иностранной валюты. На основании заявки банк выдает клиенту запрашиваемую сумму не ранее чем за 10 дней до отъезда командируемого лица в служебную командировку. Полученная иностранная валюта приходуется в кассу организации проводка: Д50 К52 Организация может открыть к счету 50 субсчет "Касса в иностранной валюте в РФ". Учет по операциям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБРФ на дату совершения операции (п2 ст11 ФЗ "О бух учете". ПБУ 3/2000 установлен порядок перерасчета иностранной валюты в рубли. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Снятые со счета организации $ должны быть оприходованы в кассу в тот же день. В соответствии с п20 ПБУ 3/2000 записи в регистрах бух учета по счетам имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится одновременно в валюте расчетов и платежей в рублях. Т к отчет кассира представляет собой первичный документ, который служит основанием для бух записей, во всех кассовых документах должны быть проставлены одновременно две суммы - в иностранной валюте и рублях. При изменении курса иностранных валют по отношению к рублю за время, пока $ находилась в кассе организации, возникают курсовые разницы В соответствии с ПБУ3/2000 стоимость $ в кассе должна пересчитываются в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бух отчетности. Кассовые разницы, отражается проводками: Д50 К 91/1 (отражена положительная разница) Д 91/2 К 50 (отражена отрицательная разница) В приходных и расходных кассовых ордерах сумма указывается в валюте платежа. Одновременно нужно вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Для этих целей могут быть применены реестры и карточки аналитического учета.

Билет № 25.

58. Учет расчетов по возмещению материального ущерба.

35. Документальное оформление и учет возвращенных покуп.

Документальное оформление и учет возвращенных покупателями товаров.

Федеральный закон о защите прав потребителей предусмотрены жесткие санкции к продавцам и изготовителям, отказавшим удовлетворить требования покупателя. Контроль за соблюдением законодательства о защите прав потребителей возложен на Государственный антимонопольный комитет России и на его территориальные управления. В соответствии с вышеуказанным законом покупатель имеет право потребовать: - безвозмездного устранения недостатков или возмещения расходов на их исправление самим покупателем, - соразмерного уменьшения покупной цены; - замены товара; - расторжения договора купли-продажи с одновременным возвратом уплаченной за товар $; Обмен товаров осуществляется на основании заявления покупателя, паспорта, товарного или кассового чека, а обмен товаров с гарантийным сроком - при наличии тех паспорта или иного заменяющего документа. Обмен некачественного товара осуществляется в следующие сроки - по товарам с установленным гарантийным сроком в течении этого срока или срока годности; но не менее 2 лет со дня передачи товара; - по товарам без гарантийного срока в течении 6 месяцев со дня передачи товара покупателю. Бухгалтерские проводки:

1. реализован товар Д50 К 90/1; 2 списана продажная стоимость Д 90/2 К 41; 3 Возвращен товар покупателями Д41 К76; отражена стоимость товара, выданного в обмен на сданный некачественный товар Д76 К41.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба.

На предприятиях возникают расчеты по возмещению материального ущерба по недостаче товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также порче ценностей по вине мол. Каждый случай недостачи и порчи т-м ценностей должен быть рассмотрен руководителем предприятия, должны быть выявлены причины и виновные лица. Основной задачей работников бух учета является предупреждение и своевременное выявление недостач и потерь. Недостачу и порчу товаров материальный ущерб взыскивается по розничным ценам, а за недостачу и порчу других ценностей - по учетной стоимости за минусом износа. Синтетический учет недостач и потерь от порчи ценностей ведется на активном счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По Д этого счета показывается недостача, порча, хищения до утверждения руководителем предприятия. Расчеты по возмещению материального ущерба ведутся на активном счете 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". По Д этого счета отражаются недостачи и потери от порчи ценностей, отнесенные на мол, а по К - их гашение. Сальдо по дебиту показывает сумму непогашенной задолженности. Бух проводки:

1. Установлена недостача, порча, хищение т-м ценностей Д 94 К01,10,43,41.2 списывается установленная недостача на мол Д 73/2 К 94 3. при гашении недостачи Д 50,70 К 73/2 дателями товаров.

Билет № 26.

54. Порядок открытия расчетного счета, Документальное оформление операций по расчетному счету. Проверка и бухгалтерская обработка выписок банка по расчетному счету и запись операций по расчетному счету в учетные регистры.

4. Учетная политика предприятия.

Структура и функции служб бухгалтерского учета предприятий торговли.

Бухгалтерская служба организации - это специализированные подразделения или отдел, которые ведут учет и составляют бух отчеты на предприятии. Представляемые в бухгалтерию всеми подразделениями организации необходимые для учета документы, отчетные сведения обрабатываются в ней, и на их основе составляются данные о деятельности отдельных подразделений и организации в целом. Бух аппарат выполняет также функции контроля. Предварительный контроль проводится до совершения хозяйственных операций, когда главный бухгалтер подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Текущий контроль осуществляется в момент совершения хоз. операций или сразу после их совершения хозяйственных операций или сразу после их совершения путем проверки документов с точки зрения законности операций, правильности оформления документов, арифметические расчеты и подсчеты. Последующий контроль проводится по истечению определенного времени при подведении итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Бух учет по форме может быть централизованный и децентрализованный. Согласно закону "О бух учете", ответственность за организацию бух учета в организациях, соблюдение законодательства пи выполнении хоз. операций несет руководитель организации. Руководители организации могут в зависимости от объема учетной работы:

1. учредить бух службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

2. ввести в штат должность бухгалтера;

4. передать на договорных началах ведение бух учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру специалисту; 5 вести бухучет лично.

Порядок открытия расчетного счета. Документальное оформление операций по расчетному счету. Проверка и бух обработка выписок банка по расчетному счету в учетные регистры.

Расчетный счет - это счет, предназначенный для хранения свободных денежных средств, ценных бумаг и производства безналичных расчетов. Порядок открытия расчетного счета определен инструкцией банка. Для открытия р/с предприятие предоставляет в банк следующие документы:

1. заявление на открытие р/с.

2. карточки с образцами подписей и оттиском печати, заверенные в нотариальной конторе;

3. копии устава и учредительного договора, прошнурованные, пронумерованные и заверенные в нотариальной конторе или зарегистрировавшем предприятие органе местной власти; 4 справку о постановке на учет в налоговой инспекции, Пенсионом фонде РФ, Фонде социального медицинского страхования. Р/с банк присваивает определенный номер. Распорядителями кредитов этого счета являются руководитель и главный бухгалтер. Основными источниками поступления $ на р/с в организациях являются выручка реализованную готовую продукцию, товары и услуги. С р/с производятся почти все платежи. На р/с сосредоточены краткосрочные и долгосрочные ссуды, полученные от банка. Все совершенные операции контролируются банком. Прием и выдача $, а также безналичные перечисления производятся банком на основании следующих документов: объявление на взнос наличными, чеки, платежное поручение, платежное требование, вексель, препроводительная ведомость, аккредитивы и др. Синтетический учет $ на р/с ведут на активном счете 51 "Расчетный счет", по Д которого учитываются поступление $, по кредиту выбытие. Сальдо конечное дебитовое - остаток $ на р/с. Для контроля и учета операций по р/с банк ежедневно выдает владельцу р/с выписку, которая представляет собой копию записей, произведенным банком по р/с предприятия. К выпискам прилагаются документы, на основании которых совершены операции по р/с. Р/С предприятия для банка является заемным источником средств, поэтому выписка составляется для банка и должна быть расшифрована предприятием следующим образом. Обороты по Д будут считаться по кредиту, т.е. это операции, уменьшающие $ на р/с. Обороты по кредиту являются оборотами по Д. Конечное сальдо определяется по формуле Сн + П-Р о выявленных ошибках предприятие сообщает банку. Учет операций по р/с 51 "Расчетный счет" на основании выписок банка. Это счет активный, хозяйственных средств, основной, денежный. На каждую выписку отводится одна строка. Суммы, сгруппированные по корреспондирующим счетам, разносятся в ведомость и журнал-ордер. После записи подсчитываются обороты по Д и К, выводится остаток. Эти данные сверяются с выпиской банка по приходу, расходу и остатку.

Билет № 27.

60. Порядок выдачи денег под отчет. Оплата расходов по командировкам, хозяйственных и др. расходов. Порядок составления авансовых отчетов, их проверка и бухгалтерская обработка. Запись авансовых отчетов в журнал-ордер по счету 71.

20. Учет бартерных операций.

Учет бартерных операций.

Под бартерной операцией понимается обмен товара одного вида на товар другого вида. При этом стороны взаимно обмениваются товарами без денежной оплаты и участия банков в расчетах между ними. Бартерные сделки совершаются в письменной форме путем двустороннего договора мены. (ст. 567 ГК РФ) Первичными документами, подтверждающими исполнение договора мены, являются накладные, акты приемки-передачи, счета-фактуры. При осуществлении бартерной сделки предприятие в рамках одного договора являются поставщиком и покупателем. Поэтому в учете операций отражаются в два этапа: